【正文】 00 2 100 550 52 800 1 600 3 000 — 8 000 920 18 000 6 600 2 900 2 900 1 400 800 — 600 50 600 1 600 3 800 500 8 600 910 15 000 6 800 3 200 3 000 1 600 880 2 200 450 成本報表和成本分析 （五）期間費(fèi)用明細(xì)表的編制 上年實(shí)際數(shù) 根據(jù)上年度本表的“本年實(shí)際數(shù)”欄相應(yīng)數(shù)字填列 本年計劃數(shù) 根據(jù)本年度各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算填列 本年實(shí)際數(shù) 根據(jù)本年度“管理費(fèi)用明細(xì)賬”、“財務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬”和“銷售費(fèi)用明細(xì)賬”中各項(xiàng)費(fèi)用的累計數(shù)填列 是反映企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的各種期間費(fèi)用情況的報表，包括管理費(fèi)用明細(xì)表、財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表和銷售費(fèi)用明細(xì)表。 成本報表和成本分析 ? 2. 責(zé)任成本報表的結(jié)構(gòu) ? 責(zé)任成本報表的內(nèi)容通常按各成本中心的可控制成本列示其預(yù)算數(shù)、預(yù)算調(diào)整數(shù)、實(shí)際數(shù)、業(yè)務(wù)量差異和各種差異。 成本報表和成本分析 (七 ) 質(zhì)量成本表 質(zhì)量成本表是根據(jù)企業(yè)質(zhì)量管理的需要，按照質(zhì)量成本項(xiàng)目計算企業(yè)實(shí)際發(fā)生的質(zhì)量成本，用以反映、分析和考核一定時期內(nèi)質(zhì)量成本預(yù)算執(zhí)行情況的內(nèi)部成本報表，反映的內(nèi)容包括：故障成本、鑒定成本和預(yù)防成本。如廢品通知單、返修單、檢驗(yàn)工時報告單、質(zhì)量事故減產(chǎn)損失計算表及各種臺賬的統(tǒng)計數(shù)等。 ? (2)表中質(zhì)量成本的預(yù)算控制數(shù)，應(yīng)根據(jù)計劃年度企業(yè)制訂的質(zhì)量成本預(yù)算控制數(shù)逐項(xiàng)填列。差異欄中用金額表示的差異應(yīng)等于實(shí)際數(shù)減去預(yù)算控制數(shù)，用百分比表示的差異應(yīng)等于差異額除以預(yù)算控制數(shù)。 成本報表和成本分析 一、成本分析的作用 ? 在經(jīng)濟(jì)活動開展之前，通過成本預(yù)測分析，可以選擇達(dá)到最佳經(jīng)濟(jì)效益的成本水平，確定目標(biāo)成本，為編制成本預(yù)算提供可靠依據(jù)。 ? 在經(jīng)濟(jì)活動完成之后，通過實(shí)際成本分析，可以評價成本計劃的執(zhí)行結(jié)果，考核業(yè)績，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，指導(dǎo)未來。 ? （ 2）可比產(chǎn)品（主要產(chǎn)品）成本計劃完成情況分析。 ? （ 4）期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析。 ? （ 6）責(zé)任成本分析。 成本報表和成本分析 三、成本分析的一般程序及原則 （一）成本分析的一般程序 制定成本計劃，確定成本分析目標(biāo) 收集成本信息，整理成本資料 降低 發(fā)現(xiàn)成本管理問題，分析成本變動原因 作出綜合評價，提出改進(jìn)建議 成本報表和成本分析 （二）成本分析的原則 ? 1．遵紀(jì)守法，實(shí)事求是 ? 2．全面分析和重點(diǎn)分析相結(jié)合 ? 3．辯證統(tǒng)一 成本報表和成本分析 四、成本分析的基本方法 對比分析法 因素分析法 成本報表和成本分析 (1)分析期實(shí)際數(shù)據(jù)與計劃 (預(yù)算 )數(shù)據(jù)對比 ①實(shí)際脫離計劃的差異額 （一）對比分析法 實(shí)際較計劃增減的數(shù)額＝分析期指標(biāo)的實(shí)際數(shù)據(jù)－分析期指標(biāo)的計劃數(shù)據(jù) ② 實(shí)際脫離計劃的差異率 實(shí)際較計劃增減 %=分析期指標(biāo)的實(shí)際數(shù)據(jù)－分析期指標(biāo)的計劃數(shù)據(jù) 100％ 分析期指標(biāo)的計劃數(shù)據(jù) 成本報表和成本分析 (2)分析期實(shí)際數(shù)據(jù)與前期實(shí)際數(shù)據(jù)對比 ?可比產(chǎn)品實(shí)際成本降低額 ＝可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按上年平均單位成本計算的總成本－可比產(chǎn)品實(shí)際總成本 ?可比產(chǎn)品實(shí)際成本降低率 ＝可比產(chǎn)品實(shí)際成本降低額 247。可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量按上年平均單位成本計算的總成本 100％ （一）對比分析法 成本報表和成本分析 (1)確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系 (2)確定分析對象 (3)連環(huán)順序替代，計算替代結(jié)果 (4)比較各因素的替代結(jié)果，確定各因素對分析指標(biāo)的影響程度 (5)檢驗(yàn)分析結(jié)果 （二）因素分析法 成本報表和成本分析 [例 ] 材料成本資料 指 標(biāo) 201 年5月 201年 6月 材料費(fèi)用(元 ) 產(chǎn)品產(chǎn)量(件 ) 材料單耗(千克 ) 材料單價(元 ) 9 000 100 10 9 8415 110 9 8． 5 要求：分析各因素變動對材料費(fèi)用的影響程度 根據(jù)連環(huán)替代法的程序和上述對材料費(fèi)用的因素分解式，可得出： 實(shí)際指標(biāo)體系： 110 9 ＝ 8 415(元 ) 基期指標(biāo)體系： 100 10 9 ＝ 9 000(元 ) 分析對象： 8 415— 9 000＝ 585(元 ) 在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行連環(huán)順序替代，并計算每次替代后的結(jié)果： 基期指標(biāo)體系： 100 10 9＝ 9 000(元 ) 替代第一因素： 110 10 9＝ 9 900(元 ) 替代第二因素： 110 9 9＝ 8 910(元 ) 替代第三因素： 110 9 ＝ 8 415(元 ) 確定各因素對材料費(fèi)用的影響程度： 產(chǎn)品產(chǎn)量的影響： 9 9009 000＝ 900(元 ) 材料單耗的影響： 8 910 9 900＝ 990(元 ) 材料單價的影響： 8 4158 910= 495(元 ) 最后檢驗(yàn)分析結(jié)果： 900990495＝ 585(元 ) 成本報表和成本分析 (1)因素分解的相關(guān)性 (2)分析前提的假定性 (3)因素替代的順序性 (4)順序替代的連環(huán)性 成本報表和成本分析 （一）成本計劃完成情況分析 五、成本分析實(shí)例 成本報表和成本分析 （ 1）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本計劃完成情況分析 1．產(chǎn)品生產(chǎn)成本計劃完成情況分析 設(shè) P1 ：計劃產(chǎn)量； P2 ：實(shí)際產(chǎn)量； C0：上年實(shí)際平均單位成本； C1：本年計劃單位成本； C2：本年實(shí)際單位成本。對全部產(chǎn)品的分析，只能以本年實(shí)際成本和本年計劃成本進(jìn)行比較，確定其實(shí)際成本較計劃成本的降低額和降低率，初步了解企業(yè)完成成本計劃的一般情況。 計劃總成本 100％ ＝ 600247。 全部商品產(chǎn)品成本計劃完成情況分析表 產(chǎn)品名稱 總成本 差異 按計劃計算 按實(shí)際計算 降低額（元） 降低率 可比產(chǎn)品 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 小計 不可比產(chǎn)品 D產(chǎn)品 E產(chǎn)品 小計 合 計 成本報表和成本分析 計劃降低額＝全部可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量按上年 － 全部可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量按計劃 實(shí)際平均單位成本計算的總成本 單位成本計算的