淺析集團型企業(yè)財務管理模式探討-在線瀏覽
2025-02-24 21:57本頁面
【正文】 沒有財務人員負起監(jiān)督和控制的責任，其實施效果將 會大打折扣 ? 對財務人員實行委派制是一種 比較 有效的管理方法，它包括 3種方式 集團型企業(yè)的財務組織結構控制 （二） 財務人員的委派與管理 集中管理方式 各子公司的財務部都是母公司的派出機構，財會人員的任免與人事關系均集中在母公司 “派出所”制 （二） 財務人員的委派與管理 集中管理方式的利弊 利： （ 1） 實現(xiàn)了統(tǒng)一管理，有利于母公司財務 制度 的實施 （ 2）加強了專業(yè)化管理，有利于提高財務人員素質 （ 3）有利于統(tǒng)一核算口徑與方法，提高財會信息質量 （ 4）有利于財會人員正常行使職權，解決了 “頂?shù)米≌静蛔?”或 “站得住頂不住 ”的問題。 （三）財務機構的設置 母公司財務機構的設置 母公司作為集團的戰(zhàn)略決策中心，其財務管理的主要職能是根據(jù)集團總體戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務目標，協(xié)助各子公司管理層合理地配置資源，形成具有獨特競爭優(yōu)勢的業(yè)務模式，并建立起相應的財務核算分析系統(tǒng)和績效考核系統(tǒng)，領導集團主要財務活動，管理集團的整體風險 ? 組織結構 三、財務程序控制 財務程序控制的基本原則 與企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持一致 財務管理活動是 為 企業(yè)經營活動服務 的，企業(yè)的財務決策是一種管理決策行為，財務管理的監(jiān)督控制職能，是企業(yè)內部對經營 過程進行 控制的 重要 組成部分，財務控制的目的，是為了企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。一般說來，投資人對意外損失的關切，比對意外的收益要強烈得多 ? 一套科學、高效的財務控制程序，有助于最大限度的提高效率，并有助于把浪費、非故意錯誤以及欺詐降到最低點 ? 應 把預防風險的原則融入基本管理工作程序的設置之中。同時，將財務預算控制責任和風險控制責任與經營目標相結合，按管理的責任和財務權限進行匹配，分解成若干子目標，實現(xiàn)同級財務管理權限、經營目標和風險控制目標的統(tǒng)一，防止權限使用與承擔責任之間的背離 ? 根據(jù)匹配的原則，應明確各級財務權限的風險控制責任、處置風險的權限范圍，將分級控制風險的目的，融入企業(yè)日常財務控制程序之中，通過對日常程序的檢查、反饋和處理，形成預防風險的財務控制系統(tǒng) 財務程序控制的基本原則 有效利用企業(yè)資源 ? 對投資者來說，當他投入的資金增值時，他會認為是經營者對其資金的有效運作，等值為無效運作，減值則是錯誤的運作 ? 企業(yè)資金的增值源于企業(yè)經營過程中對資源的有效規(guī)劃、控制與運作，閑置的資源是不會增值的，它只會使企業(yè)的資產貶值 ? 企業(yè)的財務控制程序的設置，應以最大限度地利用資源、防止資源的浪費和閑置為原則?？刂瞥绦虻闹匾栽谟谒梢园l(fā)現(xiàn)企業(yè)目標是否在按計劃完成，上級授予的權力是否被濫用 ? 在控制過程中，除了要根據(jù)計劃階段形成的目標制定行為標準 、 落實實施計劃 外，更重要的是 通過控制程序可以發(fā)現(xiàn)偏離計劃目標的偏差，及時進行調整，以保證公司總體戰(zhàn)略的實施 財務程序控制的基本原則 自動反饋和及時糾正 ? 無論計劃程序設計得多么周密，在執(zhí)行過程中總會因各種各樣的例外情況需要對程序進行修訂。 設置財務控制程序的方法 ? 在設置程序時，首先應考慮如何防范任何有可能影響經營目標實現(xiàn)的風險；設置財務控制程序的過程，也是分析預測企業(yè)在運營中可能遇到的各種風險，研究和尋找預防風險、降低損失的方法和措施的過程 （一）分析風險 ? 風險是客觀存在的一些沒有被認識到的變量或事件，風險損失是由于這些 變量 本身的不確定性造成的，它的客觀性在于 “事前可以知道所有可能的后果以及每種后果 發(fā)生 的概率 ” 設置財務控制程序的方法 （一）分析風險 ? 風險的發(fā)生對企業(yè) 來說， 有些是直接經濟損失，有些會影響企業(yè)未來的成長與發(fā)展，甚至可能威脅到企業(yè)的生存 ? 在市場經濟環(huán)境中，各種 經營 風險是客觀存在的，但發(fā)生的概率不同，對企業(yè) 所 造成的影響程度也不同 ： ? 有些風險可以控制和轉移 ；有些風險可能 會給企業(yè)造成巨大損失和影響，也可能會轉化為收益；有些風險，可能在發(fā)生時并不影響企業(yè)的運營，但對企業(yè)的長久生存與發(fā)展卻是一種潛在的威脅；有些風險，發(fā)生的概率較高，而且會帶來一定的經濟損失，但不一定妨礙公司業(yè)務的發(fā)展 設置財務控制程序的方法 （一）分析風險 ? 由于各企業(yè)的組織結構、財務管理基礎建設、自身的抗風險能力和市場地位不同，當同樣的風險發(fā)生時，對不同企業(yè)的影響程度也各不相同 ? 可采用風險排除法，通過對可能發(fā)生的風險進行 定量分析，確定需要控制風險的層次，并針對需要控制的風險關鍵點，設置有效的 “內部控制關鍵點 ”，以便在日常財務管理工作中，對影響完成本公司經營計劃的重大風險中的關鍵環(huán)節(jié)進行有目標的實時監(jiān)控 設置財務控制程序的方法 （二） 評估 風險 ? 有些風險，因發(fā)生的概率高，顯而易見；而有些潛在的風險，不一定具有可預見性；還有一些風險，雖然本企業(yè)從未發(fā)生過，但在其他企業(yè)或社會上已有案可尋 ? 利用風險評估矩陣，通過評估風險發(fā)生的概率和可能造成的財務損失來識別判斷影響企業(yè)目標實現(xiàn)的潛在風險 0 1 2 3 4 5 高 不 可 接 受 區(qū) 中 等 低 較 高 風險級別 風險發(fā)生概率 支票印鑒章 法人 印鑒存于會計處 風險 可以實施的控制方法 實施之優(yōu)劣分析 目的：法人對任何支付目的負責 目的：方便支付 可能被出納或會計私自使用 印鑒在財務保管，每次使用登記 不能排除被盜用的機會 控制要求：不可濫用 對控制要求：無法保證 發(fā)現(xiàn)的時間至少在30天之后 法人自己保管 可能付款時間會延誤 改法人手簽 銀行是否接受 例：關予支票簽署印鑒章保管問題的風險分析 設置財務控制程序的方法 （三） 自我評估 風險 的基本程序 梳理業(yè)務流程，找出薄弱環(huán)節(jié) 圍繞企業(yè)目前的業(yè)務鏈進行梳理 ? 采購付款 ? 銷售收款 ? 生產 ? 籌資、投資 供應商信息管理 供應商信息層次 供應商公司名稱 地址 業(yè)務目的地 Site A Site B Site C 業(yè)務 目的地 采購付款程序 請購管理 物料需求 固定資產請購單 供應商信息庫 供應商 生產計劃 采購部 訂單 各部門請購 銷售訂單 庫存 車間 MRP 采購付款 銷售部 詢價管理 請購信息庫
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