【正文】 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸稅務(wù)當局轉(zhuǎn)讓定價查核現(xiàn)況 10 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸稅務(wù)當局轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查與審計 (續(xù) ) ? 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查物件的選擇（續(xù)） ? 與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)； ? 比同行業(yè)盈利水準低的企業(yè)（與本地區(qū)同行業(yè)利潤水準相比）； ? 集團公司內(nèi)部比較，利潤率低的企業(yè)（即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比，利潤率低的企業(yè)）； ? 巧立名目，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項不合理費用的企業(yè)； ? 利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤陡降進行避稅的企業(yè)，以及其他有避稅嫌疑的企業(yè) 12 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸稅務(wù)當局轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查與審計 (續(xù) ) ? 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查最新動態(tài) ? 稅務(wù)當局加強了對非日本企業(yè)的監(jiān)管力度 ? 稅務(wù)當局加強了對關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)及融資交易的監(jiān)管 ? 國稅發(fā) 128號文（ 2023） ? 國稅局對關(guān)聯(lián)企業(yè)間融資交易的審計 ? 全國聯(lián)網(wǎng)反避稅軟體的推出 ? 國稅發(fā) 70號文 ? 強化結(jié)案後跟蹤，鞏固反避稅成果 ? 積極展開預(yù)約定價談簽工作 ? 反避稅工作集中統(tǒng)一管理 ? 充實反避稅信息資料庫 ? 強化大戶連查制度 14 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 兩岸交易之轉(zhuǎn)讓定價 16 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 如何避免重複課稅 （未進行轉(zhuǎn)讓定價規(guī)劃） 臺灣母公司 大陸子公司 300 營業(yè)收入 (大陸以製造成本加成 2%) 230 (230) 銷貨成本 (190) (50) 銷售管理費用 (39) 16 稅局調(diào)整所得額 36 核定後稅前淨利（臺灣同業(yè)利潤率 12％，大陸銷貨成本加成 2%） (9) 應(yīng)納稅額 (25%, 33%) () 11 稅後淨利 () 集團稅後淨利 == 18 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. ? 《跨國公司關(guān)聯(lián)交易稅收管理指南》要求： ? 企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易中所能獲取的利潤應(yīng)與其承擔(dān)的職能及面臨的風(fēng)險相一致 ? 擁有智慧財產(chǎn)權(quán)及承擔(dān)作為投資者風(fēng)險的總公司應(yīng)獲得 (由合約代工廠、經(jīng)銷商分享的利潤之外的 )剩餘利潤或承擔(dān)虧損 ? 作為合約代工廠、經(jīng)銷商等下層企業(yè)功能單一，僅承擔(dān)有限的風(fēng)險，應(yīng)獲得與其職能相應(yīng)的穩(wěn)定利潤 跨國交易之轉(zhuǎn)讓定價策略 20 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 轉(zhuǎn)讓定價基準分析（ ） ? 目的： ? 整體覆核關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立企業(yè)原則，及相關(guān)證明資料是否能滿足當?shù)胤ㄒ?guī)之要求，並依分析結(jié)果提出合乎轉(zhuǎn)讓定價規(guī)定之修正調(diào)整方案。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 轉(zhuǎn)讓定價基準分析（續(xù)） ? 步驟： ? 搜集有關(guān)情況 ? 功能與風(fēng)險分析 ? 選擇轉(zhuǎn)讓定價的驗證方法 ? 可比公司搜尋與篩選 ? 經(jīng)濟分析 ? 轉(zhuǎn)讓定價分析說明報告 23 Copyright 169。 ? 步驟： ? 搜集有關(guān)情況 ? 功能與風(fēng)險分析 ? 選擇轉(zhuǎn)讓定價的驗證方法 ? 可比公司搜尋與篩選 ? 經(jīng)濟分析 ? 轉(zhuǎn)讓定價交易分析報告 24 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. ? 報告主要內(nèi)容（續(xù)） ： ? 中國轉(zhuǎn)讓定價稅制 ? 可比非受控價格法 ? 再銷售價格法 ? 成本加成法 ? 其他方法 ? 中國轉(zhuǎn)讓定價稅制的適用 ? 驗證對象公司 ? 可比公司搜索與篩選 ? 利潤水帄標誌 ? 資本性調(diào)整 ? 資本性調(diào)整後的淨成本加成率 轉(zhuǎn)讓定價交易分析報告（續(xù)） 26 Copyright 169。 2023 Deloitte