【正文】 prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. ? 關聯(lián)交易適用的驗證方法 ? 有形財產的購銷 ? 可比非受控價格法 ? 再銷售價格法 ? 成本加成法 ? 其他適用的方法 大陸轉讓定價法規(guī)（續(xù)） 8 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. ? 轉讓定價法規(guī) ? 有關法規(guī) ? 稅收征管法 ? 稅收征管法管理條例 ? 國稅發(fā) 59號（ 1998）（〝 59號文〞） ? 國稅發(fā) 70號（ 2023）（〝 70號文〞） ? 59號文基本上同《經濟合作與發(fā)展組織轉讓定價指導規(guī)則》相一致，但實際操作中有較大的不確定性 ? 關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來預約定價實施規(guī)則： 2023年 9月 20日頒佈，10月施行 大陸轉讓定價法規(guī) 5 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 中國大陸關聯(lián)企業(yè)轉讓定價及預約定價 法令解析及臺商因應之道 勤業(yè)眾信會計師事務所 張衛(wèi)義副總經理 民國九十三年十一月二十五日 1 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大綱 ? 大陸現(xiàn)有轉讓定價法令介紹 ? 大陸稅務當局轉讓定價查核現(xiàn)況 ? 兩岸交易之轉讓定價 ? 大陸轉讓定價查核臺商之因應措施 ? 問題討論 2 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. ? 關聯(lián)企業(yè)定義 ? 相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到 25％或以上的； ? 直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到 25％或以上的； ? 企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金佔企業(yè)自有資金 50％或以上，或企業(yè)借貸資金總額的 10％是由另一企業(yè)擔保的； ? 企業(yè)的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一名常務董事是由另一企業(yè)所委派的； 大陸轉讓定價法規(guī)（續(xù)） 6 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸轉讓定價法規(guī)（續(xù)） ? 關聯(lián)交易適用的驗證方法 ? 無形財產的轉讓和使用 ? 對關聯(lián)企業(yè)之間轉讓無形財產的作價或收取的使用費參照沒有關聯(lián)關係所能同意的數(shù)額進行調整。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸稅務當局轉讓定價調查與審計 ? 轉讓定價調查物件的選擇 ? 根據(jù) 59號文，具有下列特徵的企業(yè)有可能被選作轉讓定價調查的對象 ? 生產、經營管理決策權受關聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)； ? 與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來數(shù)額較大的企業(yè)； ? 長期虧損的企業(yè)（連續(xù)虧損 2年以上的）； ? 長期微利或微虧卻不斷擴大經營規(guī)模的企業(yè)； ? 跳躍性盈利的企業(yè)（指隔年盈利或虧損，違反常規(guī)獲取經營效益的企業(yè)）； 11 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸稅務當局轉讓定價調查與審計 (續(xù) ) ? 轉讓定價審計與收入調整的後果 ? 查核過程往往持續(xù)六個月到一年 ? 三年追蹤監(jiān)管 ? 波及到在大陸的其他關聯(lián)企業(yè)的可能性 ? 行政復議或法律訴訟幾乎不可能 ? 雙重徵稅 ? 其他稅務後果 15 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 如何避免重複課稅 （完成轉讓定價規(guī)劃後） 臺灣母公司 大陸子公司 300 營業(yè)收入 230 (230) 銷貨成本 (190) (50) 銷售管理費用 (39) 20 稅前淨利（臺灣同業(yè)利潤率 12％，大陸銷貨成本加成 2%） 1 (5) 應納稅額 (25%, 33%) () 15 稅後淨利 集團稅後淨利 =15+= 因規(guī)劃降低集團整體稅負 = =5 19 Copyright 169。 ? 方法： ? 總體評估 ? 尋找缺陷 ? 比較參考 ? 訂價政策 22 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written p