【正文】 n purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. ? 關(guān)聯(lián)交易適用的驗證方法 ? 有形財產(chǎn)的購銷 ? 可比非受控價格法 ? 再銷售價格法 ? 成本加成法 ? 其他適用的方法 大陸轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)（續(xù)） 8 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 轉(zhuǎn)讓定價基準分析（ ） ? 目的： ? 整體覆核關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立企業(yè)原則，及相關(guān)證明資料是否能滿足當?shù)胤ㄒ?guī)之要求，並依分析結(jié)果提出合乎轉(zhuǎn)讓定價規(guī)定之修正調(diào)整方案。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. ? 資料的準備與遞交 ? 遞交材料注意事項 ? 及時遞交材料 ? 核對資料，確保準確性及相互統(tǒng)一 ? 充分考慮提供資料的利弊，避免提供無關(guān)資訊資料 ? 給予必要的附註說明 如何應對轉(zhuǎn)讓定價之實地調(diào)查（續(xù)） 36 Copyright 169。 2023年 2月 1日星期三 4時 21分 16秒 04:21:161 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。勝人者有力，自勝者強。 , February 1, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 :21:1604:21:16February 1, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 如何降低轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查風險（續(xù)） 四. 準備轉(zhuǎn)讓定價文件 五. 準備必要的轉(zhuǎn)讓定價檔有助於應付可能的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查 六. 一旦被查，稅務當局會要求企業(yè)在 60天內(nèi)提供詳細的資料 七. 根據(jù)國稅發(fā) 47號文（ 2023），轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的追溯期為 10年 八. 在下列情況下，轉(zhuǎn)讓定價檔尤其必要 九. 調(diào)整現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價政策 十. 被調(diào)查的風險較高（如連續(xù)兩年以上虧損） 32 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 如何避免重複課稅 （未進行轉(zhuǎn)讓定價規(guī)劃） 臺灣母公司 大陸子公司 300 營業(yè)收入 (大陸以製造成本加成 2%) 230 (230) 銷貨成本 (190) (50) 銷售管理費用 (39) 16 稅局調(diào)整所得額 36 核定後稅前淨利（臺灣同業(yè)利潤率 12％，大陸銷貨成本加成 2%） (9) 應納稅額 (25%, 33%) () 11 稅後淨利 () 集團稅後淨利 == 18 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. ? 轉(zhuǎn)讓定價法規(guī) ? 有關(guān)法規(guī) ? 稅收征管法 ? 稅收征管法管理條例 ? 國稅發(fā) 59號（ 1998）（〝 59號文〞） ? 國稅發(fā) 70號（ 2023）（〝 70號文〞） ? 59號文基本上同《經(jīng)濟合作與發(fā)展組織轉(zhuǎn)讓定價指導規(guī)則》相一致，但實際操作中有較大的不確定性 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來預約定價實施規(guī)則： 2023年 9月 20日頒佈，10月施行 大陸轉(zhuǎn)讓定價法規(guī) 5 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)（續(xù)） ? 關(guān)聯(lián)交易適用的驗證方法 ? 無形財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用 ? 對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無形財產(chǎn)的作價或收取的使用費參照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)係所能同意的數(shù)額進行調(diào)整。 ? 方法： ? 總體評估 ? 尋找缺陷 ? 比較參考 ? 訂價政策 22 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸地區(qū)預約訂價現(xiàn)狀 ? 預約訂價正式規(guī)則已正式公布 ? 在原則上，大陸預約訂價規(guī)則同其他一些國家的規(guī)則基本相同 ? 大陸預約訂價規(guī)則相對比較粗糙 ? 大陸預約訂價規(guī)則對納稅人的利益保護不夠 ? 但預約訂價給企業(yè)提供了一個有效消除轉(zhuǎn)讓定價風險的途徑 37 Copyright 169。 上午 4時 21分 16秒 上午 4時 21分 04:21: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 :21:1604:21:16February 1, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 4時 21分 16秒 上午 4時 21分 04:21: ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 04:21:1604:21:1604:21Wednesday, February 1, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction w