第十二章核算程序-在線瀏覽
2024-11-05 19:32本頁(yè)面
【正文】 行存款日記賬 原始憑證 原始憑證 原始憑證 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序概述 一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 （一）會(huì)計(jì)核算組織程序的定義 ◆ 賬務(wù)處理程序，或核算程序 ◆ 會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)循環(huán)中所采用的憑證、賬簿、報(bào)表的種類(lèi)和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。 ◆ 會(huì)計(jì)主體在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制會(huì)計(jì)憑證起，到登記賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表止的一系列處理程序。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) (原始憑證 ) 記賬憑證 賬 簿 會(huì)計(jì)報(bào)表 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 日記賬 明細(xì)賬 總賬 利潤(rùn)表 資產(chǎn) 負(fù)債表 （二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 ■ 有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作 ■ 有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量 ■ 有利于提高會(huì)計(jì)核算工作效率 ■ 有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本 ■ 有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用 二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則 ★ 結(jié)合實(shí)際，滿(mǎn)足需要 ★ 保證質(zhì)量，提高效率 ★ 力求簡(jiǎn)化，降低成本 三、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類(lèi) ◆ 記賬憑證核算組織程序 ◆ 科目匯總表核算組織程序 ◆ 匯總記賬憑證核算組織程序等 第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序 一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）記賬憑證核算組織程序的定義 ◆ 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆的登記總分類(lèi)賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。 二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ▲ 記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 ▲ 總賬登記方法簡(jiǎn)單 ， 易于掌握 。 ◆ 賬頁(yè)耗用多 ， 預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握 。 優(yōu) 點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序 一、科目匯總表核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）科目匯總表核算組織程序的定義 ◆ 根據(jù)各種記賬憑證先定期按會(huì)計(jì)科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。 優(yōu)點(diǎn) 二、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ▲ 匯總結(jié)果所體現(xiàn)的所有賬戶(hù)發(fā)生額的相等關(guān)系可用以試算平衡 。 ▲ 可大大減少了登記總賬的工作量 。 ◇ 大 、 中 、 小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用 。 ◆ 在表中不能夠清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 （二） 匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類(lèi)與格式 （見(jiàn)下圖） 匯 總 （三）匯總記賬憑證的編制方法 ★ 基本方法： 按記賬憑證上的借方科目（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證的相應(yīng)欄次。 多借一貸分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000 多借多貸分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 800 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 2 800 貸：其他應(yīng)收款 2 000 匯總收款憑證時(shí) ，收款憑證被反復(fù)使用 ，容易出錯(cuò)；賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰 。 ★ 基本方法： 按記賬憑證上的貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證的相應(yīng)欄次。因?yàn)榫幹七@樣的記賬憑證同樣存在記賬憑證在匯總過(guò)程中由于被重復(fù)使用而容易出錯(cuò)，以及分錄中不能清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系等問(wèn)題。 （見(jiàn)下圖） 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目： 原材料
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