【正文】 60萬元，預(yù)計總工作時數(shù)為20萬小時，預(yù)計凈殘值為5萬元。 （2）廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計提折舊。 （3）公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。 假定2007年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。 （2）編制甲公司2007年4月份計提折舊的會計分錄。2006年3月2日項(xiàng)目開發(fā)工作開始，預(yù)計2008年2月26日完工。其他有關(guān)資料如下： （1）2006年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項(xiàng)目款170萬元存入銀行。 （3）至2007年12月31日，甲公司為該項(xiàng)目累計實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元。 要求： （1）計算甲公司2006年、2007年該項(xiàng)目的完工程度。 （3）編制甲公司2006年收到項(xiàng)目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會計分錄。出資協(xié)議規(guī)定：A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%.有關(guān)資料如下： （1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國注冊會計師驗(yàn)證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）： 　　　　 　　　　　　　 　　　　　　　 　　　　　　　　　　單位：萬元 出資者貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)無形資產(chǎn)合計A270 280C17030（轎車） （3） 2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1 000萬元。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。 （2） 編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會計分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫出明細(xì)科目）。 （4）編制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】 （1）借：銀行存款　　　　　　　　570　　　　　　 固定資產(chǎn)　　　　　　　　180　　　　　　 無形資產(chǎn)　　　　　　　　 50　　　　　　 貸：實(shí)收資本－－A　　　　　　320　　　　　　 　　　　　?。瑽　　　　　　280　　　　　　 　　　　　?。瑿　　　　　　200 （2）借：利潤分配　　　　　　　　100　　　　　　 貸：應(yīng)付股利－－A　　　　　 　40　　　　　　 　　　　　　－－B　　　　　 　35　　　　　　　　　　　　 －－C　　　　 　　25 （3）2004年12月31日D股東出資時產(chǎn)生的資本公積　　　　?。剑?00＋）－1 00010%＝（萬元） （4）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　200　　　　　　 原材料　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　 貸：實(shí)收資本－－A　　　　　　　　　　　　　　40　　　　　　　　　　　　 －－B　　　　　　　　　　　　　　35　　　　　　　　　　　　 －－C　　　　　　　　　　　　　　25　　　　　　　　　　　　 －－D　　　　　　　　　　　　 　100　　　　　　 　　資本公積　　　　　　 　　　　　　 　　　 或： ①原投資者追加投資 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100　　　　貸：實(shí)收資本－－A　　　　　　　　　　　　　　　　　40　　　　　　 　　　 －－B　　　　　　　　　　　　　　　　　35　　　　　　 　　 　——C　　　　　　　　　　　　　　　　　25 ②D投資者投資 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　 　　　　貸：實(shí)收資本－－D　　　　　　　　　　　　　　　　100　　　　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （5）2003年12月31日后各股東的持股比例　　　　A＝（320+40）/1 000=36%　　　　B＝（280+35）/1 000=%　　　　C＝（200+25）/1 000=%　　　　D＝10% [或：D＝100/1000＝10%] ，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。 （2） 本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬元，其中生產(chǎn)工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資14萬元，福利部門人員工資2萬元，銷售人員工資30萬元。 （3）本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。 （5）該公司所得稅按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法處理，適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無納稅調(diào)整事項(xiàng)。 （2）編制乙公司2007年度利潤表 （3）編制乙公司2007年應(yīng)交所得稅的會計分錄。 A. 應(yīng)付賬款　　　B. 預(yù)收賬款 C. 其他應(yīng)付款　　D. 長期應(yīng)付款 【答案】 A 2 ．下列各項(xiàng)不屬于存貨的是（ ）。 A. 應(yīng)付賬款　　B. 應(yīng)收賬款 C. 其他應(yīng)付款　　D. 其他應(yīng)收款 【答案】 B 4 ．下列與企業(yè)（一般納稅人）損益無關(guān)的稅金是（ ）。 A. 可比性原則　　　　　B. 實(shí)質(zhì)重于形式原則 C. 重要性原則　　　D. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 【答案】 D 6 ．2007年12月31日企業(yè)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債1000元，則產(chǎn)生的暫時性差異是（ ）。 A．50萬元　　 B．45萬元　　　C．44萬元　　　D．49萬元 【答案】 C 8 ．戊公司系建筑企業(yè)，2007年9月1日承接一項(xiàng)安裝勞務(wù)，預(yù)計2008年4月10日完工。 A．45萬元　　B．54萬元　　　C．60萬元　　　D．30萬元 【答案】 B 9 ．乙公司在取得某項(xiàng)長期股權(quán)投資時，所支付的款項(xiàng)中，不得計入其初始投資成本的是（ ）。 A．101萬 B． 100萬 C． 3萬 D． 2萬 【答案】 B 11 ．企業(yè)銷售商品一批，不含稅售價為100萬元，稅率為17% ，由于是成批出售，給購貨方2萬元的商業(yè)折扣，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入是（ ）。 A. 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量　B. 投資活動的現(xiàn)金流量 C. 籌資活動的現(xiàn)金流量　D. 非正常活動的現(xiàn)金流量 【答案】 B 13 ．以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有支出的，債務(wù)人將或有支出正確的會計處理是（ ）。 A．重組債權(quán)的賬面價值　B．重組債權(quán)的賬面余額 C．股權(quán)的公允價值　　D．股權(quán)的賬面價值 【答案】 C 15 ．在估計或有損失的入賬金額時，如果金額不能完全肯定、而只能得到可能損失金額的范圍，其正確的會計處理是（ ）。 A．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則　　B．重要性原則 C．實(shí)質(zhì)重于形式原則　　D．謹(jǐn)慎性原則 【答案】 C 17 ．某公司2004年12月購入一臺設(shè)備，價值228萬元，使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為3萬元，該公司原按直線法提折舊，2007年初改為年數(shù)總和法，該公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，所得稅率為30%，則該會計政策變更對留存收益的累積影響數(shù)為（ ）。 A．貸方　825元　　 B．0 C．借方　825元　　 D．貸方　1650元 【答案】 B 19 ．企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且為多項(xiàng)資產(chǎn)的交換時，則換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價值的確定方法是（ ）。 A．外幣折算方法　　B．長期股權(quán)投資核算方法 C．借款費(fèi)用處理方法　　D．固定資產(chǎn)折舊方法的改變 【答案】 D 二、多項(xiàng)選擇 1 ．下列會計事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)作為 “ 管理費(fèi)用 ” 核算的有（ ）。 A．計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　B．固定資產(chǎn)加速折舊 C．或有收入不入賬，或有支出必須入賬　　D．存貨計價的加權(quán)平均法 【答案】 ABC 3 ．能夠計入固定資產(chǎn)價值的稅金有（ ）。 A．固定資產(chǎn)　　B．應(yīng)收賬款 C．投資性房地產(chǎn)　　D．存貨 【答案】 ACD 5 ．在 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目的貸方反映的會計事項(xiàng)包括如下哪些業(yè)務(wù)（ ）。 A．資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 B．借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生 C．購建的固定資產(chǎn)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài) D．為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始 【答案】 ABD 7 ．A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，在計算本期所得稅費(fèi)用時，應(yīng)考慮以下哪些項(xiàng)目項(xiàng)目（ ）。 A．降低利率　　B．減少本金 C．債務(wù)轉(zhuǎn)為資本　　D．免除積欠利息 【答案】 ABD 9 ．在貨幣性資產(chǎn)交換過程中，如果涉及存貨交易，其增值稅可能記入的會計科目有（ ）。 A．存在擔(dān)保余值，同時存在未擔(dān)保余值 B．存在擔(dān)保余值，不存在未擔(dān)保余值 C．存在未擔(dān)保余值，不存在擔(dān)保余值 D．擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均不存在 【答案】 ABCD 11 ．企業(yè)在計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，下列哪些因素應(yīng)予考慮（ ）。 A．07年2月14日發(fā)行債券1000萬元 B．06年11月29日簽定協(xié)議，07年3月10日收購A公司60%的股權(quán) C．07年3月5日董事會公布報告年度的利潤分配方案 D．06年已提K公司應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備60%，07年3月20日K公司倒閉 【答案】 CD 13 ．企業(yè)對于發(fā)生的會計估計變更，應(yīng)披露的內(nèi)容有（ ）。 A．資本性支出與收益性支出劃分錯誤　　B．提前確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)收入 C．應(yīng)計項(xiàng)目與遞延項(xiàng)目未予調(diào)整　　　　D．漏記已完成交易 【答案】 ABCD 15 ．會計政策變更在會計報表附注中披露的事項(xiàng)包括（ ）。【答案】正確 2. 會計報表附注中必須說明企業(yè)所遵循的會計核算的基本前提（ ）。 【答案】正確 4. 企業(yè)在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用的自產(chǎn)庫存商品應(yīng)按計稅價格轉(zhuǎn)賬，并同時計算銷項(xiàng)稅額（ ）。 【答案】錯誤 6. 待處理財產(chǎn)損溢，無論是否經(jīng)過批準(zhǔn)，在期末結(jié)賬前均應(yīng)處理完畢，未經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)在會計報表附注中予以說明（ ）。 【答案】正確 8．將持有至到期投資“利息調(diào)整”的攤銷方法由直線法改為實(shí)際利率法屬于會計政策變更（ ）。 【答案】正確 10. 或有事項(xiàng)與不確定性聯(lián)系在一起，但在會計處理過程中存在的不確定性并不都形成或有事項(xiàng)（ ）。2006年5月1日BM公司宣告用100萬元分派2005年的現(xiàn)金股利。AN公司改用權(quán)益法核算，已知BM公司2006年1月1日所有者權(quán)益總額1000萬元，2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤160萬元。 【答案】 （ 1 ）2006年1月1日初始投資時 借：長期股權(quán)投資——BM 公司　　　　　120萬 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　120萬 （ 2 ）2006年5月1日BM公司宣告分派現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　10萬 　　　　貸：長期股權(quán)投資——BM 公司　　　 　　　　10萬 （ 3 ）2007年1月1日追加投資時，追溯調(diào)整 ① 第一次投資的初始投資成本120萬，大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值分額100萬，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。 2. 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制如下會計分錄： （ 1 ）固定資產(chǎn)取得與安裝； （ 2 ）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； （ 3 ）固定資產(chǎn)清理。 （ 2 ）FT公司減免10萬元本金，原商業(yè)匯票利息全免，2007年4月1日生效。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會計處理： （ 1 ）編制FT公司、WL公司重組前的會計分錄； （ 2 ）計算FT公司重組債權(quán)的賬面價值、并確定債務(wù)重組日； （ 3 ）編制FT公司、WL公司的債務(wù)重組會計分錄； （ 4 ）編制FT公司、WL公司實(shí)際清償債務(wù)的會計分錄。 （ 1 ）FT公司 ①借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　 17萬 　　　　　應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　 100萬 　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 100萬 　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　17萬 ② 2006年12月31日計息 借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　2萬 　　　　貸：財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2萬 ③到期對方無力承付 借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　103萬 　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　102萬 　　　　　　財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1萬 ①借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 100萬