【正文】 12月31日共同出資設(shè)立，注冊資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定：A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%.有關(guān)資料如下： （1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國注冊會計(jì)師驗(yàn)證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）： 　　　　 　　　　　　　 　　　　　　　 　　　　　　　　　　單位：萬元 出資者貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)無形資產(chǎn)合計(jì)A270 50（專利權(quán)）320B130150（設(shè)備） 280C17030（轎車） 200合計(jì)57018050800 （2） 2003年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計(jì)劃在2004年2月10日支付。 （3） 2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、（增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬元，）出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。 要求： （1） 編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會計(jì)分錄（“實(shí)收資本”科目要求寫出明細(xì)科目）。 （2） 編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫出明細(xì)科目）。 （3）計(jì)算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積。 （4）編制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計(jì)分錄。 （5）計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。 （答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】 （1）借：銀行存款　　　　　　　　570　　　　　　 固定資產(chǎn)　　　　　　　　180　　　　　　 無形資產(chǎn)　　　　　　　　 50　　　　　　 貸：實(shí)收資本－－A　　　　　　320　　　　　　 　　　　　?。瑽　　　　　　280　　　　　　 　　　　　?。瑿　　　　　　200 （2）借：利潤分配　　　　　　　　100　　　　　　 貸：應(yīng)付股利－－A　　　　　 　40　　　　　　 　　　　　?。瑽　　　　　 　35　　　　　　　　　　　　 －－C　　　　 　　25 （3）2004年12月31日D股東出資時產(chǎn)生的資本公積　　　　　＝（100＋）－1 00010%＝（萬元） （4）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　200　　　　　　 原材料　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　 貸：實(shí)收資本－－A　　　　　　　　　　　　　　40　　　　　　　　　　　　 －－B　　　　　　　　　　　　　　35　　　　　　　　　　　　 －－C　　　　　　　　　　　　　　25　　　　　　　　　　　　 －－D　　　　　　　　　　　　 　100　　　　　　 　　資本公積　　　　　　 　　　　　　 　　　 或： ①原投資者追加投資 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100　　　　貸：實(shí)收資本－－A　　　　　　　　　　　　　　　　　40　　　　　　 　　　 －－B　　　　　　　　　　　　　　　　　35　　　　　　 　　 　——C　　　　　　　　　　　　　　　　　25 ②D投資者投資 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　 　　　　貸：實(shí)收資本－－D　　　　　　　　　　　　　　　　100　　　　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （5）2003年12月31日后各股東的持股比例　　　　A＝（320+40）/1 000=36%　　　　B＝（280+35）/1 000=%　　　　C＝（200+25）/1 000=%　　　　D＝10% [或：D＝100/1000＝10%] ，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2007年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示： 科目名稱借方余額科目名稱貸方余款主營業(yè)務(wù)成本1095主營業(yè)務(wù)收入1566營業(yè)稅金及附加15投資收益22銷售費(fèi)用34營業(yè)外收入50管理費(fèi)用21 財(cái)務(wù)費(fèi)用52 營業(yè)外支出20 2007年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)50萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。 （2） 本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬元，其中生產(chǎn)工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資14萬元，福利部門人員工資2萬元，銷售人員工資30萬元。假定不考慮當(dāng)月計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。 （3）本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。 （4）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、。 （5）該公司所得稅按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法處理，適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求： （1）編制乙公司2007年12月份業(yè)務(wù)（1）至業(yè)務(wù)（4）相關(guān)的會計(jì)分錄。 （2）編制乙公司2007年度利潤表 （3）編制乙公司2007年應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄。 （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】 （1） ①借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　 　　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 ②借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　 120　　　　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　10　　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　14　　　　　應(yīng)付職工薪酬－－職工福利　　　　　　 2　　　　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　30　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬－－工資　　　　　　　　　　176 ③借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　64　　　　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　 64 ④借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　 　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　5　　　　　　　　　　?。逃M(fèi)附加　　　　　　　　　　（2）利潤表（簡表） 　　編制單位：乙公司　　　　　　　　　2007年度　　　　　　　　　　單位：萬元項(xiàng) 目 行次 本年累計(jì)數(shù) 一、營業(yè)收入 1616 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 64 管理費(fèi)用 99 財(cái)務(wù)費(fèi)用 52 加：投資收益 22 二、營業(yè)利潤 270 加：營業(yè)外收入 50 減：營業(yè)外支出 20 三、利潤總額 300 減：所得稅費(fèi)用 99 四、凈利潤 201 （3）借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　99　　　　　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅　　　　　99 綜合測試題（二）　 一、單項(xiàng)選擇 1 ．下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（ ）。 A. 應(yīng)付賬款　　　B. 預(yù)收賬款 C. 其他應(yīng)付款　　D. 長期應(yīng)付款 【答案】 A 2 ．下列各項(xiàng)不屬于存貨的是（ ）。 A. 工程物資　B. 發(fā)出用于展覽的存貨 C. 委托代銷商品　D. 發(fā)出商品 【答案】 A 3 ．預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（ ）。 A. 應(yīng)付賬款　　B. 應(yīng)收賬款 C. 其他應(yīng)付款　　D. 其他應(yīng)收款 【答案】 B 4 ．下列與企業(yè)（一般納稅人）損益無關(guān)的稅金是（ ）。 A. 所得稅　　B. 消費(fèi)稅 C. 印花稅　　　D. 購進(jìn)存貨發(fā)生的增值稅 【答案】 D 5 ．下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)核算原則的是（ ）。 A. 可比性原則　　　　　B. 實(shí)質(zhì)重于形式原則 C. 重要性原則　　　D. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 【答案】 D 6 ．2007年12月31日企業(yè)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債1000元，則產(chǎn)生的暫時性差異是（ ）。 A．0　　　　　B．1000元　　　C．2000元　　　D．500元 【答案】 D 7 ．丙公司2007年3月發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入50萬元，發(fā)生退貨5萬元，另外發(fā)生銷售折讓1萬元，則當(dāng)月利潤表中“營業(yè)收入” 項(xiàng)目所含的主營業(yè)務(wù)收入金額為（ ）。 A．50萬元　　 B．45萬元　　　C．44萬元　　　D．49萬元 【答案】 C 8 ．戊公司系建筑企業(yè)，2007年9月1日承接一項(xiàng)安裝勞務(wù)，預(yù)計(jì)2008年4月10日完工。合同總收入90萬元，至2007年12月31日已預(yù)收60萬元，實(shí)際發(fā)生成本45萬元，估計(jì)項(xiàng)目還要發(fā)生成本30萬元，預(yù)計(jì)款項(xiàng)到期能夠全部收回，則該公司2007年應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）。 A．45萬元　　B．54萬元　　　C．60萬元　　　D．30萬元 【答案】 B 9 ．乙公司在取得某項(xiàng)長期股權(quán)投資時，所支付的款項(xiàng)中，不得計(jì)入其初始投資成本的是（ ）。 A．購買價(jià)款　　B．相關(guān)稅金 C．資產(chǎn)評估費(fèi)　　D．手續(xù)費(fèi) 【答案】 C 10 ．嘉慶公司2007年2月固定資產(chǎn)折舊額100萬元，2005年3月增加固定資產(chǎn)600萬元，年個別折舊率6% ，2007年3月處置固定資產(chǎn)200萬元，年個別折舊率為12% ，則該公司2007年3月份的折舊額為（ ）。 A．101萬 B． 100萬 C． 3萬 D． 2萬 【答案】 B 11 ．企業(yè)銷售商品一批，不含稅售價(jià)為100萬元，稅率為17% ，由于是成批出售，給購貨方2萬元的商業(yè)折扣，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入是（ ）。 A．100萬元　　B．98萬元　　C．117 萬元　　D．115萬元 【答案】 B 12 ．編制現(xiàn)金流量表時，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于（ ）。 A. 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量　B. 投資活動的現(xiàn)金流量 C. 籌資活動的現(xiàn)金流量　D. 非正?；顒拥默F(xiàn)金流量 【答案】 B 13 ．以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有支出的，債務(wù)人將或有支出正確的會計(jì)處理是（ ）。 A．計(jì)入未來應(yīng)付金額內(nèi)　B．計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出 C．計(jì)入預(yù)提費(fèi)用　　D．計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 【答案】 A 14 ．以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項(xiàng)債務(wù)時，債權(quán)人受讓股權(quán)的入賬價(jià)值是（ ）。 A．重組債權(quán)的賬面價(jià)值　B．重組債權(quán)的賬面余額 C．股權(quán)的公允價(jià)值　　D．股權(quán)的賬面價(jià)值 【答案】 C 15 ．在估計(jì)或有損失的入賬金額時，如果金額不能完全肯定、而只能得到可能損失金額的范圍，其正確的會計(jì)處理是（ ）。 A．可能損失金額范圍內(nèi)的最低金額入賬 B．可能損失金額范圍內(nèi)的最高金額入賬 C．可能損失金額范圍內(nèi)的合理估計(jì)金額入賬 D．可能損失金額范圍的上下限金額的平均數(shù)入賬 【答案】 D