【文章內(nèi)容簡介】 16 ．在具體運用關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標準時，應(yīng)當遵循的會計基本原則是（ ）。 A．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則　　B．重要性原則 C．實質(zhì)重于形式原則　　D．謹慎性原則 【答案】 C 17 ．某公司2004年12月購入一臺設(shè)備，價值228萬元，使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為3萬元，該公司原按直線法提折舊，2007年初改為年數(shù)總和法，該公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算，所得稅率為30%，則該會計政策變更對留存收益的累積影響數(shù)為（ ）。 A．　　B． C．45萬元　　　D． 【答案】 D 18 ．某企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅率為33% ，年初“遞延所得稅負債”科目的貸方余額為825元，至12月31日應(yīng)納稅暫時性差異為2500元，該企業(yè)本年“遞延所得稅負債”科目的發(fā)生額為（ ）。 A．貸方　825元　　 B．0 C．借方　825元　　 D．貸方　1650元 【答案】 B 19 ．企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且為多項資產(chǎn)的交換時，則換入各項資產(chǎn)的入賬價值的確定方法是（ ）。 A．按換出資產(chǎn)的賬面價值確定 B．按換入資產(chǎn)原單位賬面價值確定 C．按換入資產(chǎn)的公允價值確定 D．按換入各項資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配 【答案】 D 20 ．下列哪些事項不屬于會計政策的范圍（ ）。 A．外幣折算方法　　B．長期股權(quán)投資核算方法 C．借款費用處理方法　　D．固定資產(chǎn)折舊方法的改變 【答案】 D 二、多項選擇 1 ．下列會計事項發(fā)生后，應(yīng)作為 “ 管理費用 ” 核算的有（ ）。 A．福利部門人員的工資　　　　B．職工死亡喪葬費 C．離退休人員的醫(yī)療費　　　　D．按福利部門人員工資計提的福利費 【答案】 ABCD 2 ．下列哪些會計事項的處理體現(xiàn)了會計上的謹慎性原則（ ）。 A．計提資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　B．固定資產(chǎn)加速折舊 C．或有收入不入賬，或有支出必須入賬　　D．存貨計價的加權(quán)平均法 【答案】 ABC 3 ．能夠計入固定資產(chǎn)價值的稅金有（ ）。 A．耕地占用稅　　B．土地使用稅 C．工程領(lǐng)用原材料的進項稅額　D．工程領(lǐng)用庫存商品的銷項稅額 【答案】 ACD 4 ．借款費用可予資本化的資產(chǎn)指下列哪項資產(chǎn)（ ）。 A．固定資產(chǎn)　　B．應(yīng)收賬款 C．投資性房地產(chǎn)　　D．存貨 【答案】 ACD 5 ．在 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目的貸方反映的會計事項包括如下哪些業(yè)務(wù)（ ）。 A．處置固定資產(chǎn)的價款收入　　B．處置固定資產(chǎn)的殘料收入 C．結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈收益　　D．結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈損失 【答案】 ABD 6 ．允許借款費用資本化開始應(yīng)具備的條件有（ ）。 A．資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 B．借款費用已經(jīng)發(fā)生 C．購建的固定資產(chǎn)達到了預(yù)定可使用狀態(tài) D．為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始 【答案】 ABD 7 ．A公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，在計算本期所得稅費用時，應(yīng)考慮以下哪些項目項目（ ）。 A．遞延所得稅費用　　B．遞延所得稅收益 C．本期所得稅　　D．本期應(yīng)交所得稅 【答案】 ABC 8 ．在債務(wù)重組時，債權(quán)人作出讓步、修改債務(wù)條件使債務(wù)人清償全部或部分債務(wù)的情形主要包括（ ）。 A．降低利率　　B．減少本金 C．債務(wù)轉(zhuǎn)為資本　　D．免除積欠利息 【答案】 ABD 9 ．在貨幣性資產(chǎn)交換過程中，如果涉及存貨交易，其增值稅可能記入的會計科目有（ ）。 A．應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　B．存貨成本 C．應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　D．其他業(yè)務(wù)成本 【答案】 ABC 10 ．融資租賃期屆滿時，承租人將租賃資產(chǎn)依合同退還出租人，可能會出現(xiàn)如下哪些情形（ ）。 A．存在擔(dān)保余值，同時存在未擔(dān)保余值 B．存在擔(dān)保余值，不存在未擔(dān)保余值 C．存在未擔(dān)保余值，不存在擔(dān)保余值 D．擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均不存在 【答案】 ABCD 11 ．企業(yè)在計算當期應(yīng)交所得稅時，下列哪些因素應(yīng)予考慮（ ）。 A．當期實現(xiàn)的利潤總額　　B．永久性差異 C．暫時性差異　　D．所得稅率 【答案】 ABCD 12 ．B公司2006 年資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報表報出日（07年3月30日）之間發(fā)生了下列業(yè)務(wù)，屬于資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項有（ ）。 A．07年2月14日發(fā)行債券1000萬元 B．06年11月29日簽定協(xié)議，07年3月10日收購A公司60%的股權(quán) C．07年3月5日董事會公布報告年度的利潤分配方案 D．06年已提K公司應(yīng)收賬款的壞賬準備60%，07年3月20日K公司倒閉 【答案】 CD 13 ．企業(yè)對于發(fā)生的會計估計變更，應(yīng)披露的內(nèi)容有（ ）。 A．會計估計變更日期　　　　B．會計估計變更對當期損益的影響金額 C．會計估計變更的內(nèi)容　　　D．會計估計變更的理由 【答案】 ABCD 14 ．下列項目中，屬于前期差錯的有（ ）。 A．資本性支出與收益性支出劃分錯誤　　B．提前確認未實現(xiàn)收入 C．應(yīng)計項目與遞延項目未予調(diào)整　　　　D．漏記已完成交易 【答案】 ABCD 15 ．會計政策變更在會計報表附注中披露的事項包括（ ）。 A．會計政策變更的內(nèi)容和理由　　　　　B．會計政策變更的累積影響數(shù) C．累積影響數(shù)不能合理確定的理由　　　D．會計政策變更涉及的會計原則 【答案】 ABC 三、判斷題 1. 企業(yè)從政府取得的非貨幣性資產(chǎn)，符合政府補助準則規(guī)定的，應(yīng)按公允價值計量（ ）?！敬鸢浮空_ 2. 會計報表附注中必須說明企業(yè)所遵循的會計核算的基本前提（ ）。 【答案】錯誤 3. 銀行存款的利息收入應(yīng)作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，填入現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的“其他”項目（ ）。 【答案】正確 4. 企業(yè)在建工程項目領(lǐng)用的自產(chǎn)庫存商品應(yīng)按計稅價格轉(zhuǎn)賬，并同時計算銷項稅額（ ）。 【答案】錯誤 5. 出售無形資產(chǎn)取得的收入會引起營業(yè)利潤變動（ ）。 【答案】錯誤 6. 待處理財產(chǎn)損溢，無論是否經(jīng)過批準，在期末結(jié)賬前均應(yīng)處理完畢，未經(jīng)批準的應(yīng)在會計報表附注中予以說明（ ）。 【答案】正確 7．企業(yè)不能將資本化期間發(fā)生的所有專門借款利息，折價或溢價攤銷額全部資本化（ ）。 【答案】正確 8．將持有至到期投資“利息調(diào)整”的攤銷方法由直線法改為實際利率法屬于會計政策變更（ ）。 【答案】正確 9. 如果售后租回交易形成了融資租賃，承租人應(yīng)將售價與資產(chǎn)賬面價值的差額予以遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整（ ）。 【答案】正確 10. 或有事項與不確定性聯(lián)系在一起，但在會計處理過程中存在的不確定性并不都形成或有事項（ ）。 【答案】正確 四、綜合題 （一）長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理 1. 資料： AN 公司于2006年1月1日用存款119萬元購入BM公司發(fā)行在外的10%的股份，另付相關(guān)稅費1萬元，AN公司用成本法核算。2006年5月1日BM公司宣告用100萬元分派2005年的現(xiàn)金股利。2007年1月1日AN公司再次用存款228萬元購入BM公司發(fā)行在外的20%的股份，另付相關(guān)稅費2萬元。AN公司改用權(quán)益法核算，已知BM公司2006年1月1日所有者權(quán)益總額1000萬元，2006年度實現(xiàn)凈利潤160萬元。2007年度實現(xiàn)凈利潤180萬元，AN、BM公司的所得稅率均為33%（股權(quán)投資差額分別按10年分攤，不考慮追溯調(diào)整股權(quán)投資差額對所得稅的影響） 2. 要求： （ 1 ）對AN公司的初始投資、追加投資編制會計分錄； （ 2 ）對AN公司由成本法改權(quán)益法核算長期股權(quán)投資進行追溯調(diào)整； （ 3 ）計算2007年度的投資收益，并作會計分錄。 【答案】 （ 1 ）2006年1月1日初始投資時 借：長期股權(quán)投資——BM 公司　　　　　120萬 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　120萬 （ 2 ）2006年5月1日BM公司宣告分派現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　10萬 　　　　貸：長期股權(quán)投資——BM 公司　　　 　　　　10萬 （ 3 ）2007年1月1日追加投資時，追溯調(diào)整 ① 第一次投資的初始投資成本120萬，大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值分額100萬，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。 ② 計算2006年應(yīng)確認的投資收益＝160萬10%＝16萬 ③ 成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝16萬 ④ 會計分錄： 借：長期股權(quán)投資——BM 公司（成本）　　　　110萬（120萬－10萬） 　　　　　　　　　　——BM 公司（損益調(diào)整）　 16萬 　　　　貸：長期股權(quán)投資 ——BM 公司　　　　　　　　 110 萬 　　　　　　利潤分配 —— 未分配利潤　　　　　　　　　16 萬 追加投資： 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（成本）　　　　230萬 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　230 萬 （ 4 ）計算2007年的投資收益＝180萬30%＝54萬 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（損益調(diào)整）　　 54萬 　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　54 萬 （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理 1. 資料： 2002年12月HK公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，價款100萬元，增值稅17萬元，用存款支付，直接自營安裝，安裝時領(lǐng)用工程物資50萬元，領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，成本30萬元，計稅價50萬元，增值稅率17%，工程人員工資10萬元，；2002年12月30日安裝完工交付第二車間使用，同年12月31日提減值準備10萬元；該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法提折舊；2003年6月份將該設(shè)備出售，售價180萬元，發(fā)生清理費5萬元，均用存款結(jié)算。 2. 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制如下會計分錄： （ 1 ）固定資產(chǎn)取得與安裝； （ 2 ）計提固定資產(chǎn)減值準備； （ 3 ）固定資產(chǎn)清理。 【答案】 （ 1 ）借：在建工程　　　　　　　　　　　 　117萬 　　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 117萬 （ 2 ）借：在建工程　　　　　　　　　　　　?。?0萬＋30萬＋50萬17%＋10萬＋） 　　　　　　　 貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　50萬 　　　　　　　 　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　30萬 　　　　　　　 　　應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　 　　　　　　　 　　應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　10萬 　　　　　　　 　　應(yīng)付職工薪酬——職工福利　　　　　　　　　 （ 3 ）借：工程物資　　　　　　　　　　　　 　 　　　　　　　 貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 （ 4 ）借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 210萬 　　　　　　　 貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 210萬 2 ．計提固定資產(chǎn)減值準備 （ 1 ）借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　 10萬 　　　　　　　 貸：固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　 　 10萬 （ 2 ）借：制造費用　　　　　　　　　　　 40萬 　　　　　　　 貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 40萬 3 ．固定資產(chǎn)清理 （ 1 ）借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　170萬 　　　　　　　 累計折舊　　　　　　　　　　　 　40萬 　　　　　　　 貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 210萬 （ 2 ）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　180萬 　　　　　　　 貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　 180萬 （ 3 ）借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　5萬 　　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　5萬 （ 4 ）借：固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　 10萬 　　　　　　　 貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　10萬 （ 5 ）借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　 15萬 　　　　　　　 貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　15萬 （三）債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計處理 1. 資料： FT公司2006年9月1日出售一批商品給WL公司，價款100萬元，雙方均為一般納稅人，增值稅率17%，WL公司