【正文】 L公司，價(jià)款100萬(wàn)元，雙方均為一般納稅人，增值稅率17%，WL公司用存款支付貨款17萬(wàn)元，余額開(kāi)出一張帶息的商業(yè)承兌匯票，期限6個(gè)月，利率6% ，商業(yè)匯票到期時(shí)WL公司無(wú)力承兌，2007年3月20日，因WL公司財(cái)務(wù)困難，與FT公司達(dá)成如下重組協(xié)議： （ 1 ）WL公司2007年4月1日以一項(xiàng)房產(chǎn)抵償60萬(wàn)元債務(wù)，房產(chǎn)的賬面原價(jià)50萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。 【答案】錯(cuò)誤 3. 銀行存款的利息收入應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，填入現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的“其他”項(xiàng)目（ ）。 A．福利部門(mén)人員的工資　　　　B．職工死亡喪葬費(fèi) C．離退休人員的醫(yī)療費(fèi)　　　　D．按福利部門(mén)人員工資計(jì)提的福利費(fèi) 【答案】 ABCD 2 ．下列哪些會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理體現(xiàn)了會(huì)計(jì)上的謹(jǐn)慎性原則（ ）。 A．0　　　　　B．1000元　　　C．2000元　　　D．500元 【答案】 D 7 ．丙公司2007年3月發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元，發(fā)生退貨5萬(wàn)元，另外發(fā)生銷售折讓1萬(wàn)元，則當(dāng)月利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入” 項(xiàng)目所含的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為（ ）。20營(yíng)業(yè)外收入投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目名稱 （5）計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。180 要求： （1）計(jì)算甲公司2007年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。（ ） 【答案】錯(cuò)誤 ，應(yīng)在職工福利中列支。 A. 收到被投資單位分派的股票股利 B. 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) C. 被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本 D. 計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　 【答案】AC 2. 按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別（ ）等進(jìn)行明細(xì)核算。 A．計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入　B．計(jì)入存貨跌價(jià)損失 C．計(jì)入管理費(fèi)用　　D．計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢 【答案】D 12. 企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。 A．會(huì)計(jì)主體　　B．持續(xù)經(jīng)營(yíng) C．會(huì)計(jì)分期　　D．貨幣計(jì)量 【答案】A 3．某企業(yè)采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。 A．管理費(fèi)用　　B．生產(chǎn)成本 C．在建工程　　D．其他業(yè)務(wù)成本 【答案】C 9．2007年12月31日某固定資產(chǎn)的原價(jià)為100000元，會(huì)計(jì)按雙倍余額遞減法已計(jì)提折舊20000元，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊10000元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000元。 A. 賒銷商品　　　B. 賒購(gòu)商品 C. 開(kāi)出銀行匯票　 　D. 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 【答案】B 18. 列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。 A. 廣告費(fèi)　　　B. 業(yè)務(wù)招待費(fèi) C. 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)　　　D. 研究費(fèi) 【答案】BCD　　 13. 下列貨幣收支業(yè)務(wù)中，不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出業(yè)務(wù)是（　 ）。 （2）廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計(jì)提折舊。 （3）編制甲公司2006年收到項(xiàng)目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。1702004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。 A. 應(yīng)付賬款　　　B. 預(yù)收賬款 C. 其他應(yīng)付款　　D. 長(zhǎng)期應(yīng)付款 【答案】 A 2 ．下列各項(xiàng)不屬于存貨的是（ ）。 A．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則　　B．重要性原則 C．實(shí)質(zhì)重于形式原則　　D．謹(jǐn)慎性原則 【答案】 C 17 ．某公司2004年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值228萬(wàn)元，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬(wàn)元，該公司原按直線法提折舊，2007年初改為年數(shù)總和法，該公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，所得稅率為30%，則該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)留存收益的累積影響數(shù)為（ ）。 A．07年2月14日發(fā)行債券1000萬(wàn)元 B．06年11月29日簽定協(xié)議，07年3月10日收購(gòu)A公司60%的股權(quán) C．07年3月5日董事會(huì)公布報(bào)告年度的利潤(rùn)分配方案 D．06年已提K公司應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備60%，07年3月20日K公司倒閉 【答案】 CD 13 ．企業(yè)對(duì)于發(fā)生的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)披露的內(nèi)容有（ ）。AN公司改用權(quán)益法核算，已知BM公司2006年1月1日所有者權(quán)益總額1000萬(wàn)元，2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬(wàn)元。 （ 3 ）。供水車間2006年1月對(duì)基本生產(chǎn)車間分配水費(fèi)為（ ）元。 A. 期末對(duì)原按采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算的外幣長(zhǎng)期借款余額按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整 B. 因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年 C. 存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 D. 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有余額百分比法改為賬齡分析法 【答案】 C 13. 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。 A. 2002年度的調(diào)整事項(xiàng)處理　　　　　B. 2002年度的管理費(fèi)用處理 C. 2002年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理　　　　D. 2003年度的營(yíng)業(yè)外支出處理 【答案】 A 二、多項(xiàng)選擇 1. 下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)收款核算內(nèi)容的有（ ）。（ ） 【答案】正確 5. 由于正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢或毀損的，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，報(bào)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 （ 6 ）2006年5月2日，乙公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議董事會(huì)于2006年4月1日提出的2005年度利潤(rùn)分配方案。 （ 4 ）2005年11月1日，乙公司接受丙企業(yè)捐贈(zèng)的一項(xiàng)新的不需要安裝的固定資產(chǎn)。 A. 外匯匯率發(fā)生重大變動(dòng) B. 董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案 C. 董事會(huì)作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議 D. 債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無(wú)法償還到期債務(wù) 【答案】 ABCD 三、判斷題 1. 存貨期末計(jì)價(jià)中，所采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的 “ 成本 ” 是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)。 A. 銷售商品收到的增值稅　　　　B. 出售固定資產(chǎn)取得的收益 C. 出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入　　　D. 預(yù)收其他企業(yè)的貨款 【答案】 C 19. 下列長(zhǎng)期股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的是（ ）。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)67000元；債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月征收余款1％的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過(guò)20萬(wàn)元，每月加收1％的利息），利息和本金于2006年10月4日一同償還的。 A. 8 500　　　B. 7 400　　　C. 7 997　　　D. 8 450 【答案】 B 5. 某企業(yè)2007年度利潤(rùn)總額為80萬(wàn)元，超標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元，年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為30%，則當(dāng)年的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 （ 3 ）因違法經(jīng)營(yíng)被罰款30萬(wàn)元 （ 4 ）2007年實(shí)際工資總額600萬(wàn)元，稅法規(guī)定工資總額500萬(wàn)元，福利費(fèi)按工資總額的14%提取。 【答案】正確 10. 或有事項(xiàng)與不確定性聯(lián)系在一起，但在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中存在的不確定性并不都形成或有事項(xiàng)（ ）。 A．降低利率　　B．減少本金 C．債務(wù)轉(zhuǎn)為資本　　D．免除積欠利息 【答案】 ABD 9 ．在貨幣性資產(chǎn)交換過(guò)程中，如果涉及存貨交易，其增值稅可能記入的會(huì)計(jì)科目有（ ）。 A. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量　B. 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 C. 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量　D. 非正?；顒?dòng)的現(xiàn)金流量 【答案】 B 13 ．以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有支出的，債務(wù)人將或有支出正確的會(huì)計(jì)處理是（ ）。 （5）該公司所得稅按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法處理，適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。 C （3）至2007年12月31日，甲公司為該項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬(wàn)元。（ ） 【答案】錯(cuò)誤 ，處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。 A. 銷售費(fèi)用　　　B. 管理費(fèi)用 C. 財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　D. 制造費(fèi)用 【答案】ABC 9. 下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目有（ ）。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是（ ）萬(wàn)元。 A．從費(fèi)用中提取的福利費(fèi)　　　 B．支付職工生活困難補(bǔ)助 C．從凈利潤(rùn)中提取的福利費(fèi)　　 D．支付廠部幼兒園職工工資 【答案】C 7. A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，該公司在該起訴中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性有70%。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為（ ）萬(wàn)元。該設(shè)備出售凈收益為（ ）元。 A. 管理費(fèi)用　　B. 營(yíng)業(yè)外收入 C. 營(yíng)業(yè)外支出　　　D. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 【答案】BC 6. 下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有（ ）。（ ） 【答案】錯(cuò)誤 ，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為360萬(wàn)元。200502007年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示： 貸方余款15662250假定不考慮當(dāng)月計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。 A．購(gòu)買價(jià)款　　B．相關(guān)稅金 C．資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)　　D．手續(xù)費(fèi) 【答案】 C 10 ．嘉慶公司2007年2月固定資產(chǎn)折舊額100萬(wàn)元，2005年3月增加固定資產(chǎn)600萬(wàn)元，年個(gè)別折舊率6% ，2007年3月處置固定資產(chǎn)200萬(wàn)元，年個(gè)別折舊率為12% ，則該公司2007年3月份的折舊額為（ ）。 A．處置固定資產(chǎn)的價(jià)款收入　　B．處置固定資產(chǎn)的殘料收入 C．結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈收益　　D．結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈損失 【答案】 ABD 6 ．允許借款費(fèi)用資本化開(kāi)始應(yīng)具備的條件有（ ）。 【答案】正確 7．企業(yè)不能將資本化期間發(fā)生的所有專門(mén)借款利息，折價(jià)或溢價(jià)攤銷額全部資本化（ ）。 【答案】 1 ．編制FT公司、WL公司重組前的會(huì)計(jì)分錄。 A. 585000　　　B. 575000 C. 544635　　　D. 555750 【答案】 D 4. 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，材料計(jì)劃成本為每噸100元，本期購(gòu)進(jìn)材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款總額為30000元，增值稅稅額為5100元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，途中保險(xiǎn)費(fèi)800元。則該企業(yè)2007年應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬(wàn)元。甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為（ ）萬(wàn)元。 【答案】 ABC 8. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，以下對(duì)于換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的表述正確的是（ ）。2005年3月1日，乙公司的股東權(quán)益總額為9150萬(wàn)元，其中股本為5000萬(wàn)元，資本公積為1800萬(wàn)元，盈余公積為1200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1150萬(wàn)元（其中100萬(wàn)元為2005年1——2月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）。乙公司董事會(huì)原提交股東大會(huì)審議的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。 （ ） 【答案】錯(cuò)誤 8. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。 A. 追加投資 B. 對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備 C. 乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng) D. 收到的現(xiàn)金股利超過(guò)乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn) 【答案】 AD 4. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有（ ）。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元 。 B. 鑒于本期經(jīng)營(yíng)狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法 C. 鑒于某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)任何價(jià)值，將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷 D. 鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來(lái)采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利 【答案】 B 9. H公司以甲設(shè)備換入F公司的乙設(shè)備，甲設(shè)備的賬面原價(jià)為60萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元，其公允價(jià)值為40萬(wàn)元。TP公司所得稅率33% ，法定盈余公積和法定公益金提取率分別為10%和5%。 ② 計(jì)算2006年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝160萬(wàn)10%＝16萬(wàn) ③ 成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝16萬(wàn) ④ 會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——BM 公司（成本）　　　　110萬(wàn)（120萬(wàn)－10萬(wàn)） 　　　　　　　　　　——BM 公司（損益調(diào)整）　 16萬(wàn) 　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——BM 公司　　　　　　　　 110 萬(wàn) 　　　　　　利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　16 萬(wàn) 追加投資： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——BM 公司（成本）