【正文】 確定的理由　　　D．會(huì)計(jì)政策變更涉及的會(huì)計(jì)原則 【答案】 ABC 三、判斷題 1. 企業(yè)從政府取得的非貨幣性資產(chǎn)，符合政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量（ ）。 【答案】正確 9. 如果售后租回交易形成了融資租賃，承租人應(yīng)將售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額予以遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整（ ）。 ② 計(jì)算2006年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝160萬(wàn)10%＝16萬(wàn) ③ 成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝16萬(wàn) ④ 會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——BM 公司（成本）　　　　110萬(wàn)（120萬(wàn)－10萬(wàn)） 　　　　　　　　　　——BM 公司（損益調(diào)整）　 16萬(wàn) 　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——BM 公司　　　　　　　　 110 萬(wàn) 　　　　　　利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　16 萬(wàn) 追加投資： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——BM 公司（成本）　　　　230萬(wàn) 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　230 萬(wàn) （ 4 ）計(jì)算2007年的投資收益＝180萬(wàn)30%＝54萬(wàn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——BM 公司（損益調(diào)整）　　 54萬(wàn) 　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　54 萬(wàn) （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 1. 資料： 2002年12月HK公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，用存款支付，直接自營(yíng)安裝，安裝時(shí)領(lǐng)用工程物資50萬(wàn)元，領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，成本30萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)50萬(wàn)元，增值稅率17%，工程人員工資10萬(wàn)元，；2002年12月30日安裝完工交付第二車(chē)間使用，同年12月31日提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元；該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法提折舊；2003年6月份將該設(shè)備出售，售價(jià)180萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)5萬(wàn)元，均用存款結(jié)算。 （四）所得稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 1. 資料： ER公司2007年度利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，所得稅率33%，遞延所得稅負(fù)債期初貸方余額10萬(wàn)元，在計(jì)算所得稅時(shí)，2007年需要調(diào)整的項(xiàng)目有： （ 1 ）向A公司捐贈(zèng)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值50萬(wàn)元 （ 2 ）2006年末購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞延法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊。TP公司所得稅率33% ，法定盈余公積和法定公益金提取率分別為10%和5%。則購(gòu)進(jìn)該材料發(fā)生的材料成本差異（超支）為（ ）元。 B. 鑒于本期經(jīng)營(yíng)狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法 C. 鑒于某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)任何價(jià)值，將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷 D. 鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來(lái)采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利 【答案】 B 9. H公司以甲設(shè)備換入F公司的乙設(shè)備，甲設(shè)備的賬面原價(jià)為60萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元，其公允價(jià)值為40萬(wàn)元。2006年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元 。 A. 債券到期收到的現(xiàn)金　　　　　B. 償還債券支付的現(xiàn)金 C. 購(gòu)買(mǎi)債券支付的現(xiàn)金　　　　　D. 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 【答案】 C 18. 下列項(xiàng)目中，可以作為其他業(yè)務(wù)收入核算的是（ ）。 A. 追加投資 B. 對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備 C. 乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng) D. 收到的現(xiàn)金股利超過(guò)乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn) 【答案】 AD 4. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有（ ）。 Ａ．備抵法　?。拢匪菡{(diào)整法 Ｃ．直接轉(zhuǎn)銷法　　Ｄ．未來(lái)適用法 【答案】 BD 10. 自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。 （ ） 【答案】錯(cuò)誤 8. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。 （ 3 ）2005年6月10日，甲公司收到乙公司分派的2004年度現(xiàn)金股利。乙公司董事會(huì)原提交股東大會(huì)審議的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2005年3月1日，乙公司的股東權(quán)益總額為9150萬(wàn)元，其中股本為5000萬(wàn)元，資本公積為1800萬(wàn)元，盈余公積為1200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1150萬(wàn)元（其中100萬(wàn)元為2005年1——2月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）。（ ） 【答案】錯(cuò)誤 6. 涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 【答案】 ABC 8. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，以下對(duì)于換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的表述正確的是（ ）。 A. 采用售后回購(gòu)方式融出的資金　B. 代購(gòu)貨單位墊支的運(yùn)雜費(fèi) C. 備用金　D. 應(yīng)收職工代墊款 【答案】 ACD 2. 下列各項(xiàng)對(duì)包裝物的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法正確的有（ ）。甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為（ ）萬(wàn)元。 A. 分配現(xiàn)金股利 B. 盈余公積補(bǔ)虧 C. 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D. 提取法定盈余公積 【答案】 A 14. 以下項(xiàng)目計(jì)提的減值準(zhǔn)備，可以恢復(fù)的是（ ）。則該企業(yè)2007年應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬(wàn)元。 A. 63000　　　　B. 75600 C. 84000　　　D. 10800 【答案】 C 8. 上市公司的下列行為中，違背會(huì)計(jì)核算可比性原則的有（ ）。 A. 585000　　　B. 575000 C. 544635　　　D. 555750 【答案】 D 4. 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，材料計(jì)劃成本為每噸100元，本期購(gòu)進(jìn)材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款總額為30000元，增值稅稅額為5100元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，途中保險(xiǎn)費(fèi)800元。 （ 4 ）購(gòu)入一項(xiàng)專利60萬(wàn)元未入賬，有效期6年，當(dāng)年未予攤銷。 【答案】 1 ．編制FT公司、WL公司重組前的會(huì)計(jì)分錄。2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)180萬(wàn)元，AN、BM公司的所得稅率均為33%（股權(quán)投資差額分別按10年分?jǐn)?，不考慮追溯調(diào)整股權(quán)投資差額對(duì)所得稅的影響） 2. 要求： （ 1 ）對(duì)AN公司的初始投資、追加投資編制會(huì)計(jì)分錄； （ 2 ）對(duì)AN公司由成本法改權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整； （ 3 ）計(jì)算2007年度的投資收益，并作會(huì)計(jì)分錄。 【答案】正確 7．企業(yè)不能將資本化期間發(fā)生的所有專門(mén)借款利息，折價(jià)或溢價(jià)攤銷額全部資本化（ ）。 A．會(huì)計(jì)估計(jì)變更日期　　　　B．會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額 C．會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容　　　D．會(huì)計(jì)估計(jì)變更的理由 【答案】 ABCD 14 ．下列項(xiàng)目中，屬于前期差錯(cuò)的有（ ）。 A．處置固定資產(chǎn)的價(jià)款收入　　B．處置固定資產(chǎn)的殘料收入 C．結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈收益　　D．結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈損失 【答案】 ABD 6 ．允許借款費(fèi)用資本化開(kāi)始應(yīng)具備的條件有（ ）。 A．　　B． C．45萬(wàn)元　　　D． 【答案】 D 18 ．某企業(yè)對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅率為33% ，年初“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為825元，至12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為2500元，該企業(yè)本年“遞延所得稅負(fù)債”科目的發(fā)生額為（ ）。 A．購(gòu)買(mǎi)價(jià)款　　B．相關(guān)稅金 C．資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)　　D．手續(xù)費(fèi) 【答案】 C 10 ．嘉慶公司2007年2月固定資產(chǎn)折舊額100萬(wàn)元，2005年3月增加固定資產(chǎn)600萬(wàn)元，年個(gè)別折舊率6% ，2007年3月處置固定資產(chǎn)200萬(wàn)元，年個(gè)別折舊率為12% ，則該公司2007年3月份的折舊額為（ ）。 A. 工程物資　B. 發(fā)出用于展覽的存貨 C. 委托代銷商品　D. 發(fā)出商品 【答案】 A 3 ．預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（ ）。假定不考慮當(dāng)月計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。營(yíng)業(yè)外支出215034221515661095貸方余款借方余額2007年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示： 要求： （1） 編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄（“實(shí)收資本”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。50570200 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 【答案】 （1）①2006年該項(xiàng)目的完工程度＝126/360100％=35% ②2007年該項(xiàng)目的完工程度＝315/360100％=% （2）①2006年該項(xiàng)目確認(rèn)的收入＝40035%＝140（萬(wàn)元） ②2006年該項(xiàng)目確認(rèn)的費(fèi)用＝36035%＝126（萬(wàn)元） ③2007年該項(xiàng)目確認(rèn)的收入＝400%－140＝210（萬(wàn)元） ④2007年該項(xiàng)目確認(rèn)的費(fèi)用＝360%－126＝189（萬(wàn)元） 或：315－126＝189（萬(wàn)元） （3） ①借：銀行存款　　　　　170　　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　170 ②借：預(yù)收賬款　　　　　140　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　140 ③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　126　　　　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　126 ，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設(shè)立，注冊(cè)資本800萬(wàn)元。預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為360萬(wàn)元。該辦公樓原價(jià)620萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。（ ） 【答案】錯(cuò)誤 ，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。 A. 購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用材料支出　 B. 歸還短期借款本金　 C. 支付在建工程人員工資 D. 支付廣告費(fèi) 【答案】ABD　　 14. 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括（ ）等。 A. 管理費(fèi)用　　B. 營(yíng)業(yè)外收入 C. 營(yíng)業(yè)外支出　　　D. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 【答案】BC 6. 下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有（ ）。 A. 應(yīng)付現(xiàn)金股利　B. 應(yīng)交教育費(fèi)附加 C. 應(yīng)付租入包裝物租金　D. 應(yīng)付管理人員工資 【答案】C 19. 2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積17萬(wàn)元，盈余公積38萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)32萬(wàn)元。該設(shè)備出售凈收益為（ ）元。該資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為（ ）萬(wàn)元。 A．權(quán)責(zé)發(fā)生制　　B．收付實(shí)現(xiàn)制 C．借貸記賬法　　D．收付記賬法 【答案】A 2．確立會(huì)計(jì)核算空間范圍所依據(jù)的會(huì)計(jì)假設(shè)是（ ）。 A．從費(fèi)用中提取的福利費(fèi)　　　 B．支付職工生活困難補(bǔ)助 C．從凈利潤(rùn)中提取的福利費(fèi)　　 D．支付廠部幼兒園職工工資 【答案】C 7. A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，該公司在該起訴中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性有70%。對(duì)于出現(xiàn)的差額，會(huì)計(jì)上在調(diào)整存貨賬面價(jià)值的同時(shí)，應(yīng)（ ）。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是（ ）萬(wàn)元。 A. 會(huì)計(jì)報(bào)表　　　　　　　　 　B. 附注 C. 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)　　　　　 　D. 其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料 【答案】C 二、多項(xiàng)選擇 1. 采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（　 ）。 A. 銷售費(fèi)用　　　B. 管理費(fèi)用 C. 財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　D. 制造費(fèi)用 【答案】ABC 9. 下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目有（ ）。（ ） 【答案】錯(cuò)誤 。（ ） 【答案】錯(cuò)誤 ，處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。 假定2007年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。 （3）至2007年12月31日，甲公司為該項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬(wàn)元。 C30（轎車(chē)） （4）編制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄。 （5）該公司所得稅按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法處理，適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。