【正文】 確定的理由　　　D．會計政策變更涉及的會計原則 【答案】 ABC 三、判斷題 1. 企業(yè)從政府取得的非貨幣性資產(chǎn)，符合政府補助準則規(guī)定的，應(yīng)按公允價值計量（ ）。 【答案】正確 9. 如果售后租回交易形成了融資租賃，承租人應(yīng)將售價與資產(chǎn)賬面價值的差額予以遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整（ ）。 ② 計算2006年應(yīng)確認的投資收益＝160萬10%＝16萬 ③ 成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝16萬 ④ 會計分錄： 借：長期股權(quán)投資——BM 公司（成本）　　　　110萬（120萬－10萬） 　　　　　　　　　　——BM 公司（損益調(diào)整）　 16萬 　　　　貸：長期股權(quán)投資 ——BM 公司　　　　　　　　 110 萬 　　　　　　利潤分配 —— 未分配利潤　　　　　　　　　16 萬 追加投資： 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（成本）　　　　230萬 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　230 萬 （ 4 ）計算2007年的投資收益＝180萬30%＝54萬 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（損益調(diào)整）　　 54萬 　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　54 萬 （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理 1. 資料： 2002年12月HK公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，價款100萬元，增值稅17萬元，用存款支付，直接自營安裝，安裝時領(lǐng)用工程物資50萬元，領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，成本30萬元，計稅價50萬元，增值稅率17%，工程人員工資10萬元，；2002年12月30日安裝完工交付第二車間使用，同年12月31日提減值準備10萬元；該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法提折舊；2003年6月份將該設(shè)備出售，售價180萬元，發(fā)生清理費5萬元，均用存款結(jié)算。 （四）所得稅業(yè)務(wù)的會計處理 1. 資料： ER公司2007年度利潤總額1000萬元，所得稅率33%，遞延所得稅負債期初貸方余額10萬元，在計算所得稅時，2007年需要調(diào)整的項目有： （ 1 ）向A公司捐贈一項無形資產(chǎn)，該項無形資產(chǎn)的攤余價值50萬元 （ 2 ）2006年末購入一項固定資產(chǎn)，原價500萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞延法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊。TP公司所得稅率33% ，法定盈余公積和法定公益金提取率分別為10%和5%。則購進該材料發(fā)生的材料成本差異（超支）為（ ）元。 B. 鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法 C. 鑒于某項無形資產(chǎn)已無任何價值，將該無形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷 D. 鑒于當期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利 【答案】 B 9. H公司以甲設(shè)備換入F公司的乙設(shè)備，甲設(shè)備的賬面原價為60萬元，已提折舊3萬元，已提減值準備3萬元，其公允價值為40萬元。2006年6月4日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元 。 A. 債券到期收到的現(xiàn)金　　　　　B. 償還債券支付的現(xiàn)金 C. 購買債券支付的現(xiàn)金　　　　　D. 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 【答案】 C 18. 下列項目中，可以作為其他業(yè)務(wù)收入核算的是（ ）。 A. 追加投資 B. 對該股權(quán)投資計提減值準備 C. 乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈 D. 收到的現(xiàn)金股利超過乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤 【答案】 AD 4. 下列項目中，應(yīng)作為增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理的有（ ）。 Ａ．備抵法　?。拢匪菡{(diào)整法 Ｃ．直接轉(zhuǎn)銷法　?。模磥磉m用法 【答案】 BD 10. 自年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。 （ ） 【答案】錯誤 8. 對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。 （ 3 ）2005年6月10日，甲公司收到乙公司分派的2004年度現(xiàn)金股利。乙公司董事會原提交股東大會審議的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利100萬元。2005年3月1日，乙公司的股東權(quán)益總額為9150萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為1800萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為1150萬元（其中100萬元為2005年1——2月份實現(xiàn)的凈利潤）。（ ） 【答案】錯誤 6. 涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進行分配，其分配方法與不涉及補價多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。 【答案】 ABC 8. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果交換具有商業(yè)實質(zhì)，以下對于換入資產(chǎn)入賬價值的表述正確的是（ ）。 A. 采用售后回購方式融出的資金　B. 代購貨單位墊支的運雜費 C. 備用金　D. 應(yīng)收職工代墊款 【答案】 ACD 2. 下列各項對包裝物的會計處理中，說法正確的有（ ）。甲公司2003年度應(yīng)確認的產(chǎn)品銷售收入為（ ）萬元。 A. 分配現(xiàn)金股利 B. 盈余公積補虧 C. 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D. 提取法定盈余公積 【答案】 A 14. 以下項目計提的減值準備，可以恢復的是（ ）。則該企業(yè)2007年應(yīng)確認的收入為（ ）萬元。 A. 63000　　　　B. 75600 C. 84000　　　D. 10800 【答案】 C 8. 上市公司的下列行為中，違背會計核算可比性原則的有（ ）。 A. 585000　　　B. 575000 C. 544635　　　D. 555750 【答案】 D 4. 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，材料計劃成本為每噸100元，本期購進材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款總額為30000元，增值稅稅額為5100元，另發(fā)生運雜費500元，途中保險費800元。 （ 4 ）購入一項專利60萬元未入賬，有效期6年，當年未予攤銷。 【答案】 1 ．編制FT公司、WL公司重組前的會計分錄。2007年度實現(xiàn)凈利潤180萬元，AN、BM公司的所得稅率均為33%（股權(quán)投資差額分別按10年分攤，不考慮追溯調(diào)整股權(quán)投資差額對所得稅的影響） 2. 要求： （ 1 ）對AN公司的初始投資、追加投資編制會計分錄； （ 2 ）對AN公司由成本法改權(quán)益法核算長期股權(quán)投資進行追溯調(diào)整； （ 3 ）計算2007年度的投資收益，并作會計分錄。 【答案】正確 7．企業(yè)不能將資本化期間發(fā)生的所有專門借款利息，折價或溢價攤銷額全部資本化（ ）。 A．會計估計變更日期　　　　B．會計估計變更對當期損益的影響金額 C．會計估計變更的內(nèi)容　　　D．會計估計變更的理由 【答案】 ABCD 14 ．下列項目中，屬于前期差錯的有（ ）。 A．處置固定資產(chǎn)的價款收入　　B．處置固定資產(chǎn)的殘料收入 C．結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈收益　　D．結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈損失 【答案】 ABD 6 ．允許借款費用資本化開始應(yīng)具備的條件有（ ）。 A．　　B． C．45萬元　　　D． 【答案】 D 18 ．某企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅率為33% ，年初“遞延所得稅負債”科目的貸方余額為825元，至12月31日應(yīng)納稅暫時性差異為2500元，該企業(yè)本年“遞延所得稅負債”科目的發(fā)生額為（ ）。 A．購買價款　　B．相關(guān)稅金 C．資產(chǎn)評估費　　D．手續(xù)費 【答案】 C 10 ．嘉慶公司2007年2月固定資產(chǎn)折舊額100萬元，2005年3月增加固定資產(chǎn)600萬元，年個別折舊率6% ，2007年3月處置固定資產(chǎn)200萬元，年個別折舊率為12% ，則該公司2007年3月份的折舊額為（ ）。 A. 工程物資　B. 發(fā)出用于展覽的存貨 C. 委托代銷商品　D. 發(fā)出商品 【答案】 A 3 ．預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（ ）。假定不考慮當月計提應(yīng)付福利費。營業(yè)外支出215034221515661095貸方余款借方余額2007年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示： 要求： （1） 編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會計分錄（“實收資本”科目要求寫出明細科目）。50570200 （答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】 （1）①2006年該項目的完工程度＝126/360100％=35% ②2007年該項目的完工程度＝315/360100％=% （2）①2006年該項目確認的收入＝40035%＝140（萬元） ②2006年該項目確認的費用＝36035%＝126（萬元） ③2007年該項目確認的收入＝400%－140＝210（萬元） ④2007年該項目確認的費用＝360%－126＝189（萬元） 或：315－126＝189（萬元） （3） ①借：銀行存款　　　　　170　　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　170 ②借：預(yù)收賬款　　　　　140　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　140 ③借：主營業(yè)務(wù)成本　　　126　　　　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　126 ，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設(shè)立，注冊資本800萬元。預(yù)計開發(fā)完成該項目的總成本為360萬元。該辦公樓原價620萬元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值20萬元。（ ） 【答案】錯誤 ，應(yīng)采用完工百分比法確認收入。 A. 購買生產(chǎn)用材料支出　 B. 歸還短期借款本金　 C. 支付在建工程人員工資 D. 支付廣告費 【答案】ABD　　 14. 會計計量屬性主要包括（ ）等。 A. 管理費用　　B. 營業(yè)外收入 C. 營業(yè)外支出　　　D. 長期待攤費用 【答案】BC 6. 下列資產(chǎn)負債表各項目中，屬于流動負債的有（ ）。 A. 應(yīng)付現(xiàn)金股利　B. 應(yīng)交教育費附加 C. 應(yīng)付租入包裝物租金　D. 應(yīng)付管理人員工資 【答案】C 19. 2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。該設(shè)備出售凈收益為（ ）元。該資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）。則該企業(yè)當期的期間費用總額為（ ）萬元。 A．權(quán)責發(fā)生制　　B．收付實現(xiàn)制 C．借貸記賬法　　D．收付記賬法 【答案】A 2．確立會計核算空間范圍所依據(jù)的會計假設(shè)是（ ）。 A．從費用中提取的福利費　　　 B．支付職工生活困難補助 C．從凈利潤中提取的福利費　　 D．支付廠部幼兒園職工工資 【答案】C 7. A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該起訴中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性有70%。對于出現(xiàn)的差額，會計上在調(diào)整存貨賬面價值的同時，應(yīng)（ ）。上述各項稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費”科目借方的金額是（ ）萬元。 A. 會計報表　　　　　　　　 　B. 附注 C. 財務(wù)情況說明書　　　　　 　D. 其他應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料 【答案】C 二、多項選擇 1. 采用權(quán)益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（　 ）。 A. 銷售費用　　　B. 管理費用 C. 財務(wù)費用　　　D. 制造費用 【答案】ABC 9. 下列各項中，影響營業(yè)利潤的項目有（ ）。（ ） 【答案】錯誤 。（ ） 【答案】錯誤 ，處置無形資產(chǎn)的當月不再攤銷。 假定2007年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。 （3）至2007年12月31日，甲公司為該項目累計實際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元。 C30（轎車） （4）編制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。 （5）該公司所得稅按資產(chǎn)負債表債務(wù)法處理，適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無納稅調(diào)整事項。