【正文】 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （ 1 ）借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　 10萬 　　　　　　　 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　 　 10萬 （ 2 ）借：制造費用　　　　　　　　　　　 40萬 　　　　　　　 貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 40萬 3 ．固定資產(chǎn)清理 （ 1 ）借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　170萬 　　　　　　　 累計折舊　　　　　　　　　　　 　40萬 　　　　　　　 貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 210萬 （ 2 ）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　180萬 　　　　　　　 貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　 180萬 （ 3 ）借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　5萬 　　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　5萬 （ 4 ）借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　 10萬 　　　　　　　 貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　10萬 （ 5 ）借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　 15萬 　　　　　　　 貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　15萬 （三）債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計處理 1. 資料： FT公司2006年9月1日出售一批商品給WL公司，價款100萬元，雙方均為一般納稅人，增值稅率17%，WL公司用存款支付貨款17萬元，余額開出一張帶息的商業(yè)承兌匯票，期限6個月，利率6% ，商業(yè)匯票到期時WL公司無力承兌，2007年3月20日，因WL公司財務(wù)困難，與FT公司達(dá)成如下重組協(xié)議： （ 1 ）WL公司2007年4月1日以一項房產(chǎn)抵償60萬元債務(wù)，房產(chǎn)的賬面原價50萬元，已提折舊10萬元，已提減值準(zhǔn)備2萬元。 ② 計算2006年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝160萬10%＝16萬 ③ 成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝16萬 ④ 會計分錄： 借：長期股權(quán)投資——BM 公司（成本）　　　　110萬（120萬－10萬） 　　　　　　　　　　——BM 公司（損益調(diào)整）　 16萬 　　　　貸：長期股權(quán)投資 ——BM 公司　　　　　　　　 110 萬 　　　　　　利潤分配 —— 未分配利潤　　　　　　　　　16 萬 追加投資： 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（成本）　　　　230萬 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　230 萬 （ 4 ）計算2007年的投資收益＝180萬30%＝54萬 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（損益調(diào)整）　　 54萬 　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　54 萬 （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理 1. 資料： 2002年12月HK公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，價款100萬元，增值稅17萬元，用存款支付，直接自營安裝，安裝時領(lǐng)用工程物資50萬元，領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，成本30萬元，計稅價50萬元，增值稅率17%，工程人員工資10萬元，；2002年12月30日安裝完工交付第二車間使用，同年12月31日提減值準(zhǔn)備10萬元；該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法提折舊；2003年6月份將該設(shè)備出售，售價180萬元，發(fā)生清理費5萬元，均用存款結(jié)算。2007年度實現(xiàn)凈利潤180萬元，AN、BM公司的所得稅率均為33%（股權(quán)投資差額分別按10年分?jǐn)?，不考慮追溯調(diào)整股權(quán)投資差額對所得稅的影響） 2. 要求： （ 1 ）對AN公司的初始投資、追加投資編制會計分錄； （ 2 ）對AN公司由成本法改權(quán)益法核算長期股權(quán)投資進行追溯調(diào)整； （ 3 ）計算2007年度的投資收益，并作會計分錄。2007年1月1日AN公司再次用存款228萬元購入BM公司發(fā)行在外的20%的股份，另付相關(guān)稅費2萬元。 【答案】正確 四、綜合題 （一）長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理 1. 資料： AN 公司于2006年1月1日用存款119萬元購入BM公司發(fā)行在外的10%的股份，另付相關(guān)稅費1萬元，AN公司用成本法核算。 【答案】正確 9. 如果售后租回交易形成了融資租賃，承租人應(yīng)將售價與資產(chǎn)賬面價值的差額予以遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分?jǐn)?，作為折舊費用的調(diào)整（ ）。 【答案】正確 7．企業(yè)不能將資本化期間發(fā)生的所有專門借款利息，折價或溢價攤銷額全部資本化（ ）。 【答案】錯誤 5. 出售無形資產(chǎn)取得的收入會引起營業(yè)利潤變動（ ）。 【答案】錯誤 3. 銀行存款的利息收入應(yīng)作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，填入現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的“其他”項目（ ）。 A．會計政策變更的內(nèi)容和理由　　　　　B．會計政策變更的累積影響數(shù) C．累積影響數(shù)不能合理確定的理由　　　D．會計政策變更涉及的會計原則 【答案】 ABC 三、判斷題 1. 企業(yè)從政府取得的非貨幣性資產(chǎn)，符合政府補助準(zhǔn)則規(guī)定的，應(yīng)按公允價值計量（ ）。 A．會計估計變更日期　　　　B．會計估計變更對當(dāng)期損益的影響金額 C．會計估計變更的內(nèi)容　　　D．會計估計變更的理由 【答案】 ABCD 14 ．下列項目中，屬于前期差錯的有（ ）。 A．當(dāng)期實現(xiàn)的利潤總額　　B．永久性差異 C．暫時性差異　　D．所得稅率 【答案】 ABCD 12 ．B公司2006 年資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報表報出日（07年3月30日）之間發(fā)生了下列業(yè)務(wù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項有（ ）。 A．應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　B．存貨成本 C．應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　D．其他業(yè)務(wù)成本 【答案】 ABC 10 ．融資租賃期屆滿時，承租人將租賃資產(chǎn)依合同退還出租人，可能會出現(xiàn)如下哪些情形（ ）。 A．遞延所得稅費用　　B．遞延所得稅收益 C．本期所得稅　　D．本期應(yīng)交所得稅 【答案】 ABC 8 ．在債務(wù)重組時，債權(quán)人作出讓步、修改債務(wù)條件使債務(wù)人清償全部或部分債務(wù)的情形主要包括（ ）。 A．處置固定資產(chǎn)的價款收入　　B．處置固定資產(chǎn)的殘料收入 C．結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈收益　　D．結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈損失 【答案】 ABD 6 ．允許借款費用資本化開始應(yīng)具備的條件有（ ）。 A．耕地占用稅　　B．土地使用稅 C．工程領(lǐng)用原材料的進項稅額　D．工程領(lǐng)用庫存商品的銷項稅額 【答案】 ACD 4 ．借款費用可予資本化的資產(chǎn)指下列哪項資產(chǎn)（ ）。 A．福利部門人員的工資　　　　B．職工死亡喪葬費 C．離退休人員的醫(yī)療費　　　　D．按福利部門人員工資計提的福利費 【答案】 ABCD 2 ．下列哪些會計事項的處理體現(xiàn)了會計上的謹(jǐn)慎性原則（ ）。 A．按換出資產(chǎn)的賬面價值確定 B．按換入資產(chǎn)原單位賬面價值確定 C．按換入資產(chǎn)的公允價值確定 D．按換入各項資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配 【答案】 D 20 ．下列哪些事項不屬于會計政策的范圍（ ）。 A．　　B． C．45萬元　　　D． 【答案】 D 18 ．某企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅率為33% ，年初“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為825元，至12月31日應(yīng)納稅暫時性差異為2500元，該企業(yè)本年“遞延所得稅負(fù)債”科目的發(fā)生額為（ ）。 A．可能損失金額范圍內(nèi)的最低金額入賬 B．可能損失金額范圍內(nèi)的最高金額入賬 C．可能損失金額范圍內(nèi)的合理估計金額入賬 D．可能損失金額范圍的上下限金額的平均數(shù)入賬 【答案】 D 16 ．在具體運用關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)遵循的會計基本原則是（ ）。 A．計入未來應(yīng)付金額內(nèi)　B．計入當(dāng)期營業(yè)外支出 C．計入預(yù)提費用　　D．計入當(dāng)期管理費用 【答案】 A 14 ．以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項債務(wù)時，債權(quán)人受讓股權(quán)的入賬價值是（ ）。 A．100萬元　　B．98萬元　　C．117 萬元　　D．115萬元 【答案】 B 12 ．編制現(xiàn)金流量表時，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于（ ）。 A．購買價款　　B．相關(guān)稅金 C．資產(chǎn)評估費　　D．手續(xù)費 【答案】 C 10 ．嘉慶公司2007年2月固定資產(chǎn)折舊額100萬元，2005年3月增加固定資產(chǎn)600萬元，年個別折舊率6% ，2007年3月處置固定資產(chǎn)200萬元，年個別折舊率為12% ，則該公司2007年3月份的折舊額為（ ）。合同總收入90萬元，至2007年12月31日已預(yù)收60萬元，實際發(fā)生成本45萬元，估計項目還要發(fā)生成本30萬元，預(yù)計款項到期能夠全部收回，則該公司2007年應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）。 A．0　　　　　B．1000元　　　C．2000元　　　D．500元 【答案】 D 7 ．丙公司2007年3月發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入50萬元，發(fā)生退貨5萬元，另外發(fā)生銷售折讓1萬元，則當(dāng)月利潤表中“營業(yè)收入” 項目所含的主營業(yè)務(wù)收入金額為（ ）。 A. 所得稅　　B. 消費稅 C. 印花稅　　　D. 購進存貨發(fā)生的增值稅 【答案】 D 5 ．下列各項中，不屬于會計核算原則的是（ ）。 A. 工程物資　B. 發(fā)出用于展覽的存貨 C. 委托代銷商品　D. 發(fā)出商品 【答案】 A 3 ．預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（ ）。 （“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】 （1） ①借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　　　　應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　 　　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 ②借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　 120　　　　　制造費用　　　　　　　　　　　　　　10　　　　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　14　　　　　應(yīng)付職工薪酬－－職工福利　　　　　　 2　　　　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　30　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬－－工資　　　　　　　　　　176 ③借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　64　　　　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　 64 ④借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　 　　　　　貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交城市維護建設(shè)稅　　　　　　5　　　　　　　　　　　－－教育費附加　　　　　　　　　?。?）利潤表（簡表） 　　編制單位：乙公司　　　　　　　　　2007年度　　　　　　　　　　單位：萬元項 目 行次 本年累計數(shù) 一、營業(yè)收入 1616 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 64 管理費用 99 財務(wù)費用 52 加：投資收益 22 二、營業(yè)利潤 270 加：營業(yè)外收入 50 減：營業(yè)外支出 20 三、利潤總額 300 減：所得稅費用 99 四、凈利潤 201 （3）借：所得稅費用　　　　　　　　　　99　　　　　　 貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅　　　　　99 綜合測試題（二）　 一、單項選擇 1 ．下列項目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（ ）。 要求： （1）編制乙公司2007年12月份業(yè)務(wù)（1）至業(yè)務(wù)（4）相關(guān)的會計分錄。 （4）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅5萬元、。假定不考慮當(dāng)月計提應(yīng)付福利費。 2007年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，款項已收到并存入銀行。20營業(yè)外支出 52財務(wù)費用 21管理費用50營業(yè)外收入34銷售費用22投資收益15營業(yè)稅金及附加1566主營業(yè)務(wù)收入1095主營業(yè)務(wù)成本貸方余款科目名稱借方余額科目名稱2007年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示： 商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。 （5）計算甲公司2004年12月31日增資擴股后各股東的持股比例。 （3）計算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積。 要求： （1） 編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會計分錄（“實收資本”科目要求寫出明細(xì)科目）。D股東以銀行存款1