【正文】 要求：編制甲公司對乙公司長期股權投資的會計分錄。乙公司董事會原提交股東大會審議的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利100萬元。 （ 5 ）2005年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。乙公司未從捐贈方取得有關該固定資產(chǎn)價值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當時在市場上的售價為200萬元（含增值稅額）。 （ 3 ）2005年6月10日，甲公司收到乙公司分派的2004年度現(xiàn)金股利。2005年3月1日，乙公司的股東權益總額為9150萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為1800萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為1150萬元（其中100萬元為2005年1——2月份實現(xiàn)的凈利潤）。甲公司持有的股份占乙公司有表決權股份的20%，對乙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響。 （ ） 【答案】正確 10. 作為無形資產(chǎn)必須是可辨認的。 （ ） 【答案】錯誤 8. 對資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年利潤”科目。（ ） 【答案】錯誤 6. 涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進行分配，其分配方法與不涉及補價多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。（ ） 【答案】錯誤 4. 企業(yè)的盈余公積可用于購置固定資產(chǎn)，也可用于購置流動資產(chǎn)，但無論用于哪一方面，均對盈余公積總額不產(chǎn)生影響。（ ） 【答案】錯誤 2. 借款費用準則中的資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付的現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔的帶息債務形式發(fā)生的支出。 Ａ．備抵法　　Ｂ．追溯調整法 Ｃ．直接轉銷法　?。模磥磉m用法 【答案】 BD 10. 自年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有（ ）。 【答案】 ABC 8. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果交換具有商業(yè)實質，以下對于換入資產(chǎn)入賬價值的表述正確的是（ ）。 A. 固定資產(chǎn)改良后的入賬金額不得超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。 A. 專設銷售機構發(fā)生的業(yè)務招待費 B. 房產(chǎn)稅 C. 勞動保險費 D. 商品流通企業(yè)進貨途中的合理損耗 【答案】 ABC 6. 根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號－會計政策、會計估計變更和前期差錯更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，應在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。 A. 追加投資 B. 對該股權投資計提減值準備 C. 乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈 D. 收到的現(xiàn)金股利超過乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤 【答案】 AD 4. 下列項目中，應作為增值稅進項稅額轉出處理的有（ ）。 A. 采用售后回購方式融出的資金　B. 代購貨單位墊支的運雜費 C. 備用金　D. 應收職工代墊款 【答案】 ACD 2. 下列各項對包裝物的會計處理中，說法正確的有（ ）。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中，該賠償金額應作為（ ）。 A. 投資企業(yè)占被投資企業(yè)15%的表決權資本 B. 投資企業(yè)占被投資企業(yè)75%的表決權資本，但被投資企業(yè)正在進行破產(chǎn)清算 C. 投資企業(yè)占被投資企業(yè)35%的表決權資本，但計劃近期內(nèi)出售被投資企業(yè)的股份 D. 投資企業(yè)占被投資企業(yè)18%的表決權資本，但向被投資企業(yè)派出管理人員 【答案】 D 20. 某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。 A. 債券到期收到的現(xiàn)金　　　　　B. 償還債券支付的現(xiàn)金 C. 購買債券支付的現(xiàn)金　　　　　D. 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 【答案】 C 18. 下列項目中，可以作為其他業(yè)務收入核算的是（ ）。甲公司2003年度應確認的產(chǎn)品銷售收入為（ ）萬元。甲公司按照6500萬元的價格出售。2003年度甲公司銷售A產(chǎn)品200件給聯(lián)營企業(yè)，每件售價為8萬元，銷售給非關聯(lián)企業(yè)的A產(chǎn)品分別為：按每件5萬元的價格出售150件，按每件6萬元的價格出售350件。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元 。 A. 分配現(xiàn)金股利 B. 盈余公積補虧 C. 盈余公積轉增資本 D. 提取法定盈余公積 【答案】 A 14. 以下項目計提的減值準備，可以恢復的是（ ）。 A. 50000　　　B. 46000 C. 67000　　　　　D. 48000 【答案】 A 12. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，需要進行追溯調整的是（ ）。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備17000元，整個債務重組交易沒有發(fā)生相關稅費。2006年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。則該企業(yè)2007年應確認的收入為（ ）萬元。 A. 　　　　B. 40　　　　C. 35　　　　　D. 【答案】 D 10. 益興公司于2007年10月5日接受一項安裝勞務，合同期為8個月，合同總收入為180萬元，已經(jīng)預收70萬元，余額在安裝完成時收回。F公司向H公司支付補價5萬元。 B. 鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法 C. 鑒于某項無形資產(chǎn)已無任何價值，將該無形資產(chǎn)的賬面余額轉銷 D. 鑒于當期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利 【答案】 B 9. H公司以甲設備換入F公司的乙設備，甲設備的賬面原價為60萬元，已提折舊3萬元，已提減值準備3萬元，其公允價值為40萬元。 A. 63000　　　　B. 75600 C. 84000　　　D. 10800 【答案】 C 8. 上市公司的下列行為中，違背會計核算可比性原則的有（ ）。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。 A. 30　　　　 B. 33　　　　 C. 27　　　　 D. 21 【答案】 C 6. 下列銷售業(yè)務中，應在發(fā)出商品時確認全部銷售收入的是（ ）。則購進該材料發(fā)生的材料成本差異（超支）為（ ）元。 A. 585000　　　B. 575000 C. 544635　　　D. 555750 【答案】 D 4. 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，材料計劃成本為每噸100元，本期購進材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款總額為30000元，增值稅稅額為5100元，另發(fā)生運雜費500元，途中保險費800元。 A. 17000　　　B. 2750　　　C. 4180　　　D. 2680 【答案】 D 3. 甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5％，規(guī)定的付款條件為2/N/30，適用的增值稅稅率為17％。 （ 2 ）調整2003年會計報表相關項目的年初數(shù)和上年數(shù)（只需列出項目的增減變化） 【答案】 1 ．更正重大前期差錯 （ 1 ）借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　100萬 　　　　　　　 貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　　100萬 （ 2 ）借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 　50萬 　　　　　　　 貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　 50萬 （ 3 ）借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　 　　　　　　　 貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　 　　　 　 （ 4 ）借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 60萬 　　　　　　　 貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　 　　　 60萬 　　　　　 借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　 10萬 　　　　　　　 貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 10萬 （ 5 ）借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　 200萬 　　　　　　　 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）　34萬 　　　　　　　 貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 234萬 　　　　　 借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 80萬 　　　　　　　 貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　 80萬 　　　　　 借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　 貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　 （ 6 ）借：應交稅費 —— 應交所得稅　　　　　　　66萬 　　　　　　　 貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　 66萬 　　　　　 借：利潤分配 —— 未分配利潤　　　　　　 134萬 　　　　　　　 貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　 134萬 　　　　　 借：盈余公積 —— 法定盈余公積　　　　　 　　　　　　　 貸：利潤分配 —— 未分配利潤　　　　　　　　　　 2 ．調整的2003年度會計報表相關項目的年度數(shù)和上年數(shù)資產(chǎn)負債表項目： 資產(chǎn)負債表項目： （ 1 ）調增存貨　　　　　　　　　　　30萬元 （ 2 ）調增無形資產(chǎn)　　　　　　　　　50萬元 （ 3 ）調增其他應付款　　　　　　　　60萬元 （ 4 ）調增累計折舊　　　　　　　　　 （ 5 ）調減應收賬款　　　　　　　 　 （ 6 ）調減應交稅費　　　　　　　　 100萬 （ 7 ）調減盈余公積　　　　　　　　　 （ 8 ）調減未分配利潤　　　　　　 　 利潤表和利潤分配表項目： （ 1 ）調減主營業(yè)務收入　 　　　　　200萬 （ 2 ）調增主營業(yè)務成本　　　　　　　20萬 （ 3 ）調增管理費用　　　　　　　　　20萬 （ 4 ）調減所得稅　　　　　　　　　　66萬 （ 5 ）調減凈利潤　　　　 　　　　　134萬 （ 6 ）調減提取法定盈余公積　　　　　 （ 7 ）調減未分配利潤　　　　　　 　 綜合測試題（三）　 一、單項選擇 1. 甲股份有限公司2007年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2007年度利潤表中營業(yè)利潤的是（ ）。TP公司所得稅率33% ，法定盈余公積和法定公益金提取率分別為10%和5%。 （ 4 ）購入一項專利60萬元未入賬，有效期6年，當年未予攤銷。 （ 2 ）盤盈產(chǎn)品50萬元未入賬。 （ 5 ）接受捐贈小車一輛，價值126萬元，會計上全部作為資本公積入賬 （ 6 ）會計上計提存貨跌價準備20萬，稅法規(guī)定存貨實際發(fā)生毀損時方可入賬。 （四）所得稅業(yè)務的會計處理 1. 資料： ER公司2007年度利潤總額1000萬元，所得稅率33%，遞延所得稅負債期初貸方余額10萬元，在計算所得稅時，2007年需要調整的項目有： （ 1 ）向A公司捐贈一項無形資產(chǎn)，該項無形資產(chǎn)的攤余價值50萬元 （ 2 ）2006年末購入一項固定資產(chǎn)，原價500萬元，預計使用5年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞延法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊。 【答案】 1 ．編制FT公司、WL公司重組前的會計分錄。 （ 3 ）余額從2007年4月1日延期一年后按季平均支付，分兩個季度清償債務。 【答案】 （ 1 ）借：在建工程　　　　　　　　　　　 　117萬 　　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 117萬 （ 2 ）借：在建工程　　　　　　　　　　　　?。?0萬＋30萬＋50萬17%＋10萬＋） 　　　　　　　 貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　50萬 　　　　　　　 　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　30萬 　　　　　　　 　　應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）　　　 　　　　　　　 　　應付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　10萬 　　　　　　　 　　應付職工薪酬——職工福利　　　　　　　　　 （ 3 ）借：工程物資　　　　　　　　　　　　 　 　　　　　　　 貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 （ 4 ）借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 210萬 　　　　　　　 貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 210萬 2 ．計提固定