【正文】 積　　　　　　　　　 （ 8 ）調(diào)減未分配利潤　　　　　　 　 利潤表和利潤分配表項目： （ 1 ）調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入　 　　　　　200萬 （ 2 ）調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　20萬 （ 3 ）調(diào)增管理費用　　　　　　　　　20萬 （ 4 ）調(diào)減所得稅　　　　　　　　　　66萬 （ 5 ）調(diào)減凈利潤　　　　 　　　　　134萬 （ 6 ）調(diào)減提取法定盈余公積　　　　　 （ 7 ）調(diào)減未分配利潤　　　　　　 　 綜合測試題（三）　 一、單項選擇 1. 甲股份有限公司2007年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2007年度利潤表中營業(yè)利潤的是（ ）。 A. 585000　　　B. 575000 C. 544635　　　D. 555750 【答案】 D 4. 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，材料計劃成本為每噸100元，本期購進(jìn)材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款總額為30000元，增值稅稅額為5100元，另發(fā)生運雜費500元，途中保險費800元。 A. 30　　　　 B. 33　　　　 C. 27　　　　 D. 21 【答案】 C 6. 下列銷售業(yè)務(wù)中，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)全部銷售收入的是（ ）。 A. 63000　　　　B. 75600 C. 84000　　　D. 10800 【答案】 C 8. 上市公司的下列行為中，違背會計核算可比性原則的有（ ）。F公司向H公司支付補價5萬元。則該企業(yè)2007年應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備17000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。 A. 分配現(xiàn)金股利 B. 盈余公積補虧 C. 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D. 提取法定盈余公積 【答案】 A 14. 以下項目計提的減值準(zhǔn)備，可以恢復(fù)的是（ ）。2003年度甲公司銷售A產(chǎn)品200件給聯(lián)營企業(yè)，每件售價為8萬元，銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的A產(chǎn)品分別為：按每件5萬元的價格出售150件，按每件6萬元的價格出售350件。甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為（ ）萬元。 A. 投資企業(yè)占被投資企業(yè)15%的表決權(quán)資本 B. 投資企業(yè)占被投資企業(yè)75%的表決權(quán)資本，但被投資企業(yè)正在進(jìn)行破產(chǎn)清算 C. 投資企業(yè)占被投資企業(yè)35%的表決權(quán)資本，但計劃近期內(nèi)出售被投資企業(yè)的股份 D. 投資企業(yè)占被投資企業(yè)18%的表決權(quán)資本，但向被投資企業(yè)派出管理人員 【答案】 D 20. 某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。 A. 采用售后回購方式融出的資金　B. 代購貨單位墊支的運雜費 C. 備用金　D. 應(yīng)收職工代墊款 【答案】 ACD 2. 下列各項對包裝物的會計處理中，說法正確的有（ ）。 A. 專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費 B. 房產(chǎn)稅 C. 勞動保險費 D. 商品流通企業(yè)進(jìn)貨途中的合理損耗 【答案】 ABC 6. 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號－會計政策、會計估計變更和前期差錯更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。 【答案】 ABC 8. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果交換具有商業(yè)實質(zhì)，以下對于換入資產(chǎn)入賬價值的表述正確的是（ ）。（ ） 【答案】錯誤 2. 借款費用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)的帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。（ ） 【答案】錯誤 6. 涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進(jìn)行分配，其分配方法與不涉及補價多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。 （ ） 【答案】正確 10. 作為無形資產(chǎn)必須是可辨認(rèn)的。2005年3月1日，乙公司的股東權(quán)益總額為9150萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為1800萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為1150萬元（其中100萬元為2005年1——2月份實現(xiàn)的凈利潤）。乙公司未從捐贈方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當(dāng)時在市場上的售價為200萬元（含增值稅額）。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利100萬元。 要求：編制甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。乙公司董事會原提交股東大會審議的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。 （ 5 ）2005年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。 （ 3 ）2005年6月10日，甲公司收到乙公司分派的2004年度現(xiàn)金股利。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的20%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響。 （ ） 【答案】錯誤 8. 對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（ ） 【答案】錯誤 4. 企業(yè)的盈余公積可用于購置固定資產(chǎn)，也可用于購置流動資產(chǎn)，但無論用于哪一方面，均對盈余公積總額不產(chǎn)生影響。 Ａ．備抵法　?。拢匪菡{(diào)整法 Ｃ．直接轉(zhuǎn)銷法　　Ｄ．未來適用法 【答案】 BD 10. 自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。 A. 固定資產(chǎn)改良后的入賬金額不得超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。 A. 追加投資 B. 對該股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備 C. 乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈 D. 收到的現(xiàn)金股利超過乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤 【答案】 AD 4. 下列項目中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的有（ ）。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中，該賠償金額應(yīng)作為（ ）。 A. 債券到期收到的現(xiàn)金　　　　　B. 償還債券支付的現(xiàn)金 C. 購買債券支付的現(xiàn)金　　　　　D. 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 【答案】 C 18. 下列項目中，可以作為其他業(yè)務(wù)收入核算的是（ ）。甲公司按照6500萬元的價格出售。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元 。 A. 50000　　　B. 46000 C. 67000　　　　　D. 48000 【答案】 A 12. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是（ ）。2006年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。 A. 　　　　B. 40　　　　C. 35　　　　　D. 【答案】 D 10. 益興公司于2007年10月5日接受一項安裝勞務(wù)，合同期為8個月，合同總收入為180萬元，已經(jīng)預(yù)收70萬元，余額在安裝完成時收回。 B. 鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法 C. 鑒于某項無形資產(chǎn)已無任何價值，將該無形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷 D. 鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利 【答案】 B 9. H公司以甲設(shè)備換入F公司的乙設(shè)備，甲設(shè)備的賬面原價為60萬元，已提折舊3萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元，其公允價值為40萬元。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。則購進(jìn)該材料發(fā)生的材料成本差異（超支）為（ ）元。 A. 17000　　　B. 2750　　　C. 4180　　　D. 2680 【答案】 D 3. 甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5％，規(guī)定的付款條件為2/N/30，適用的增值稅稅率為17％。TP公司所得稅率33% ，法定盈余公積和法定公益金提取率分別為10%和5%。 （ 2 ）盤盈產(chǎn)品50萬元未入賬。 （四）所得稅業(yè)務(wù)的會計處理 1. 資料： ER公司2007年度利潤總額1000萬元，所得稅率33%，遞延所得稅負(fù)債期初貸方余額10萬元，在計算所得稅時，2007年需要調(diào)整的項目有： （ 1 ）向A公司捐贈一項無形資產(chǎn)，該項無形資產(chǎn)的攤余價值50萬元 （ 2 ）2006年末購入一項固定資產(chǎn)，原價500萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞延法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊。 （ 3 ）余額從2007年4月1日延期一年后按季平均支付，分兩個季度清償債務(wù)。 ② 計算2006年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝160萬10%＝16萬 ③ 成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝16萬 ④ 會計分錄： 借：長期股權(quán)投資——BM 公司（成本）　　　　110萬（120萬－10萬） 　　　　　　　　　　——BM 公司（損益調(diào)整）　 16萬 　　　　貸：長期股權(quán)投資 ——BM 公司　　　　　　　　 110 萬 　　　　　　利潤分配 —— 未分配利潤　　　　　　　　　16 萬 追加投資： 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（成本）　　　　230萬 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　230 萬 （ 4 ）計算2007年的投資收益＝180萬30%＝54萬 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（損益調(diào)整）　　 54萬 　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　54 萬 （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理 1. 資料： 2002年12月HK公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，價款100萬元，增值稅17萬元，用存款支付，直接自營安裝，安裝時領(lǐng)用工程物資50萬元，領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，成本30萬元，計稅價50萬元，增值稅率17%，工程人員工資10萬元，；2002年12月30日安裝完工交付第二車間使用，同年12月31日提減值準(zhǔn)備10萬元；該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法提折舊；2003年6月份將該設(shè)備出售，售價180萬元，發(fā)生清理費5萬元，均用存款結(jié)算。2007年1月1日AN公司再次用存款228萬元購入BM公司發(fā)行在外的20%的股份，另付相關(guān)稅費2萬元。 【答案】正確 9. 如果售后租回交易形成了融資租賃，承租人應(yīng)將售價與資產(chǎn)賬面價值的差額予以遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費用的調(diào)整（ ）。 【答案】錯誤 5. 出售無形資產(chǎn)取得的收入會引起營業(yè)利潤變動（ ）。 A．會計政策變更的內(nèi)容和理由　　　　　B．會計政策變更的累積影響數(shù) C．累積影響數(shù)不能合理確定的理由　　　D．會計政策變更涉及的會計原則 【答案】 ABC 三、判斷題 1. 企業(yè)從政府取得的非貨幣性資產(chǎn)，符合政府補助準(zhǔn)則規(guī)定的，應(yīng)按公允價值計量（ ）。 A．當(dāng)期實現(xiàn)的利潤總額　　B．永久性差異 C．暫時性差異　　D．所得稅率 【答案】 ABCD 12 ．B公司2006 年資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報表報出日（07年3月30日）之間發(fā)生了下列業(yè)務(wù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項有（ ）。 A．遞延所得稅費用　　B．遞延所得稅收益 C．本期所得稅　　D．本期應(yīng)交所得稅 【答案】 ABC 8 ．在債務(wù)重組時，債權(quán)人作出讓步、修改債務(wù)條件使債務(wù)人清償全部或部分債務(wù)的情形主要包括（ ）。 A．耕地占用稅　　B．土地使用稅 C．工程領(lǐng)用原材料的進(jìn)項稅額　D．工程領(lǐng)用庫存商品的銷項稅額 【答案】 ACD 4 ．借款費用可予資本化的資產(chǎn)指下列哪項資產(chǎn)（ ）。 A．按換出資產(chǎn)的賬面價值確定 B．按換入資產(chǎn)原單位賬面價值確定 C．按換入資產(chǎn)的公允價值確定 D．按換入各項資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進(jìn)行分配 【答案】 D 20 ．下列哪些事項不屬于會計政策的范圍（ ）。 A．可能損失金額范圍內(nèi)的最低金額入賬 B．可能損失金額范圍內(nèi)的最高金額入賬 C．可能損失金額范圍內(nèi)的合理估計金額入賬 D．可能損失金額范圍的上下限金額的平均數(shù)入賬 【答案】 D 16 ．在具體運用關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)遵循的會計基本原則是（ ）。 A．100萬元　　B．98萬元　　C．117 萬元　　D．115萬元 【答案】 B 12 ．編制現(xiàn)金流量表時，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于（ ）。合同總收入90萬元，至