虧損彌補的會計與納稅處理-在線瀏覽
2024-09-14 13:35本頁面
【正文】 遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回，借記“遞延所得稅資產”，貸記“所得稅費用”。 可在稅前彌補的虧損和遞延所得稅資產的后續(xù)計量。以后年度經復核發(fā)現未來期間很可能無法取得應納稅所得額用于彌補虧損的，應調整相關項目金額，借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“利潤分配——可在稅前彌補的虧損”；同時，已確認的遞延所得稅資產也應予以調減，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產”。如果稅前補虧五年期限已到，但實現的應納稅所得額仍不足彌補往年虧損，應將仍未獲彌補的虧損額轉銷，借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“利潤分配一可在稅前彌補的虧損”；同時，應轉回相關的遞延所得稅資產，會計分錄同上。用企業(yè)年終凈利潤來彌補。 二、虧損彌補的稅務處理 《企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。但企業(yè)發(fā)生在境外同4“國家內的盈虧允許相互彌補。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表（國稅發(fā)[2008]101號）在主表第22行“境外應稅所得彌補境內虧損”的填表說明中規(guī)定：依據《境外應稅所得計征所得稅暫行管理辦法》的規(guī)定，納稅人在計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內營業(yè)機構的虧損。而原企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)境外業(yè)務之間的盈虧可以相互彌補，但企業(yè)境內外之間的盈虧不得相互彌補。 （三）特殊重組：原有虧損可彌補企業(yè)重組的稅務處理一般性重組是在企業(yè)并購交易發(fā)生時，就要確認資產、股權轉讓所得和損失，按照交易價格重新確定計稅基礎，并計算繳納企業(yè)所得稅的重組。
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