【正文】 420 投資收益 129貸：可供出售金融資產(chǎn)（40％）549影響投資收益的金額＝129－＝（萬元）。A．對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整B．對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價，同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)C．對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將其資本公積(其他資本公積)沖減成本費用D．對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費用增加，負(fù)債(付職工薪酬)公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期公允價值變動損益【答案】C【解析】C選項，對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將其從資本公積（其他資本公積）轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價），不沖減成本費用。合同約定，乙公司應(yīng)于2009年4月10日前支付上述貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。甲公司已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。A．0 B．7 C．93 D．83【答案】B【解析】會計分錄：借：庫存商品 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17 固定資產(chǎn) 90 壞賬準(zhǔn)備 100 貸：應(yīng)收賬款 300 資產(chǎn)減值損失 7【考點提示】第十五章第二節(jié)第一個知識點：以資產(chǎn)清償債務(wù)：交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元；預(yù)計負(fù)債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元；除上述項目外，該企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不存在差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額，適用的所得稅稅率為25％。則甲公司2009年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的金額是（ ）。【考點提示】第十九章第二節(jié)第一個、第二個知識點：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量21．長城公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，決定新建一投資項目，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值和應(yīng)計利息總額轉(zhuǎn)股)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。(已知PV(9％，5)=；PVA(9％，5)=)新建投資項目包括建筑物建造和購建設(shè)備兩部分。經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，209年2月9日長城公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3150萬元(其中含相關(guān)稅費20萬元)。支付相關(guān)稅費8萬元，所得款項于次日收存銀行。長城公司209年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25萬元。 （2）長城公司新建投資項目209年度借款費用資本化金額為( )元。 （4）假設(shè)長城公司可轉(zhuǎn)換公司債券的持有人在2011年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為( )元?！究键c提示】第二章第二節(jié)第二個知識點：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理 （2）【答案】A【解析】2009年資本化期間為2009年2月－12月。2009年利息資本化金額＝利息費用－投資收益－利息收入＝實際利率9％247。發(fā)行時賬務(wù)處理：借：銀行存款 5000 應(yīng)付債券—— 貸：應(yīng)付債券——面值 5000 資本公積——2009年末利息處理：借：在建工程 財務(wù)費用（9％247。（1500＋2000＋520＋196＋784））＝980＋＝。10＝530萬股轉(zhuǎn)換時的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付債券——面值 5000 應(yīng)付利息 300 資本公積—— 貸：應(yīng)付利息——利息調(diào)整（） 股本（5301） 530 (重錄) 資本公積——由此可見，選項D正確。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》規(guī)定，下列會計處理不正確的有( )。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價值的變動金額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“應(yīng)付職工薪酬”科目?！究键c提示】第九章第一節(jié)第五個知識點職工薪酬；第十八章第二節(jié)第四個知識點：股份支付的處理( )。39。交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)【答案】CDE【解析】C選項，取得的租金收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。E選項，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積），交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益。 【答案】 BD【解析】以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤。本題D選項是“存在某金融機構(gòu)的款項無法收回”，應(yīng)計入營業(yè)外支出，所以不影響營業(yè)利潤。）。，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前已計提存貨跌價準(zhǔn)備，而當(dāng)期存貨的可變現(xiàn)凈值大于賬面價值，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回【答案】ADE【解析】企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備，所以A不正確；只有以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失時，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，如果是當(dāng)期其他原因造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，則不能轉(zhuǎn)回已計提的跌價準(zhǔn)備，所以D不正確；存貨的可變現(xiàn)凈值為存貨的預(yù)計未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價或合同價。、負(fù)債的公允價值進行復(fù)核，在取得的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債均以公允價值計量并且確認(rèn)了符合條件的無形資產(chǎn)以后，剩余部分構(gòu)成商譽，該差額應(yīng)確認(rèn)為商譽，是指合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的商譽 ，該差額應(yīng)確認(rèn)為商譽，是購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽，不論是否存在減值跡象，每一會計年度年末必須進行減值測試，按照賬面價值與可收回金額孰低的原則計量，對于可收回金額低于賬面價值的部分，計提減值準(zhǔn)備，有關(guān)減值準(zhǔn)備在提取以后，不能夠轉(zhuǎn)回，在不存在減值跡象時，會計年度年末不必進行減值測試，但存在減值跡象時，會計年度年末必須進行減值測試，按照賬面價值與可收回金額孰低的原則計量，對于可收回金額低于賬面價值的部分，計提減值準(zhǔn)備，有關(guān)減值準(zhǔn)備在提取以后，不能夠轉(zhuǎn)回【答案】ABCD【解析】商譽確認(rèn)以后，在持有期間不要求攤銷，而是在每一年末都進行價值測試，計提減值準(zhǔn)備。 【答案】CE【解析】新會計準(zhǔn)則規(guī)定非流動資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后一般不得轉(zhuǎn)回，但金融資產(chǎn)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則——金融工具確認(rèn)計量》準(zhǔn)則進行處理，一般可以轉(zhuǎn)回。，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)【答案】AD 【解析】按照規(guī)定，母公司在報告期內(nèi)增加子公司，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)?！究键c提示】第二十四章第三節(jié)第二個知識點：會計處理；第二十五章第三節(jié)、第四節(jié)：合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表，即混合工具，既含有負(fù)債成分，又含有權(quán)益成分，如可轉(zhuǎn)換公司債券等。，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分?jǐn)偂敬鸢浮緼BCE 【解析】企業(yè)發(fā)行的某些非衍生金融工具，即混合工具，既含有負(fù)債成分，又含有權(quán)益成分，如可轉(zhuǎn)換公司債券等。在進行分拆時，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成分的公允價值并以此作為其初始確認(rèn)金額，再按照該金融工具整體的發(fā)行價格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額?！究键c提示】第九章第二節(jié)第二個知識點：應(yīng)付債券9．考核債務(wù)重組＋長期股權(quán)投資＋股份支付東海股份有限公司(以下稱東海公司)為增值稅一般納稅人，東海公司207年、208年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下： (1)207年1月1日，東海公司應(yīng)收北方公司賬款的賬面余額為2300萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。根據(jù)北方公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面價值為500萬元，已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為500萬元；持有的南洋公司長期股權(quán)投資的賬面價值為800萬元，公允價值(等于可收回金額)為1000萬元。東海公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長期持有所取得的南洋公司股權(quán)(此前東海公司未持有南洋公司股權(quán)，取得后，持有南洋公司10％股權(quán)，采用成本法核算此項長期股權(quán)投資)。(3)208年1月5日，東海公司以銀行存款2500萬元購入南洋公司20％股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費。208年1月5日南洋公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為13000萬元。根據(jù)上述資料，計算回答下列問題： （1）下列有關(guān)207年12月31日東海公司對南洋公司債務(wù)重組的會計處理中，正確的有（ ）。 B. 發(fā)生債務(wù)重組利得500萬元 E．增加的當(dāng)年度利潤總額900萬元 （3）對長期股權(quán)投資后續(xù)計量中，正確的有（ ）。 （其他資本公積）600萬元 E．行權(quán)時資本公積（股本溢價）減少100萬元 （1）【答案】ADE【解析】2009年1月1日債務(wù)重組時，東海公司的賬務(wù)處理：借：銀行存款 200 無形資產(chǎn)——專利權(quán) 500 長期股權(quán)投資 1000 壞賬準(zhǔn)備 200 營業(yè)外支出 400 貸：應(yīng)收賬款 2300【考點提示】第十五章第二節(jié)第一個知識點：以資產(chǎn)清償債務(wù)（2）【答案】ACDE【解析】2009年債務(wù)重組時北方公司賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款 2300 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 貸：銀行存款 200無形資產(chǎn) 500營業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得 100長期股權(quán)投資 800投資收益（1000－800）200營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（2300－200－500－1000）600由于債務(wù)重組增加利潤總額＝100＋200＋600＝900萬元。正確選項為B?！究键c提示】第四章第二節(jié)第一個知識點：長期股權(quán)投資的成本法（4）【答案】ABDE【解析】獎勵時按每股6元確定獎勵股份的實際金額，即授予日該股票的公允價值為600萬元（100萬股6），在資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理是：借：管理費用等 600 貸：資本公積——其他資本公積 600回購庫存股準(zhǔn)備獎勵員工時：借：庫存股 800 貸：銀行存款 800在行權(quán)時的會計處理是：借：銀行存款 （1001）100 資本公積——其他資本公積 600資本公積——股本溢價 100 貸：庫存股 800 庫存股不屬于企業(yè)資產(chǎn)，應(yīng)作為所有者權(quán)益的減項。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。該設(shè)備于12月10日運抵天明公司，天明公司用銀行存款支付運輸費、途中保險費共計18萬元，并于12月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）天明公司對該固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值19萬元。（3）2009年下半年，由于該電子設(shè)備使用不當(dāng)發(fā)生嚴(yán)重實體性貶值，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量嚴(yán)重下滑，產(chǎn)品銷售下降。該設(shè)備在市場上沒有同類或類似設(shè)備，難以估計其公允價值。（5）2010年1月1日，該設(shè)備上年末計提減值后，原折舊方法、預(yù)計使用年限不變。（6）2012年末，該設(shè)備報廢，發(fā)生清理費用2萬元，收到殘料變價收入1萬元。（2）計算2008年應(yīng)計提的折舊額，并在年末進行賬務(wù)處理。（4）計算2009年末該設(shè)備的賬面價值和可收回金額；如發(fā)生減值，編制計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。 年份2009年末2010年末2011年末2012年末 固定資產(chǎn)原值減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額稅法計算的累計折舊計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)余額本期所得稅費用 （6）編制2009年末－2012年末確認(rèn)遞延所得稅的會計處理?！敬鸢浮浚?）計算該設(shè)備的入賬價值，并對購建固定資產(chǎn)進行相關(guān)的賬務(wù)處理設(shè)備的入賬價值＝500＋500247。（1＋8％）2＋500247。5＝360（萬元）借：制造費用 360 貸：累計折舊 360 （1分）（3）計算2008年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費用，并進行賬務(wù)處理2008年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費用＝長期應(yīng)付款攤余成本實際利率期限＝（1500－）8％1＝8％1＝（萬元） （）借：財務(wù)費用 貸：未確認(rèn)融資費用 （）（4）計算2009年末該設(shè)備的賬面價值和可收