【正文】 換出庫存商品應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元。2014年4月30日，甲公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)與乙公司的一批存貨進(jìn)行交換。乙公司換出存貨的賬面成本為400萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元，計(jì)稅價(jià)格為400萬元。假設(shè)該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，則下列說法中正確的是()。非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，換入資產(chǎn)應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定，不確認(rèn)資產(chǎn)的處置損益。1單選題下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是()。貨幣性資產(chǎn)是指持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)。選項(xiàng)ACD均不符合貨幣性資產(chǎn)規(guī)定的條件。相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。2014年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。2014年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”(均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的)，假定每年年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2014年稅前會(huì)計(jì)利潤為5000萬元。A、B、C、D、2014年所得稅費(fèi)用為1255萬元【正確答案】A【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：產(chǎn)品質(zhì)量保證的處理。遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=5525%=(萬元)。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用==1250(萬元)。甲乙公司適用的增值稅稅率均為17%。乙公司換出的無形資產(chǎn)的賬面原值為1200萬元，已計(jì)提攤銷500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為800萬元，應(yīng)交營業(yè)稅40萬元，乙公司為換入設(shè)備發(fā)生的安裝費(fèi)用10萬元，換入后作為固定資產(chǎn)核算。假設(shè)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列說法中正確的有()。由于甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值等于換入資產(chǎn)的公允價(jià)值，因此補(bǔ)價(jià)為0，支付的銀行存款均為增值稅的金額，所以甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=800(萬元)，乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=800+10=810(萬元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益=800(1000200100)5=95(萬元)。1單選題下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，只有或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)才計(jì)入當(dāng)期損益。1多選題A公司因購買商品而應(yīng)付B公司貨款200萬元，后因A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付貨款，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，A公司以銀行存款150萬元抵償債務(wù)。則下列的說法中正確的有()。A公司的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付賬款200貸：銀行存款150營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得50B公司的賬務(wù)處理為：借：銀行存款150壞賬準(zhǔn)備20營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失30貸：應(yīng)收賬款2001單選題2014年12月31日，甲公司應(yīng)付乙公司200萬元的貨款到期，因其發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法支付貨款。乙公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提10萬元壞賬準(zhǔn)備。A、甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得40萬元B、乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失30萬元C、乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為0D、甲公司應(yīng)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得40萬元【正確答案】C【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：修改其他債務(wù)條件。處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=160(300180)=40(萬元)。1單選題M公司應(yīng)收A公司賬款的賬面余額為585萬元，由于A公司財(cái)務(wù)困難無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)重組。M公司因該項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()。M公司債務(wù)重組損失=20050=5(萬元)多選題A公司應(yīng)收B公司貨款3510萬元。協(xié)議約定，B公司以其持有的甲公司的一項(xiàng)2年后到期的按面值發(fā)行的債券償還該債務(wù)，該項(xiàng)債券在債務(wù)重組日的公允價(jià)值為3200萬元。B公司購買該債券時(shí)沒有發(fā)生任何交易費(fèi)用，取得后作為持有至到期投資核算。A公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備110萬元。A、B公司增加營業(yè)外收入510萬元B、B公司減少負(fù)債3400萬元C、B公司應(yīng)確認(rèn)投資收益400萬元D、B公司因該事項(xiàng)對(duì)損益的影響為200萬元【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)。其中，相關(guān)重組債務(wù)應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)。B公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款3510貸：持有至到期投資——成本3000營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得(35103200)310投資收益(32003000)200因此，B公司增加的營業(yè)外收入為310萬元。2多選題M公司因積欠N公司貨款2200萬元與N公司進(jìn)行債務(wù)重組。N公司已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備220萬元。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有()。債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益。同時(shí)，債權(quán)人應(yīng)將因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)按公允價(jià)值計(jì)量。N公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(500)1750壞賬準(zhǔn)備220營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失230貸：應(yīng)收賬款2200第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前檢測練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》核算范疇的是()。2008年4月,A公司又投資7500萬元取得B公司另外30%的股權(quán)。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定2007年3月和2008年4月A公司對(duì)B公司投資時(shí),B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為18500萬元和24 000萬元。 ，下列各項(xiàng)中可作為成本法下長期股權(quán)投資的初始投資成本的是()。，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)投資方確認(rèn)應(yīng)享有的份額，被投資單位分配的現(xiàn)金股利中屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤，處置收入大于長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額%的股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。2008年12月31日，該項(xiàng)長期資產(chǎn)的可收回金額為120萬元，N公司確認(rèn)了40萬元減值損失。那么，M公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬元。乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司在2008年6月銷售給乙公司一批存貨，售價(jià)為200萬元，成本為100萬元，乙公司取得存貨后作為管理用固定資產(chǎn)核算，凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。 7年1月1日以6 000萬元的價(jià)格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用30萬元。207年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬元，售價(jià)為800萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。乙公司207年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 200萬元。假定不考慮所得稅因素，該投資對(duì)甲公司207利潤總額的影響為()。取得長期股權(quán)投資時(shí)，乙公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，確認(rèn)的公允價(jià)值為800萬元，剩余使用年限為5 年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。2008年甲公司確認(rèn)的投資損失為()萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬元。 ,以銀行存款購入乙公司70%的股份,采用成本法核算。08年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元,2009年5月1日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。 %的股份(B公司為非上市公司)，甲公司以銀行存款支付買價(jià)520萬元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為()萬元。甲公司確認(rèn)的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬元。 ，A公司購入甲公司25%的普通股權(quán),對(duì)甲公司具有重大影響,A公司支付買價(jià)520萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用5萬元,A公司購入甲公司的股權(quán)準(zhǔn)備長期持有。A公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2 000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9 000萬元，公允價(jià)值為12 000萬元，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等共計(jì)100萬元。 100萬元 200萬元 150萬元 600萬元，A公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)以及承擔(dān)B公司的短期借款作為合并對(duì)價(jià)換取B公司持有的C公司70%的股權(quán)。B公司短期借款的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為40萬元。股權(quán)購買日C公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬元，負(fù)債公允價(jià)值為100萬元。則A公司合并時(shí)產(chǎn)生的合并成本為()萬元。該無形資產(chǎn)原值1 000萬元，已累計(jì)攤銷300萬元，已提取減值準(zhǔn)備20萬元，207年1月1日該無形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元，發(fā)生了50萬元的相關(guān)費(fèi)用。甲公司和乙公司之間在合并前沒有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2008年4月20日，長江公司以一批庫存商品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)向黃河公司投資，占黃河公司注冊(cè)資本的75%。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)在2008年4月20日的公允價(jià)值是2 000萬元，賬面價(jià)值為1 900萬元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)系長江公司于2008年1月1日購入的。則長江公司的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬元。在2007年12月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 500萬元，甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。、傭金等費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用 、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。該固定資產(chǎn)原值1 500萬元，已計(jì)提折舊400萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1 250萬元。A公司由于該項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()萬元。2007年2月26日，M公司以一項(xiàng)專利權(quán)和銀行存款75萬元向N公司投資，占N公司注冊(cè)資本的60%，該專利權(quán)的賬面原價(jià)為4 940萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬元，公允價(jià)值為4 500萬元。則M公司的合并成本為()萬元。A公司2008年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2 000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 400萬元。 300 310 200 440二、多項(xiàng)選擇題，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有()。 ,下列各項(xiàng)中不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。，持有期間計(jì)提的減值準(zhǔn)備也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入，其正確的會(huì)計(jì)處理為()。 ，應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算的有()。，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，但在活躍市場中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，不正確的有()。債券如為溢價(jià)發(fā)行，該部分費(fèi)用應(yīng)減少溢價(jià)的金額，初始投資成本應(yīng)包括已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，正確的有()。、手續(xù)費(fèi)，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用正確的處理方法有()。、手續(xù)費(fèi)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)的有()。，持股比例由原來的30%變?yōu)?0%，、重大影響,，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》規(guī)定，長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理正確的有()。、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入“資本公積—其他資本公積”科目的金額，可能計(jì)入投資收益科目的有()。，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤，被投資方因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而增加的資本公積，被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利，被投資方宣告分派的屬于投資前實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利，被投資方宣告分派的股票股利三、計(jì)算題(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。股權(quán)以及相關(guān)對(duì)價(jià)資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2007年1月1日辦理完畢。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2007年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬元(與賬面價(jià)值相同)。(3)2007年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價(jià)格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。2007，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。2008，A公司發(fā)生虧損1 200萬元。(5)2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，以1 500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。(2)按凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：(1)編制甲公司2007年對(duì)A公司長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司對(duì)A公司長期股權(quán)投資于2007年12月31日的賬面價(jià)值。(3)編制甲公司2009年對(duì)A公司長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司對(duì)A公司長期股權(quán)投資于2009年12月31日的賬面價(jià)值。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值，M公司對(duì)其采用成本法核算。208年4月10日，M公司又以1 200萬元的價(jià)格取得N公司12%的股權(quán)，當(dāng)日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8 000萬元。假定M公司在取得對(duì)N公司10%股權(quán)后至新增投資當(dāng)期期初，N公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。(2)編制由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算對(duì)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為80 000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為60 000萬元，資本公積為4 000萬元，盈余公積為1 600萬元，未分配利潤為14 400萬元。大海公司2007實(shí)現(xiàn)凈利潤8 000萬元，提取盈余公積800萬元。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤10 000萬元，提取盈余公積1 000萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利2 200萬元。(2)計(jì)算2007年12月31日和08年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。江海公司對(duì)A公司沒有重大影響，江海