【正文】 領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。（）理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷。（）（1）不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。（1分）或：雖然甲公司已經(jīng)建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)。（1分）（2）不當(dāng)之處：在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí)，主要評(píng)價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來(lái)展開(kāi)評(píng)價(jià)。（）理由：評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運(yùn)用評(píng)價(jià)方法。（1分）。（）理由：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)向被評(píng)價(jià)單位通報(bào)（或：與被評(píng)價(jià)單位溝通）。（）理由：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計(jì)部（或：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門）。（）理由：對(duì)重大缺陷及其整改情況，必須對(duì)外披露。不當(dāng)之處：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)該公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。（1分）或：內(nèi)部控制審計(jì)不是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，而視對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。公司2009年末有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）項(xiàng)目及其金額如下（金額單位為億元）：資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益2881264135合計(jì)29合計(jì)29公司營(yíng)銷部門預(yù)測(cè)，隨著中國(guó)汽車行業(yè)的未來(lái)增長(zhǎng)，2010年公司營(yíng)業(yè)收入將在2009年20億元的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)30％。公司計(jì)劃2010年外部?jī)艋I資額全部通過(guò)長(zhǎng)期借款解決。根據(jù)董事會(huì)要求，為樹(shù)立廣大股東對(duì)公司信心，公司應(yīng)當(dāng)向股東提供持續(xù)的投資回報(bào)。為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司擬定的資產(chǎn)負(fù)債率“紅線”為70％。要求：，按照銷售百分比法分別計(jì)算A公司2010年為滿足營(yíng)業(yè)收入30％的增長(zhǎng)所需要的流動(dòng)資產(chǎn)增量和外部?jī)艋I資額?！痉治雠c解釋】=（2030%）（2+8+6）/20=（億元） （3分）或1：（2+8+6）30%=（億元） （3分）或2：（2+8+6）（1+30%）—（2+8+6）=（億元） （3分）所需外部?jī)艋I資額=—（2030%）（8/20）20(1+30%)10%(180%)=（億元）（4分）或1：銷售增長(zhǎng)引起的短期借款增量=（2030%）（8/20）=（1分）因當(dāng)期利潤(rùn)留存所提供的內(nèi)部資金量=20（1+30%）10%（180%）=（億元）（1分）外部?jī)艋I資額=——=（億元）（2分）或2：2010年末公司短期借款量=8（1+30%）=（億元） （1分）因當(dāng)期利潤(rùn)留存所提供的內(nèi)部資金量=20（1+30%）10%(180%)=（億元）（1分）外部?jī)艋I資額=（2+8+6）（1+30%）+13——12—4—5—=（億元）（2分）評(píng)分說(shuō)明：，分別得3分和4分。（1分）理由：如果A公司2010年外部?jī)艋I資額全部通過(guò)長(zhǎng)期借款來(lái)滿足，%（（+12+）/（29+）100%），這一比例越過(guò)了70%的資產(chǎn)負(fù)債率“紅線”，所以不可行。案例分析題四（本題10分）M公司為一家中央國(guó)有企業(yè)，擁有兩家業(yè)務(wù)范圍相同的控股子公司A、B，控股比例分別為52％和75％。A、B兩家公司2009年經(jīng)審計(jì)后的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下（金額單位為萬(wàn)元）： 公司相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 子公司A子公司B（平均）300100（平均，年利率為6％）700200（平均）500700（平均）15001000150100適用所得稅稅率25％平均資本成本率％2010年初，M公司董事會(huì)在對(duì)這兩家公司進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與分析比較時(shí)，出現(xiàn)了較大的意見(jiàn)分歧。以總經(jīng)理為代表的部分董事認(rèn)為，A、B兩公司都屬于總部的控股子公司且為利潤(rùn)中心，應(yīng)當(dāng)主要考慮總資產(chǎn)回報(bào)情況，從比較兩家公司總資產(chǎn)報(bào)酬率（稅后）結(jié)果分析，B公司業(yè)績(jī)好于A公司。要求：，分別計(jì)算A、B兩家公司2009年凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率（稅后）（要求列出計(jì)算過(guò)程）。500＝% （1分） （2）B公司凈資產(chǎn)收益率=（1002006%）(125%)247。1500=%（1分） （4）B公司總資產(chǎn)報(bào)酬率（稅后）=（1002006%）（125%）247。未理出計(jì)算過(guò)程、計(jì)算結(jié)果正確的，得相應(yīng)分值的一半。（1分）3．（1）采用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)：① 可以避免會(huì)計(jì)利潤(rùn)指標(biāo)評(píng)價(jià)的局限性，有利于消除或降低盈余管理的動(dòng)機(jī)或機(jī)會(huì)（）（或：考慮了資本投入與產(chǎn)出效益）（）② 比較全面地考慮了企業(yè)資本成本（）③ 能夠促進(jìn)資源有效配置和資本使用效率提高（或：促進(jìn)企業(yè)價(jià)值管理或創(chuàng)造）（2）采用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的不足：①經(jīng)濟(jì)增加值未能充分反映產(chǎn)品、員工、客戶、創(chuàng)新等非財(cái)務(wù)信息；()②經(jīng)濟(jì)增加值對(duì)于長(zhǎng)期現(xiàn)金流量缺乏考慮；（）③計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值需要預(yù)測(cè)資本成本并取得相關(guān)參數(shù)有一定難度（）案例分析題五（本題10分）甲科研所是一家中央級(jí)事業(yè)單位，所屬預(yù)算單位包括一家研究生院。210年11月，該科研所財(cái)務(wù)處按照上級(jí)主管部門的要求，匯總編制了本單位及所屬預(yù)算單位211年度“二上”預(yù)算草案。預(yù)算草案中的部分事項(xiàng)如下：（1）財(cái)務(wù)處認(rèn)為本單位人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，在下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對(duì)支出構(gòu)成比例進(jìn)行了調(diào)整，在預(yù)算草案中確定科研所本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算4000萬(wàn)元、日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算4000萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處經(jīng)進(jìn)一步測(cè)算，下達(dá)的X項(xiàng)目預(yù)算控制限額800萬(wàn)元不足，預(yù)計(jì)完成X項(xiàng)目需要經(jīng)費(fèi)支出1000萬(wàn)元，于是直接將M項(xiàng)目剩余資金200萬(wàn)元安排用于追加到X項(xiàng)目，在預(yù)算草案中確定X項(xiàng)目支出預(yù)算1000萬(wàn)元。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類；按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“其他資本性支出”類。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會(huì)保障和就業(yè)”類；按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。要求：，逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)（1）、（2）是否正確：如不正確，分別說(shuō)明理由?！痉治雠c解釋】1．事項(xiàng)（1）不正確()理由：預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時(shí)，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得自主調(diào)整。（2分）評(píng)分說(shuō)明：答出“不得隨意調(diào)整人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)”或“不得自主突破人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制限額”的，得1分。理由：在年度預(yù)算執(zhí)行中，項(xiàng)目完成后形成的剩余資金，未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的，不得直接在編制下年預(yù)算時(shí)安排使用。 或：事項(xiàng)（3）不正確（1分）正確分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)“類；（）按支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類；（）4．事項(xiàng)（4）中，支出功能分類不正確（）；支出經(jīng)濟(jì)分類正確（）。正確分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類?；颍菏马?xiàng)（5）不正確。案例分析題六（本題10分）南方公司是一家國(guó)有控股的A股上市公司，主要從事網(wǎng)絡(luò)通信產(chǎn)品的研究、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售，并提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)。為此，該公司管理層就股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃專門開(kāi)會(huì)進(jìn)行研究，甲、乙、丙、丁在會(huì)上分別作了發(fā)言。同時(shí)，公司作為國(guó)有控股的境內(nèi)上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，也符合國(guó)有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門的規(guī)定。因此，公司具備實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的條件。丙：公司屬于高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)的高科技企業(yè)，留住