第五章籌資與投資循環(huán)審計案例-在線瀏覽
2024-09-11 13:11本頁面
【正文】 響當(dāng)期損益和應(yīng)付債券的準(zhǔn)確性。經(jīng)與原始憑證核對，是 2022年 1月 1日以 120萬元的價格發(fā)行了票面利率為 12％的面值為 100萬元的 5年期債券。 to ? 資料：假設(shè)審計人員王軍在對華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于 2022年 4月 1日向海淀工行取得流動資金借款 202200元，期限是 3個月，借款月利率為 ‰ ， 該公司的會計處理為： ? 取得借款時： 借：銀行存款 202200 貸：短期借款 202200 ? 4月、 5月、 6月底預(yù)提利息時： 借：營業(yè)外支出 1100 貸：短期借款 1100 ? 6月底歸還借款時： 借：短期借款 203300 貸：銀行存款 203300 ? 要求：指出該公司會計處理的不當(dāng)之處。 思 考 題 參考答案 ? （ 1）該公司對預(yù)提借款利息每月 1100元的會計處理不當(dāng)。 ? （ 2） 因為無論把利息費(fèi)用記入 “ 營業(yè)外支出 ” ， 還是“ 財務(wù)費(fèi)用 ” 科目 ， 其數(shù)額都在該年度損益中抵減 。 ? （ 3） 賬項調(diào)整：借：財務(wù)費(fèi)用 3300 貸：營業(yè)外支出 3300 to 思考題參考答案 1. 是否對計劃和合同的制定進(jìn)行授權(quán)控制；對長期借款是否有資產(chǎn)擔(dān)保；是否定期或不定期地進(jìn)行核對；對借款利息是否經(jīng)常復(fù)核； 等等。 3. 債券的發(fā)行已經(jīng)過批準(zhǔn)； 募集債券時所呈報的資料真實； 應(yīng)付債券面值與批準(zhǔn)的發(fā)行規(guī)模一致； 按原定方向使用債券籌集資金； 除溢價未進(jìn)行攤銷，造成財務(wù)費(fèi)用虛高外，其他賬務(wù)處理正確。適當(dāng)運(yùn)用審計標(biāo)識可以縮短工作時間，提高工作效率（但也應(yīng)防止過度使用，否則一張底稿將變成甲骨文字，讓人晦澀難懂）。 ? 可以單獨(dú)或合并使用常用符號、英文縮寫、簡稱等形式作為審計標(biāo)識，并將這些標(biāo)識及其完整的含義詳細(xì)記錄于審計標(biāo)識一覽表內(nèi)供檢查、復(fù)核者正常閱讀。威特羅和里伯瑞 1955年兩人將他們所有的生意合并，成立了巴克雷斯建筑公司。 ? 巴克雷斯公司的主要業(yè)務(wù)是承建保齡球道。在簽約建筑合同時，這些辛迪加投資者必須向巴克雷斯公司預(yù)付一小部分訂金和簽發(fā)一張分期付款的匯票，隨著保齡球道施工的進(jìn)度，在幾年內(nèi)將余額付清。在交易中，巴克雷斯公司將修建的球道賣給該財務(wù)公司，該財務(wù)公司再將球道回租給巴克雷斯公司的子公司，由其子公司來經(jīng)營球道。 ? 許多簽約者開始拖欠到期的應(yīng)付款項，巴克雷斯公司不得不自行承擔(dān)已建好的球道的運(yùn)行費(fèi)用，資金周轉(zhuǎn)愈加困難。破產(chǎn)后，購買該公司 1961年公開發(fā)行債券的人們集體上訴，巴克雷斯公司、證券經(jīng)紀(jì)商、以及畢馬威會計師事務(wù)所均成為被告。對審計職業(yè)界來說，這個案例也很重要，因為它是 1933年證券法頒布以來，第一個強(qiáng)調(diào)審計人員法律責(zé)任范圍和性質(zhì)的案件。 如果表中有錯誤的披露，這些錯誤是否“重大”。 案例二 東安公司權(quán)益融資審計案例 ? 本案例特點 權(quán)益融資與負(fù)債融資在融資途徑和過程上有其不同點，表現(xiàn)在會計錯誤和舞弊的形式及其審查方法方面，也有其不同點：權(quán)益融資中容易發(fā)生未遵守資本保全原則、無形資產(chǎn)投資超過企業(yè)注冊資金規(guī)定的比例、多列或少列資本公積或盈余公積等會計錯弊形式。 ? 本案例學(xué)習(xí)重點 學(xué)習(xí)本案例，同學(xué)應(yīng)重點掌握未遵守資本保全原則、多列或少列資本公積或盈余公積等會計錯弊形式及其測試過程和方法。事務(wù)所派出了以趙新為組長及以李欣、張紅、劉麗為組員的項目組。該公司屬紡織工業(yè)化學(xué)纖維行業(yè)，其主營業(yè)務(wù)范圍是：聚酯切片及化纖、紡織原料及成品的生產(chǎn)及銷售等。 案例二 東安公司權(quán)益融資審計案例 ? 審計方法和過程 （ 1）通過了解、調(diào)查、描述、測試和評價對被審計單位進(jìn)行了控制測試。 ? 審查管理費(fèi)用賬戶時，發(fā)現(xiàn)一筆驗資費(fèi)用支出2萬元。 ? 企業(yè)投入資金的會計憑證分錄如下： 借：銀行存款 600000 無形資產(chǎn)－－非專利技術(shù) 400000 貸：實收資本 1000000 ? 實收資本中，無形資產(chǎn)比例占注冊資本總額的40％，超過了法定比例。 ? 調(diào)閱記賬憑證，借銀行存款，貸盈余公積，原始憑證為銀行通知單，顯示對方付款理由為“年底分派股息”。 ? 調(diào)整分錄： 借：盈余公積 202200 貸：投資收益 202200 盈余公積金的審查 ? 中國 《 公司法 》 規(guī)定：公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的 10％列入公司法定公積金，但公司法定公積金累計額為公司注冊資本的 50％ 以上的，不再提取。 ? 盈余公積金除了可以用于彌補(bǔ)虧損和發(fā)放股利外，還可以用于轉(zhuǎn)增資本。 盈余公積金的審查 ? 主要審查企業(yè)盈余公積金的管理與核算是否合規(guī) ? 具體有： ? （一）是否按規(guī)定從稅后利潤中提取盈余公積金，數(shù)額是否正確；（盈余公積的提留是否經(jīng)股東大會或董事會作出決定） ? （二）盈余公積的使用是否合法；（盈余公積各部分的使用是否經(jīng)董事會授權(quán)
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