【正文】 ，按合同約定匯率折算；沒有約定的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折算。 0股權(quán)投資準(zhǔn)備其他資本公積合計［注］［注］資本公積“本期減少”系轉(zhuǎn)增股本所致?！　?）關(guān)聯(lián)方交易差價：上市公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易，對顯失公允的交易價格部分，應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理，在“資本公積”科目下單獨(dú)設(shè)置“關(guān)聯(lián)交易差價”明細(xì)科目進(jìn)行核算，這部分差價不得用于轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損?！　?）其他資本公積：是指除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)入的金額?！　。?）檢查資本公積轉(zhuǎn)贈資本是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。（披露）　　包括：期末余額及其本期的重要變化等?！　?，并與明細(xì)帳和總帳核對相符。（真實(shí)性、估價、完整性）　　?！　》ǘê腿我庥喙e用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和特別批準(zhǔn)后支付股利，須符合國家規(guī)定的限制條件：如轉(zhuǎn)增資本或分配利潤后剩余額不得低于注冊資本的25%，支付股利時支付比例不得超過股票面值的6%。（披露） 　　第五節(jié)　投資審計　　【注】本節(jié)基本上年年有考題　　一、審計目標(biāo)　　投資審計的目標(biāo)，主要包括以下幾個方面：投資是否存在、所有權(quán)、完整性、估價、披露等一般項(xiàng)目均具有的目標(biāo)?！　?，并審查賬實(shí)是否相符　　盤核投資資產(chǎn)包括兩個步驟：　　第一步──盤點(diǎn)庫存證券　　第二步──將盤點(diǎn)清單與表中有關(guān)賬戶相核對，并經(jīng)管理人員簽章后列入審計工作底稿?！　、郏ㄆ渌顿Y）向被投資者詢證──審查其他投資資產(chǎn)是否存在。重大投資項(xiàng)目，應(yīng)查閱董事會有關(guān)決議，并取得證據(jù)?！　。?）以實(shí)物或無形資產(chǎn)投資：　　按資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估價；按投資雙方協(xié)商價。如：分到的利潤、股利、利息和買賣差價等。如：應(yīng)分到的凈利、應(yīng)計債券利息等?！　≌蹆r攤銷：應(yīng)與應(yīng)收利息相加，合并作為投資收益?！　　　〕杀痉ǎ和顿Y帳戶價值反映當(dāng)初投入的成本價值?！　≈攸c(diǎn)審查：　?。?）被投資企業(yè)凈資產(chǎn)增減變化的真實(shí)性?！　　纠咳舯粚徲媶挝婚L期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資。　?。ǚ诸悾　。?）一年內(nèi)將到期的長期投資應(yīng)列入流動資產(chǎn)類“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目；　?。?）長期投資轉(zhuǎn)作短期投資應(yīng)當(dāng)合理，查明有無隨意結(jié)轉(zhuǎn)；　?。?）長期投資性質(zhì)的短期投資應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整?！　。?）長期投資　?、儆惺袃r的長期投資：獲取市價資料，計算應(yīng)計提的長期投資減值準(zhǔn)備并與實(shí)際計提比較，如有較大差異，建議調(diào)整；　　②無市價長期投資：向被投資單位索取經(jīng)審計的會計報表和審計報告，計算應(yīng)計提的長期投資減值準(zhǔn)備并與實(shí)際計提比較，如有較大差異，建議調(diào)整；　　③已計提減值準(zhǔn)備的長期投資價值又回升，會計處理是否正確；　?、苋缬凶匪菡{(diào)整，數(shù)額及會計處理是否正確；　　⑤核銷的長期投資：取得核銷的依據(jù)，判斷核銷理由是否充分?！　。ㄕ鎸?shí)性、估價、所有權(quán)）　　判斷是否正常、合理，投資收益的確認(rèn)是否以取得股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)、是否存在股權(quán)協(xié)議倒簽日期現(xiàn)象、涉及價款是否已經(jīng)支付或收取。　　第六節(jié)　其它相關(guān)賬戶的審計　　一、應(yīng)收補(bǔ)貼款等應(yīng)收項(xiàng)目的審計　　二、無形資產(chǎn)與長期待攤費(fèi)用的審計　　要求考生了解無形資產(chǎn)減值的會計處理　　三、應(yīng)付股利等應(yīng)付項(xiàng)目的審計　　應(yīng)付股利　　資產(chǎn)負(fù)債表日后宣告分配利潤或發(fā)放股利（現(xiàn)金股利或股票股利） 　　報告年度——無須會計處理，應(yīng)在報表附注中披露　　宣告年度——進(jìn)行會計處理：　?、佻F(xiàn)金股利　　　借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利　　　　　利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利　　　　　貸：應(yīng)付股利　?、诮瑁豪麧櫡峙洹D(zhuǎn)作股本的普通股股利　　　　　貸：股本　　四、管理費(fèi)用等利潤表項(xiàng)目的審計　　了解管理費(fèi)用、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入（支出）的內(nèi)容和相關(guān)的會計處理?！　z查所得稅的披露是否恰當(dāng)：　　所得稅審計中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注納稅調(diào)整事項(xiàng)。第十四章　貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計第一節(jié)　貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)　　　　一、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)　　　　二、憑證和會計記錄　　貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有：　　　　　　　　　　　　　　第二節(jié)　內(nèi)部控制測試　　　　貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)?！　　　∫?、貨幣資金內(nèi)部控制　　(一)監(jiān)督檢查　　根據(jù)財政部于2001年7月12日發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資金(試行)》，貨幣資金的內(nèi)部控制包括以下內(nèi)容：　　(參教材P324～P325)　　(參教材P325～P326)　　(參教材P325) 　　根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按照國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，并在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金?！　〕鲜銮闆r可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。具體過程如下：　　 程序具體內(nèi)容了解通常用流程圖來了解貨幣資金內(nèi)部控制測試　　　　、銀行存款日記賬與總賬核對　　　　，是否與上年度一致評價評價內(nèi)部控制制度，以確定實(shí)質(zhì)性測試的要求?！　　　《?、現(xiàn)金的符合性測試　　　　三、現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測試　　程序：核對盤點(diǎn)抽查截止外幣披露　　具體步驟和要求如下：　　　　(參見教材P330)：人員有出納人員，被審計單位的會計主管人員，并由注冊會計師進(jìn)行監(jiān)盤　　　　　　被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。通常，注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在跨期事項(xiàng)　　　　　　盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序?！　徲嬆繕?biāo)：驗(yàn)證庫存現(xiàn)金存在性　　盤點(diǎn)范圍：企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金?！　”P點(diǎn)時間：在外勤工作期間，一般選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行?！　⒓尤藛T：出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師　。計劃應(yīng)包括盤點(diǎn)時間、范圍、方式、人員等。　?、?結(jié)出余額)由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進(jìn)行加總累計數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金余額。　　應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：　?、呷粲谐涞謳齑娆F(xiàn)金的借條、代保管的工資、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表中注明或作出必要的調(diào)整； 　　⑧對未能在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)的，則需在審計日期確定盤點(diǎn)余額，然后倒推計算、調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額?！　??！　?。　　?！　　　《?、銀行存款的符合性測試　　　　三、銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試　　　　　　(1)計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計單位是否存在高息資金拆借?！　　　彶殂y行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。其測試程序包括：　　(1)驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計算；　　(2)對于金額較大的未提現(xiàn)支票、可提現(xiàn)的未提現(xiàn)支票以及注冊會計師認(rèn)為重要的未提現(xiàn)支票，列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位；　　(3)追查截止日期銀行對賬單上的在途存款，并在銀行賬戶調(diào)節(jié)表上注明存款日期；　　(4)審查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個月以上的未提現(xiàn)支票；　　(5)追查截止日期銀行對賬單已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)性質(zhì)及款項(xiàng)來源；　　(6)核對銀行存款總賬余額和銀行對賬單加總金額?！　『C銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序(存在性)。 　　函證銀行存款是重要的審計程序，具體格式見教材。如：函證銀行存款與其他資產(chǎn)項(xiàng)目函證的區(qū)別，尤其是要區(qū)別于函證應(yīng)收賬款；銀行詢證函格式、內(nèi)容要與企業(yè)詢證函格式、內(nèi)容的比較，驗(yàn)資業(yè)務(wù)中的銀行詢證函的運(yùn)用有何不同?！　?截止測試)　　(1)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)字應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年最后一天收到的所有存放于銀行的款項(xiàng)，而不得包括其后收到的款項(xiàng)；　　(2)企業(yè)年終前開出的支票不得在年后入賬。在結(jié)賬日未開出的支票及其后開出的支票，均不得作為結(jié)賬日的存款收付入賬?！　　　〉谖骞?jié)　其他貨幣資金審計(略)　　　　第六節(jié)　特殊項(xiàng)目審計　　　　主要的特殊項(xiàng)目審計：　　期初余額的審計；期后事項(xiàng)的審計；關(guān)聯(lián)方及其交易的審計；持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計；或有事項(xiàng)的審計　　　　一、期初余額審計(教材338)　　 　　(一)了解期初余額的概念、特征　　　　概念：期初余額是指首次接受委托時，所審計會計期間期初已存在的余額?！　　　∫c(diǎn)：首次接受委托涉及的會計報表期初余額，或在需要發(fā)表審計意見的當(dāng)期會計報表中使用了前期會計報表的數(shù)據(jù)，注冊會計師應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲??！　∽詴嫀煈?yīng)當(dāng)根據(jù)期初余額對審計會計報表的影響程度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以確定其實(shí)際余額的審計范圍，注冊會計師進(jìn)行會計報表審計時，一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見。 　　(二)掌