【正文】 400000元月3日，購進(jìn)包裝袋一批，取得增值稅專用發(fā)票2份，注明價(jià)款20萬元。原材料購進(jìn)時(shí)，依據(jù)索取的票據(jù)，作如下會計(jì)分錄：借：原材料 3200000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510000貸：銀行存款 3710000對符合稅收政策規(guī)定允許抵扣的運(yùn)費(fèi)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，作如下會計(jì)分錄：2000007%=14000借: 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14000貸:原材料 14000元月2日，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購進(jìn)棉花一批，用于委托加工成棉沙。 四、2008年元月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)元月1日，購進(jìn)服裝面輔料一批，取得增值稅專用發(fā)票10份，注明價(jià)款300萬元，稅款51萬元，價(jià)稅合計(jì)351萬元。系統(tǒng)備份。操作人姓名：錄入對應(yīng)操作人的真實(shí)姓名；操作人級別：0為系統(tǒng)管理員，1為主管負(fù)責(zé)人，2為一般操作人，日常操作中要求以一般用戶身分登錄。該菜單可以增加新的操作人和修改、刪除原操作人及口令。設(shè)置系統(tǒng)備份路徑(建議備份到有E盤或其他盤)、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)路徑、申報(bào)地址等申報(bào)參數(shù)。將企業(yè)代碼：4206941007；納稅人識別號：420621739865111；技術(shù)監(jiān)督局代碼：；用戶名稱：襄樊市制衣有限公司；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：；企業(yè)辦稅人員：；退稅登記日期：2005年8月10日等相關(guān)信息錄入系統(tǒng)，進(jìn)料加工計(jì)算方法選“2”購進(jìn)扣稅法，計(jì)稅方法選“1”免、抵、退辦法，分類管理代碼選“C”。由于該項(xiàng)操作涉及到系統(tǒng)的全部實(shí)用數(shù)據(jù)，所以只有管理員有此操作權(quán)限，其他用戶沒有此操作權(quán)限。安裝申報(bào)系統(tǒng)操作流程：系統(tǒng)初始化。下載地址：國稅網(wǎng)站全程服務(wù)中心下載中心生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)。一年后，退（免）稅計(jì)算方法調(diào)整為“免、抵、退”。該單位于2005年8月5日申請辦理退（免）稅資格認(rèn)定，國稅局在2005年8月10日批準(zhǔn)認(rèn)定。需向稅務(wù)機(jī)關(guān)出示的資料：《稅務(wù)登記證》（副本）需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料：（1）《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》2份；（2）《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件；（3）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書原件及復(fù)印件；（4）《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件；在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后進(jìn)行地調(diào)查核實(shí)過程中，企業(yè)法定代表人、出資人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的約談、調(diào)查等工作。在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記后30日內(nèi)（2005年8月15日以前），持有關(guān)證件，到襄陽區(qū)國稅局辦稅服務(wù)大廳申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。不考慮匯兌損益、地方各稅及節(jié)假日因素。 主要出口產(chǎn)品名稱：棉制男裝長褲，產(chǎn)品代碼：6203429062，2007年國家對部分出口貨物退稅率調(diào)整后，該貨物征稅率為17%，退稅率為11%。經(jīng)營方式：大部分產(chǎn)品采取一般貿(mào)易和加工貿(mào)易方式出口，主要出口美國，年創(chuàng)匯400萬美元，少量產(chǎn)品內(nèi)銷，出口占整個(gè)銷售比重在70%以上。生產(chǎn)企業(yè)免抵退操作實(shí)務(wù) 一、企業(yè)基本情況 襄樊市制衣有限公司，成立于2005年8月，是一家香港獨(dú)資企業(yè)。注冊資本：300萬港幣（折合人民幣318萬元）；法定代表人：馬英龍；生產(chǎn)經(jīng)營地：襄樊市襄陽區(qū)服裝工業(yè)園區(qū)；主營范圍：成衣、長褲、童裝等各類服裝制造，年生產(chǎn)能力600萬件。公司于2005年7月16日辦理了對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記手續(xù)及海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記手續(xù)，于2005年8月1日被襄樊市襄陽區(qū)國家稅務(wù)局認(rèn)定為增值稅一般納稅人，稅務(wù)登記號為420621739865111，企業(yè)代碼為4206941007。2007年期末有關(guān)稅金科目余額：“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”二級科目借方余額為20萬元，“應(yīng)交稅金未交增值稅”二級科目余額為0。二、辦理退（免）稅資格認(rèn)定手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅資格認(rèn)定的時(shí)限。辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，可在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)（報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)）申報(bào)退稅，超過出口退稅申報(bào)期限的，則視同內(nèi)銷予以征稅。此后，要及時(shí)組織退稅辦稅人員、報(bào)關(guān)員等專門負(fù)責(zé)出口業(yè)務(wù)的人員的培訓(xùn)，還要下載安裝中國電子口岸系統(tǒng)，為出口退（免）稅申報(bào)能夠順利進(jìn)行，奠定基礎(chǔ)。核定其采取“免、抵”的退（免）稅計(jì)算方法。（2006年退稅政策發(fā)生變化，生產(chǎn)企業(yè)包括新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)均調(diào)整為免抵退辦法）三、安裝生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)在退（免）稅資格認(rèn)定手續(xù)辦理完畢后，及時(shí)下載并安裝生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。安裝：下載退稅申報(bào)系統(tǒng)后，點(diǎn)擊會自動解壓安裝，建議安裝到D盤，同時(shí)注意軟件升級信息，保證申報(bào)系統(tǒng)的及時(shí)更新。系統(tǒng)初始化是在系統(tǒng)第一次使用時(shí)或在特定條件下需要清空所有數(shù)據(jù)記錄時(shí)，可選擇此項(xiàng)操作。系統(tǒng)配置設(shè)置與修改。系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改。系統(tǒng)口令設(shè)置與修改。增加新用戶必須以管理員身份(SA）進(jìn)入系統(tǒng)，用戶名：進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)要求輸入的用戶名，可以是英文字母或數(shù)字、漢字、最長為8個(gè)字符。用戶口令設(shè)置：以“管理員身份”進(jìn)入該模塊后，可以看到所有用戶，也可以添加修改用戶資料，一般用戶只能對口令進(jìn)行修改。定期對系統(tǒng)進(jìn)行備份，備份默認(rèn)路徑C：\退稅申報(bào)系統(tǒng)備份，備份路徑可以更改，系統(tǒng)不能備份在安裝目錄下。取得運(yùn)輸發(fā)票10份，注明貨物運(yùn)費(fèi)20萬元。取得普通發(fā)票1份，注明金額40萬元。包裝物購進(jìn)時(shí)，依據(jù)索取的票據(jù)，作如下會計(jì)分錄：借：包裝物 200000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000貸：銀行存款 234000元月4日，用于生產(chǎn)進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，免稅進(jìn)口料件一批。公司及時(shí)登錄中國電子口岸系統(tǒng)分別在“出口收匯”模塊中進(jìn)行了“企業(yè)交單”操作，在“出口退稅”模塊中做了“數(shù)據(jù)報(bào)送”操作。報(bào)關(guān)單編碼后九位是008505322。借：應(yīng)收賬款　　 3000000　　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （一般貿(mào)易出口） 3000000　同時(shí)計(jì)算免、抵、退不得免征和抵扣稅額，作如下會計(jì)分錄。月底以前，報(bào)關(guān)單和核銷單的出口退稅專用聯(lián)次尚未收齊，有關(guān)手續(xù)正在辦理中。 自營出口外銷收入，作如下會計(jì)分錄：750000（17%11%）=45000借：主營業(yè)務(wù)成本　 45000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 45000元月17日，報(bào)關(guān)出口棉制男裝長褲一批，是進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)。月底以前根據(jù)進(jìn)料加工手冊及進(jìn)口報(bào)關(guān)單所列內(nèi)容，完成了“進(jìn)料加工手冊登記錄入”、“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”，產(chǎn)生了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。在手冊執(zhí)行完畢后，完成了“進(jìn)料加工手冊核銷錄入”。報(bào)關(guān)單編碼后九位是008505324。借：應(yīng)收賬款　 2000000　　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （進(jìn)料加工貿(mào)易出口） 2000000　同時(shí)計(jì)算免、抵、退不得免征和抵扣稅額，如下會計(jì)分錄： 免、抵、退不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（抵減額憑《免稅證明》調(diào)賬，在此不考慮）2000000（17%11%）=120000借：主營業(yè)務(wù)成本　 120000　　　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 120000依據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》所列“免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，作如下會計(jì)分錄： 免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）=1000000（17%－11%）=60000借：主營業(yè)務(wù)成本　　 －60000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） －60000元月25日，內(nèi)銷棉制男裝長褲一批，開具增值稅專用發(fā)票。內(nèi)銷產(chǎn)品，依據(jù)相關(guān)票據(jù)作如下會計(jì)分錄：購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，作如下會計(jì)分錄：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=174000247。預(yù)申報(bào)操作流程：新建文件夾。 ②0801YSBFK（2008年元月份預(yù)申報(bào)反饋）。 ④0801HZSB （2008年元月份匯總數(shù)據(jù)）。明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入。其中：第1單、第3單單證不齊標(biāo)志設(shè)置為空；第2單單證不齊標(biāo)志設(shè)置為BH。辦理預(yù)申報(bào)?；蛘邤y帶軟盤到區(qū)國稅局辦稅大廳做預(yù)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)預(yù)審后將審核結(jié)果反饋。讀入反饋信息。不能通過網(wǎng)上辦理預(yù)申報(bào)的，選擇經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審反饋的移動盤文件0801YSBFK（2008年元月份預(yù)申報(bào)反饋），登錄出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，按上述流程操作即可。（一）增值稅電子申報(bào)操作流程： 登陸納稅服務(wù)專區(qū)。連接VPN后，程序運(yùn)行到網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)專區(qū)，再次輸入用戶名420621739865111，密碼865111，登陸納稅服務(wù)界面，雙擊納稅申報(bào)標(biāo)志，選擇增值稅（一般納稅人），進(jìn)入納稅服務(wù)專區(qū)。（1）點(diǎn)擊“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表三）”（防偽稅控增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表），進(jìn)入錄入頁面后，選擇表下方的“發(fā)票數(shù)據(jù)下載”，經(jīng)核對無誤后，確認(rèn)、提交，操作完成。（2）點(diǎn)擊“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）”（銷項(xiàng)稅額明細(xì)表），進(jìn)入錄入頁面，其中防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票自動顯示為灰色，這是因?yàn)樵摂?shù)據(jù)是直接從《表四》中提取過來的。（3）點(diǎn)擊“運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣”，打開后選擇瀏覽（之前通過“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集”軟件錄入了運(yùn)費(fèi)明細(xì)數(shù)據(jù)），導(dǎo)入數(shù)據(jù)，之后《增值稅申報(bào)表附列資料（表二）》第8項(xiàng)數(shù)據(jù)將會自動產(chǎn)生。只需根據(jù)本月1月8日購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票進(jìn)行手工錄入。“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”數(shù)據(jù)取得于根據(jù)本月報(bào)關(guān)出口銷售額（包括單證不齊）所計(jì)算的免、抵、退不得免征和抵扣稅額減去免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（）的余額,即:5750000(17%11%)60000=285000元。四、其他欄目從附表三中直接提取。生成《增值稅納稅申報(bào)表》（主表）。經(jīng)核對無誤后，進(jìn)行提交，生成《增值稅納稅申報(bào)表》（主表）。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并于次月一日起十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。授權(quán)人簽字：申報(bào)人聲明　此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定填報(bào)的，我相信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。（三）增值稅納稅申報(bào)表與附表之間，賬、表之間邏輯對應(yīng)關(guān)系《增值稅納稅申報(bào)表》第2欄數(shù)據(jù)等于“增值稅納稅申報(bào)表附列資料表（一）” 第7欄[應(yīng)稅貨物銷售額合計(jì)數(shù)（17%稅率+13%稅率）]?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表》第11欄數(shù)據(jù)等于“增值稅納稅申報(bào)表附列資料表（一）”第7欄“銷項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)，等于“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬”本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表》第13欄（上期留抵稅額）等于“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬”上期期末借方余額?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表》第15欄等于上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中第24欄（當(dāng)期應(yīng)退稅額），等于“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬”本月出口退稅中的應(yīng)退稅額數(shù)據(jù)。八、計(jì)算免、抵、退稅（退稅所屬期為元月份）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=170000[（510000+14000+52000+34000）（180000+45000+12000060000+26000）]200000=329000免、抵、退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率=100000011%=110000免、抵、退稅額=免、抵、退辦法單證信息齊全銷售額(人民幣)出口貨物退稅率－免、抵、退稅額抵減額= （3000000+2000000）11%－110000=440000因?yàn)楫?dāng)期期末留抵稅額329000≤當(dāng)期免抵退稅額440000所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=329000當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=440000－329000=111000九、免、抵、退稅正式申報(bào)（一）正式申報(bào)操作流程：1. 生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。 S1 i2 c。登錄退稅申報(bào)系統(tǒng)，進(jìn)入退稅申報(bào)導(dǎo)向→納稅申報(bào)→納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集→將增值稅申報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行錄入。繼續(xù)點(diǎn)擊退稅申報(bào)導(dǎo)向→免、抵、退匯總數(shù)據(jù)采集→免、抵、退申報(bào)匯總表錄入，根據(jù)已設(shè)置申報(bào)標(biāo)識的各明細(xì)表數(shù)據(jù)自動生成匯總申報(bào)表。繼續(xù)點(diǎn)擊退稅申報(bào)導(dǎo)向→免、抵、退正式申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查→打印申報(bào)報(bào)表→生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)→選擇路徑I/0801HZSB→確定。在2月15日以前，登錄湖北省出口退稅網(wǎng)。不能通過網(wǎng)上辦理退（免）稅正式申報(bào)的，在2月15日以前，持正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)和單證表格，向區(qū)國稅局辦稅大廳申報(bào)。經(jīng)辦人： （公章）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：企業(yè)負(fù)責(zé)人：　 年 月 日　　　經(jīng)辦人： （公章）科（所）長：　負(fù)責(zé)人： 年 月 日生產(chǎn)企業(yè)出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表企業(yè)代碼：4206941007企業(yè)名稱：襄樊市ΧΧ制衣有限公司納稅人識別號