論其他小稅種納稅籌劃-在線瀏覽
2024-09-06 12:09本頁面
【正文】 A公司將抵債商品房直接銷售經(jīng)C公司，C公司將房款匯給A公司，A公司收取C公司房款后再匯給B公司償還債務(wù)，B公司收A公司欠款后再匯給C公司償還債務(wù)。改變投資方式，享受免征契稅政策財(cái)稅[2003]184號(hào)文件規(guī)定；非公有制企業(yè)，按照，中華人民共和國公司法的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司（含國有獨(dú)資公司）或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。新華公司接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳納契稅＝5004%＝20萬元。由于房屋產(chǎn)權(quán)所有人和使用人未發(fā)生變化，故無需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，不需繳納契稅。改建后的新華有限公司承受個(gè)人獨(dú)資公司的房屋，免征契稅，新華公司減少契稅支出20萬元。[籌劃分析]甲應(yīng)納契稅＝1204%＝《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》規(guī)定，個(gè)人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅?！镀醵悤盒袟l例》及其細(xì)則規(guī)定，房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換房屋的價(jià)格差額，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納；交換價(jià)格相等的，免征契稅。如果甲需要換購新房，可以先由乙購買甲所需要的新房，然后再與甲交換，如此同樣能起到節(jié)稅的效果。因此，上述實(shí)施方案不會(huì)增加營業(yè)稅負(fù)擔(dān)。案例二：直接購房改為以房抵債[籌劃資料]A公司依照有關(guān)法律、法規(guī)實(shí)施關(guān)閉，B公司以200萬元的價(jià)格購買了A公司的房產(chǎn)，A公司將200萬元用于償還C公司的債務(wù)。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的能知》；企業(yè)依照法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。{籌劃提示]《中華人民共和國合同法》規(guī)定，法律、法規(guī)規(guī)定或當(dāng)事人約定不得轉(zhuǎn)讓的債權(quán)，以及根據(jù)合同性質(zhì)不得轉(zhuǎn)讓的債權(quán)不能進(jìn)行債權(quán)轉(zhuǎn)讓。 資源稅的納稅籌劃一、資源稅概述資源稅是對我國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，就其開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的數(shù)量，按規(guī)定計(jì)算征收的一種稅。納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量，未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。 用好“折算比”（綜合回收率）：〈中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉規(guī)定，納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換成的數(shù)量為課稅數(shù)量。金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，納稅人無法準(zhǔn)確掌握移送使用的原礦數(shù)量的，可將其精礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。就給納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了空間。這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同行業(yè)企業(yè)的平均綜合回收率或選礦比折算應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量，就會(huì)少算課稅數(shù)量，從而節(jié)約稅款。假定稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的選礦比為25%[籌劃分析]該礦山應(yīng)納稅額計(jì)算方案有兩種方案方案一：按實(shí)際選礦比計(jì)算：應(yīng)納資源稅＝10000%+2000247。25%%＝21600元。在這種情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的選礦比計(jì)算資源稅。已知該礦加工產(chǎn)品的綜合回收率為80%，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的同行業(yè)綜合回收率為60%，原煤適用單位稅額為每噸2元。 方案一：按實(shí)際回收率計(jì)算：應(yīng)納資源稅＝4002+80247。60%2＝ 比較結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)。案例三：[籌劃資料]某礦山開采某有色金屬原礦，其應(yīng)稅產(chǎn)品的資源等級(jí)在《幾個(gè)主要要品種的礦山等組級(jí)表》中未列出，故而稅額的評定由省人民政府來完成。[籌劃分析]資源稅是由地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的稅種（海洋石油企業(yè)除外）因?yàn)楦鞯刭Y源分布狀況不一致，礦產(chǎn)的多少、優(yōu)劣存在很大的差別，其銷售收入也肯定不同，如對其實(shí)行統(tǒng)一的稅率，勢必造成礦產(chǎn)企業(yè)的苦樂不均，這與稅收的公平、效率原則
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