【正文】 計算。以其他方式進口貨物：①郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費；②以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應按照貨價的1％計算運輸及其相關(guān)費用、保險費；③進口貨物的自駕進口的運輸工具，海關(guān)在審定完稅價格時，可以不另行計入運費進口貨物完稅價格=貨價+運輸費用（包括貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運輸、保險和相關(guān)費用等）需計入完稅價格的項目：①由買方負擔的除購貨傭金外的傭金和經(jīng)紀費。⑤賣方直接或間接從買方對該貨物進口后獲得的收益。進口貨物的價格不符合成交價格條件或成交價格不確定的，應按下列順序估價：相同或類似貨物成交價格方法注：應在海關(guān)接受申報進口之日的前后各45天（且有多個價格時適用最低價）相同商業(yè)水平且進口數(shù)量基本相同，對因運輸距離及方式不同，產(chǎn)生的差異應調(diào)整倒扣價格方法計算價格方法其他合理方法，但不得使用下列方法：①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)銷售的價格②可供選擇的價格中較高的價格③以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)事項之外的價值或費用計算的價格④貨物在出口地市場銷售的價格⑤出口到第三國或地區(qū)的銷售價格⑥最低限價或武斷虛構(gòu)的價格對買賣雙方有特殊關(guān)系的規(guī)定 ①向境內(nèi)無特殊關(guān)系的買方出售相同或類似貨物的成交價格②按照使用倒扣價格確定的相同或類似貨物的完稅價格③按照使用計算價格確定的相同或類似貨物的完稅價格小稅種（三）資源稅（資源稅產(chǎn)品不交消費稅）納稅人及征稅范圍計稅依據(jù)稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報備注納稅義務人：在我國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，在自用或銷售時征稅。中外合作開采石油、天然氣，暫不征收，征收礦區(qū)使用費獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位（包括個人）為資源稅的扣繳義務人注：進口礦產(chǎn)品不征，相應出口不退記?。?007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽暫減按每噸10元征收；液體鹽資源稅暫減按每噸2元征收。包括固體鹽、液體鹽（上述省政府決定要二：稅率實行從量定額稅率報財政及總局備案）注：伴采的其它應稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收注意：對于劃分資源等級的應稅產(chǎn)品，其在《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照確定的鄰近礦山的稅額標準，在浮動30%的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務總局備案。國務院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。煤層氣是指貯存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯一、納稅義務發(fā)生時間：扣繳義務人扣繳稅款義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天。5日預繳，期滿10日內(nèi)申報納稅納稅地點：凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品開采或者生產(chǎn)地主管稅務機關(guān)繳納。難點：增值稅與資源稅的結(jié)合銷售的，征資源稅，增值稅自用的，除液體鹽連續(xù)加工固定鹽之外的自用，如投資、福利贈送等，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量，征資源稅；以平均價格征收增值稅若是應稅產(chǎn)品連續(xù)加工成非應稅產(chǎn)品，如原礦加工精礦等，征資源稅，不征增值稅。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。③金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，按選礦比折算原礦選礦比=精礦數(shù)量247。小稅種（四）土地增值稅表一納稅人及征稅范圍計稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠征收管理納稅申報備注一、納稅義務人：只要有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、房地產(chǎn)及地上附著物，并取得收入，都是納稅人。轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否屬于國家；土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓。超過，全額征收因國家征用、收回的房地產(chǎn)，免征。納稅地點：房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報A、納稅人是法人的，房產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在原管轄稅務機關(guān)，否則房地產(chǎn)坐落地B、納稅人是自然人的，房產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地，否則在過戶手續(xù)所在地稅務機關(guān)納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評估價格計算征收：隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的提供扣除項目金額不實的?？鄢椖拷痤~確定適用的稅率，計算應納稅額應納稅額=增值額稅率－扣除項目扣除系數(shù)[/td][td][/td][/tr] 有關(guān)事項是否屬于征稅范圍[/td][td][/td][/tr] 出售征稅：①出售國有土地使用權(quán)；②取得國有土地使用權(quán)后進行房產(chǎn)開發(fā)建造后出售；③存量房地產(chǎn)買賣[/td][td][/td][/tr] 繼承、贈予法定繼承不征；非公益性贈予的征確定增值額的扣除項目：轉(zhuǎn)讓新建房扣除的項目：（①②③按每個項目單獨歸集，如寫字樓、會所、停車場等分別歸集）①取得土地使用權(quán)所支付的地價款及繳納的有關(guān)費用。③房地產(chǎn)開發(fā)費用。B、納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）10％以內(nèi)利息不高于銀行同類同期貸款利率；超過國家規(guī)定的上浮幅度的部分不能扣；逾期利息、加息和罰息不能扣④轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加（外資不交），印花稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不單獨扣除）⑤房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，取得上述扣除項目后，另按【①+②】20% 加計扣除費用（印花稅已記入開發(fā)費用）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物：（由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)估價，稅務局確認）①舊房及建筑物的評估價格=重置成本價成新度折扣率②能提供已付地價款的憑據(jù)的，可扣除③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)中繳納的稅金（三稅一費） 營業(yè)稅為余額計稅，可減除購置款，不能減其它相關(guān)費用[/td][td][/td][/tr] 出租不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）[/td][td][/td][/tr] 房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償債的，不征；不能償還債務，抵債的，征。 納稅人應進行的清算：①房地產(chǎn)項目全部竣工，完成銷售的；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。主管稅務機關(guān)要求的：①已峻工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售面積的85%以上，或未超過85%，但剩余的可售面積已出租或自用；（或視同銷售）②取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；③納稅人申請注銷稅務登記但未辦理清算手續(xù)的；④省稅務機關(guān)確定的其他情況。（三）非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認：（對外投資時視同銷售，暫免征稅，也不能列入）①按本企業(yè)在同一地區(qū)，同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格②由稅務機關(guān)參照同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用?？鄢〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額、開發(fā)成本、費用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金，須提供合法有效的憑證，否則不能扣除辦理土地增值稅清算附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實，地方稅務機關(guān)可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，據(jù)以計算扣除。開發(fā)建造的與清算配套的公共設施：①建成后，產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其成本、費用可扣除；②無償移交政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可扣除；③建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用；銷售已裝修的房屋，其裝修費用可計入開發(fā)成本；預提費用，除另有規(guī)定外，不能扣除注意多項目之間的分攤與配比納稅人在清算前取得收入的，可預征。核定征收的情形：依照法律，行政法規(guī)應設置但未設置帳簿的；擅自銷毀帳簿或拒不提供納稅資料的；雖設帳簿，但帳簿混亂或憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的符合清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算。清算后再有償轉(zhuǎn)讓的：扣除項目金額=清算時單位建筑面積成本、費用銷售或轉(zhuǎn)讓面積單位建筑面積成本、費用=清算時扣除項目的總金額247。2007年內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一征收擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，實際使用人和代管人納稅土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實際使用人納稅土地使用權(quán)共有的，雙方都是納稅人分別納稅，按各自占用的土地面積納稅一、計稅依據(jù)：實際占用的土地面積全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅額確定土地面積：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準以核發(fā)的土地使用證上確認的面積為準未發(fā)土地使用證的，用納稅人申報的面積，核發(fā)證書后再調(diào)整稅率采用定額稅率（有幅度的差別稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定適用稅額） 20倍應注意：經(jīng)濟落后地區(qū)，適用稅額標準可降低，但降低額不能超過最低稅額的30%；經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可以適當提高，須報財政部批準一、稅法規(guī)定的：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用地。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地，免。中國人民銀行總行（含外管局）所屬分支機構(gòu)自用的土地直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，自2000年起免3年企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征。（多層建筑按建筑面積的比例計算）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。對核電站應稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。礦山還對尾礦輸送管及回水系統(tǒng)用地免鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地免企業(yè)的鐵路、公路用地，在廠區(qū)外未加隔離的免火電廠圍墻外灰場、輸灰管、輸油管道、鐵路專用線、水源用地及供熱電廠供熱管道用地免1煤炭企業(yè)的矸石山、排土場用地、防排水溝用地、礦區(qū)辦公生活區(qū)外公路鐵路線、炸藥庫房外安全區(qū)用地暫免，塌陷地、荒山暫緩，報廢礦井占地經(jīng)申請暫免1自20062008年對從原高校后勤管理部門剝離出來成立的獨立核算有法人資格的高校后勤實體自用土地、免。向居民供熱收取采暖費的供熱單位生產(chǎn)占地（為居民供熱使用的土地），暫免；1 、采用按年計算、分期