淺談控股權(quán)取得日后的合并會計(jì)報(bào)表-在線瀏覽
2025-08-17 22:58本頁面
【正文】 范圍：共同控制或重大影響權(quán)益法的計(jì)量賬面價(jià)值要根據(jù)享有投資方凈收益份額和其他權(quán)益的變動進(jìn)行調(diào)整。二、股權(quán)取得日后合并會計(jì)報(bào)表編制的總要求 只有企業(yè)集團(tuán)與其外部發(fā)生的交易才在報(bào)表中反映。為什么要抵銷內(nèi)部交易？ 正確反映集團(tuán)對外經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。當(dāng)年B公司凈利潤50000元，發(fā)放股利20000元。成本法下投資賬面成本：300000權(quán)益法下需調(diào)整數(shù)：加：50000*75% 37500減：20000*75% 15000權(quán)益法下投資賬面成本：322500調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資—成本 22500 貸：投資收益 22500抵消分錄：借：實(shí)收資本 150000 資本公積 130000 盈余公積 67500 未分配利潤 82500貸：長期股權(quán)投資—成本 322500 少數(shù)股東權(quán)益 107500非同一控制A公司X1年1月1日投資350000元取得B公司75%的股份，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值400000元。當(dāng)年B公司凈利潤50000元，發(fā)放股利20000元。例51： 甲公司擁有乙、丙兩家子公司，當(dāng)年發(fā)生的內(nèi)部交易如下：甲向乙簽發(fā)了30萬元的商業(yè)承兌匯票，預(yù)收了丙50萬元貨款；乙欠甲和丙貨款共計(jì)60萬元；丙購買了乙發(fā)行的40萬元債券。甲公司的合并報(bào)表抵消分錄如何編制。例54：甲公司（母公司）銷售給乙公司（子公司）一批產(chǎn)品，收入60萬元，產(chǎn)品成本為40萬元，子公司全部對外銷售。甲公司的合并報(bào)表抵消分錄如何編制。（2）集團(tuán)內(nèi)公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)做固定資產(chǎn)。抵消分錄的編制（1）交易當(dāng)年抵消未實(shí)現(xiàn)損益，使合并資產(chǎn)負(fù)債表中以原始成本凈值反映該資產(chǎn)。抵消分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入 12萬 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10萬 貸：固定資產(chǎn) 2萬假設(shè)設(shè)備使用年限為4年，無殘值，直線折舊法，年初購進(jìn)，則合并報(bào)表的抵消分錄為：借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 母公司投資收益項(xiàng)目與子公司利潤分配有關(guān)項(xiàng)目的抵消 理解要點(diǎn)： （1)編制合并利潤表和利潤分配表，是將母公司對子公司的投資收益還原為收入、成本和費(fèi)用。 （4）借項(xiàng)合計(jì)為子公司利潤分配的來源，貸項(xiàng)合計(jì)為子公司利潤分配的結(jié)果抵消分錄借：投資收益 少數(shù)股東收益 期初未分配利潤 貸：提取盈余公積 應(yīng)付利潤 未分配利潤例55 假設(shè)甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。合并報(bào)表抵消分錄如何編制？ 借：投資收益 64（8080%） 少數(shù)股東收益 16 期初未分配利潤（子公司） 30 貸：提取盈余公積 10 應(yīng)付利潤 40 未分配利潤 60第三節(jié) 股權(quán)取得日后連續(xù)各期合并會計(jì)報(bào)表的編制在第2期及以后各期連續(xù)編制合并報(bào)表時，其期初數(shù)據(jù)依上期合并報(bào)表的期末數(shù)填列，而期末數(shù)仍以個別會計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)編制。因而，在編制期末合并報(bào)表時，要正確確定其期末數(shù)，不僅要考慮本年度企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來對個別會計(jì)報(bào)表的影響，還要考慮以前年度企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來對個別會計(jì)報(bào)表的影響。同一控制A公司X1年1月1日投資300000取得B公司75%的股份,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值400000元。 X2年B公司凈利潤100000元，發(fā)放股利40000元。成本法下投資賬面成本：300000權(quán)益法下需調(diào)整數(shù)：加：50000*75% 37500減：20000*75% 15000加：100000*75% 75000減：40000*75% 30000權(quán)益法下投資賬面成本：367500調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資—成本 67500 貸：年初未分配利潤 22500 投資收益 45000抵消分錄：借：實(shí)收資本 150000 資本公積 1
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