創(chuàng)業(yè)投資的會(huì)計(jì)處理與稅收政策分析-在線(xiàn)瀏覽
2024-08-09 10:37本頁(yè)面
【正文】 年將資本利得稅率降低至28 % , 1981 年進(jìn)一步降低至20 % , 創(chuàng)業(yè)投資才又得以迅速?gòu)?fù)蘇。特別是為了鼓勵(lì)不發(fā)達(dá)地區(qū)創(chuàng)業(yè)投資業(yè)的發(fā)展, 聯(lián)邦政府還于20XX 年推出《新市場(chǎng)稅收抵免方案》, 對(duì)投資低收入地區(qū)的“社區(qū)發(fā)展基金”滿(mǎn)7 年的, 可從聯(lián)邦所得稅中獲得相當(dāng)于投資額 %的稅收抵免。例如, 在印地安那州、佛蒙特州和西弗吉尼亞州等州, 合格創(chuàng)業(yè)投資基金的投資者可按其對(duì)基金投資額的20%到30%申請(qǐng)所得稅抵免。在科羅拉多、佛羅里達(dá)、密蘇里、紐約和威斯康星等州也都有類(lèi)似稅收政策。據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織統(tǒng)計(jì), 20XX 年英國(guó)針對(duì)處于起步和擴(kuò)張期創(chuàng)業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資占GDP 的比重雖然名列第四位, 但包括管理層并購(gòu)在內(nèi)的創(chuàng)業(yè)投資占GDP 的比重卻名列前茅, 遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)美國(guó)。例如, 為鼓勵(lì)個(gè)人通過(guò)創(chuàng)業(yè)投資基金間接從事創(chuàng)業(yè)投資, 1995 年出臺(tái)了“創(chuàng)業(yè)投資信托計(jì)劃”, 對(duì)專(zhuān)門(mén)從事創(chuàng)業(yè)投資的“投資信托”(本質(zhì)上是以股份有限公司形式設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資基金) , 給予三方面稅收優(yōu)惠: (1) 創(chuàng)業(yè)投資公司免繳資本利得稅。 (3) 對(duì)于持有創(chuàng)業(yè)投資公司股份超過(guò)3 年的個(gè)人投資者, 可以按其投資金額的20 % , 抵免個(gè)人所得稅。 該計(jì)劃規(guī)定, 開(kāi)展創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)的實(shí)業(yè)公司可獲得以下稅收優(yōu)惠: (1) 如果投資于小型加工貿(mào)易類(lèi)并持股3 年以上, 公司可獲得相當(dāng)于投資額20 %的公司稅抵免。(3) 如果在處理創(chuàng)業(yè)投資計(jì)劃時(shí)出現(xiàn)損失, 公司可以從其公司收入中扣除損失, 以減少稅基。1995 年以后, 在稅收優(yōu)惠等政策的激勵(lì)下, 其創(chuàng)業(yè)投資業(yè)才快速發(fā)展起來(lái)。為拓寬創(chuàng)業(yè)資本的來(lái)源, 鼓勵(lì)雇員依托工會(huì)組織, 投資設(shè)立“勞工創(chuàng)業(yè)投資公司”, 聯(lián)邦政府對(duì)投資者實(shí)行相當(dāng)于投資額15 %的稅收抵免?！ ±? 在安大略省和魁北克省等省, 還對(duì)投資者按相當(dāng)于投資額的15 %提供省政府稅收抵免。例如, 在不列顛哥倫比亞省, 對(duì)持有注冊(cè)創(chuàng)業(yè)投資公司股份的當(dāng)?shù)赝顿Y者, 可以獲得相當(dāng)于投資額30 %的個(gè)人或公司稅抵免。1998年, 韓國(guó)政府通過(guò)稅收激勵(lì)等政策, 大力促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資業(yè)發(fā)展。其重要經(jīng)驗(yàn)是對(duì)創(chuàng)業(yè)投資實(shí)行雙重激勵(lì): 一是對(duì)創(chuàng)業(yè)投資基金的投資者,凡投資于創(chuàng)業(yè)投資基金【溫馨提示】本文[創(chuàng)業(yè)投資的會(huì)計(jì)處理與稅收政策分析]由友共享，版權(quán)歸原作者所有,本站不承擔(dān)任何技術(shù)及版權(quán)問(wèn)題。如果有侵權(quán)行為請(qǐng)及時(shí)通知我們，我們會(huì)在第一時(shí)間為您處理！ 的公司和個(gè)人, 如果持有份額滿(mǎn)5年, 都可獲得相當(dāng)于投資額15%的合并所得稅抵扣。按照這一標(biāo)準(zhǔn), 即使國(guó)家工商總局能夠順利推出《合伙法》, 有限合伙制實(shí)質(zhì)上也已經(jīng)成為所得稅的納稅主體, 因此單純改變組織形式, 并不能避免重復(fù)課稅。一是按稅制改革方向確定所得稅納稅主體。但如果稅制改革方向是朝著以法人為納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)確定納稅主體的方向發(fā)展, 則創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)采用有限合伙制就可以避免重復(fù)課稅問(wèn)題,因?yàn)樵谶@種稅收體制的框架下, 凡具備法人資格的納稅人都?xì)w入公司所得稅課稅范圍, 不具備法人資格的納稅人歸入個(gè)人所得稅課稅范圍。二是對(duì)最終投資者的稅收政策: (1) 當(dāng)最終投資者是的情況下, 應(yīng)采取投資分紅不計(jì)入本應(yīng)納稅所得額的辦法。對(duì)個(gè)人投資者獲得的股息分紅和退出時(shí)的資本增值, 比照國(guó)家對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅的方式處理,鼓勵(lì)出資人進(jìn)入創(chuàng)業(yè)投資。符合條件的, 允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50 %抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額, 條件就是比上年實(shí)際增長(zhǎng)達(dá)10 %以上的盈利。最好的辦法是將研發(fā)費(fèi)用的扣除直接和投資者的利益結(jié)合起來(lái), 采取向投資者退稅的辦法, 即允許創(chuàng)業(yè)以當(dāng)年產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用按投資者的投入比例直接去抵扣投資者的其他收益, 特別對(duì)于個(gè)人投資者來(lái)說(shuō),可以允許他們用分?jǐn)偟降难邪l(fā)費(fèi)用去抵扣他們的個(gè)人收入從而減少他們的個(gè)人所得稅, 而如果該項(xiàng)目是由投資基金所組建, 那么研發(fā)費(fèi)用可以用來(lái)扣除他們投資其他風(fēng)險(xiǎn)得到的收益。發(fā)達(dá)國(guó)家在對(duì)創(chuàng)業(yè)投資的稅收制度安排上, 一般將創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)作為一種“透明組織”或“投資管道”投資收益按照協(xié)議全部分配給出資人。這種做法既能夠解決長(zhǎng)期困擾我國(guó)創(chuàng)投業(yè)的重復(fù)課稅問(wèn)題, 又有利于創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)吸納投資, 特別是具有免稅資格的投資主體(如養(yǎng)老基金等) 的資金。我國(guó)對(duì)高科技有一定的稅收優(yōu)惠政策,對(duì)高科技的投資者卻沒(méi)有所得稅方面的優(yōu)惠。從境外的做法看, 英國(guó)和臺(tái)灣所采取的投資稅收抵免政策值得借鑒?！ ×硗? 無(wú)論是在創(chuàng)新型稅收政策建議下還是在改進(jìn)型稅收政策建議下, 都可以考慮取消對(duì)創(chuàng)業(yè)投資和創(chuàng)業(yè)投資管理機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)和咨詢(xún)費(fèi)收入征收營(yíng)業(yè)稅及其附加。具體來(lái)講, 凡是創(chuàng)業(yè)投資管理的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”, 都可以享受免征營(yíng)業(yè)稅及其附加的政策,但對(duì)于其“其他業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”, 則應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅及其附加。但按照現(xiàn)行稅制, 這會(huì)造成營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)的增加。但這對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的發(fā)展是不利的?！ ⒖嘉墨I(xiàn): 李得都. 關(guān)于我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資的稅收政策分析[J] . 經(jīng)濟(jì)管理,20XX,(4). 徐冠華. 始終把提高自主創(chuàng)新能力擺在突出位置[N] .經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào),20XX19. 程小文. 我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資稅收政策創(chuàng)新探討[J] . 遼寧稅務(wù)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào),20XX,(4). 顧奇志. 自主創(chuàng)新從增加科技投入做起[N] . 中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)報(bào),20XX1114. 鄧正紅. 關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資的稅收政策分析[J] . 山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報(bào),20XX,(4). 邵海波,易林. 提升自主創(chuàng)新能力[N] . 日照日?qǐng)?bào),20XX32. 李學(xué)勇. 確立在技術(shù)創(chuàng)新中主體地位[J] . 求是,20XX,(4). 盧東斌. 自主創(chuàng)新:發(fā)展的根本出路[J] . 求是,20XX,(12).【溫馨提示】本文[創(chuàng)業(yè)投資的會(huì)計(jì)處理與稅收政策分析]由友共享，版權(quán)歸原作者
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