電力行業(yè)稅收政策分析-在線瀏覽
2025-02-16 23:00本頁面
【正文】 凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 。計算公式為： 預(yù)征稅額＝銷售額 核定的預(yù)征率 ? (價外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。計算公式為： 應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額 應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額－發(fā)（供）電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額 ? 獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)當(dāng)期銷項稅額小于進(jìn)項稅額不足抵扣，或應(yīng)納稅額小于發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅稅額形成多交增值稅時，其不足抵扣部分和多交增值稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣或抵減下期應(yīng)納稅額。 發(fā)、供電企業(yè)預(yù)征率的執(zhí)行期限由核定預(yù)征率的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況確定。 2供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個人，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。 ? 4發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天。 6發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間按 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? （一）增值稅 ? 低稅率。若是一般納稅人銷售自產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照 6%征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額 。對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）免征增值稅。對供電企業(yè)收取的免征增值稅的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，不應(yīng)分?jǐn)傓D(zhuǎn)出外購電力產(chǎn)品所支付的進(jìn)項稅額。對供電企業(yè)向用戶收取的用于建設(shè) 110 千伏及以下各級電壓外部供電工程建設(shè)和改造等費(fèi)用，包括供電和配電貼費(fèi) ,不征收增值稅。 ? (1)利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力，自 2023年 1月 1 日起 ,實行增值稅“即征即退” 100%的政策。 ? (4)對利用石煤生產(chǎn)的電力 , 自 2023 年 1 月 1 日 “即征即退” 50%的政策。 ? (二 )所得稅 ? 投資經(jīng)營所得。 、節(jié)能節(jié)水項目的所得 。 ? 。超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 。形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 ? 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 ? ? 企業(yè)購置并實際使用 《 優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 l0%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免 。 ? ? （ 1）自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對設(shè)在西部地區(qū)以 《 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄 》 中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 70％以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可減按 15％稅率繳納企業(yè)所得稅。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油 (氣 )管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅；廠 區(qū)圍墻外的其他用地，照章征稅。 ? 、變電站用地，熱電廠的供熱管道用地，免征土地使用稅。 ? （五）其他專項優(yōu)惠 四、電力行業(yè)稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn) ? （一）稅務(wù)籌劃的概
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