【正文】 建筑安裝業(yè)的檢查對象包括從事各類建筑、安裝、修繕、裝飾裝潢及其他工程作業(yè)的單位和個人，具體范圍詳見國家稅務總局印發(fā)的《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》 　?。?）營業(yè)稅 ①檢查應稅營業(yè)額的合理性、完整性。二是甲方提供材料、動力等的價款是否并入應稅營業(yè)額。四是是否存在因抵頂“三角債”間接導致少繳營業(yè)稅的問題，是否存在以工程勞務收入直接抵頂各項費用少繳營業(yè)稅的問題。六是是否存在分包工程未代扣代繳營業(yè)稅的問題，納稅人和扣繳分包人的營業(yè)稅是否及時申報并繳納入庫?？闯薪ㄆ髽I(yè)與開發(fā)商（或業(yè)主）之間有無“多個牌子、一套人馬”，隨意變更建筑合同，鉆稅法空子，少申報收入。一是對已開工建設的建筑安裝工程，是否存在長期零申報的異常情況；二是是否按工程完工進度申報繳納營業(yè)稅，有無以未實際收到款項為由，拖延申報繳納稅款。一是對納稅人提供建筑業(yè)勞務，應檢查其是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的全部收入向其機構所在地主管稅務機關進行納稅申報，并就其本地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入繳納營業(yè)稅；是否自應申報之月（含當月）起6個月內(nèi)向機構所在地主管稅務機關提供其異地建筑業(yè)應稅勞務收入的完稅憑證（若否，應就其異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入向其機構所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅）。三是重點核實建筑工程總包與分包的納稅情況。 　?、芷渌鼱I業(yè)稅涉稅問題。重點檢查：一是是否按實際完成工程量結轉工程收入。三是對于跨年度工程的已完工部分，有無不按權責發(fā)生制原則確認收入或故意推遲實現(xiàn)工程結算收入的現(xiàn)象。 ②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。重點查看是否存在虛開辦公費、虛開勞務費發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以關聯(lián)的銷售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費、銷售費用等虛增成本套取現(xiàn)金的情況。三是重點檢查納稅申報的調整項目，重點檢查各項管理費、計稅工資、業(yè)務招待費、廣告費、租賃費、勞務費、代付費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出等項目。專項檢查中，對于大型建筑企業(yè)的檢查，應重點核實有無小型建筑企業(yè)掛靠，如有則應進一步核實其財務核算方式等相關事宜是否存在稅款流失；對于小型建筑企業(yè)，應重點核實其是否通過交納管理費等方式掛靠資質較高的建安企業(yè)來承攬工程，如有則應重點核實其工程施工收入、成本是否通過掛靠企業(yè)核算，是否存在稅款流失。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、實物以及其他應稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個人所得稅。企業(yè)資質升級時，留存收益和資本公積轉增個人股本是否繳納個人所得稅。 ④扣繳義務人和納稅人簽訂假合同、假協(xié)議，少報應稅收入，或者扣繳義務人故意為納稅人隱瞞收入，進行虛假的納稅申報，從而不繳少繳個人所得稅的行為。是否存在以代銷為由對發(fā)出商品不入賬、延遲入賬；是否存在現(xiàn)金收入不入賬。是否存在虛構退貨業(yè)務收取現(xiàn)金不入賬的情況。 （3）是否存在多列支出的情況。是否以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現(xiàn)金的情況。 （5）本行業(yè)外商投資企業(yè)所得稅檢查（參見本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關內(nèi)容）。是否存在以委托代銷為由對發(fā)出商品不入賬、延遲入賬而實際并未有代銷手續(xù)費的支出；是否存在現(xiàn)金收入不入賬；是否存在虛構退貨業(yè)務收取現(xiàn)金不入賬的情況。賬面數(shù)與實際庫存數(shù)是否相符，記賬是否及時。 （3）門店實際銷售的品種是否與賬面相符，是否存在實際銷售的品種明顯多于入賬的品種，是否存在直接在柜臺接受委托代銷的品種。 （5）門店記錄的銷售清單與入賬的數(shù)量品種是否相符，門店記錄的銷售清單是否全部入賬或按規(guī)定保存。 （7）是否存在多列支出的情況。 （8）本行業(yè)外商投資企業(yè)所得稅檢查（參見本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關內(nèi)容）。 1．營業(yè)稅 （1）是否按合同約定的金額和收款時間確認收入。 （3）向個人、核定征收稅款的企業(yè)提供服務時，是否收取現(xiàn)金不入賬，隱匿收入。 2．個人所得稅 （1）檢查重點。第二、實行查賬征收的律師事務所、會計師事務所，在計算投資者個人所得稅時，其費用扣除是否正確。第三、對核定征收個人所得稅的律師事務所、會計師事務所，經(jīng)營多業(yè)的，取得的各項收入是否全部根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率；是否享受了個人所得稅優(yōu)惠政策。第五、投資者投資兩個以上合伙企業(yè)時是否匯總繳納個人所得稅。第七、會計師事務所、稅務師事務所以實物報銷方式支付雇員的業(yè)務提成，是否并入當月工資薪金代扣代繳個人所得稅。第九、兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得，律師事務所在代扣代繳其個人所得稅時，是否減除了個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準。 （2）政策提示。 四、餐飲業(yè)及娛樂業(yè) 餐飲業(yè)的檢查對象，包括通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務業(yè)務的單位和個人。 1．營業(yè)稅 　　（1）檢查應稅營業(yè)額的真實性、完整性。一是有無兩套賬、賬外賬。三是收取的各種價外費用（如娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食服務及其他各種服務）是否一并申報納稅。五是現(xiàn)金收入是否全額入賬。七是采取電子收款機的納稅人，是否全額申報納稅。 　?。?）檢查應稅營業(yè)額的及時性。二是有無長期掛往來而不確認收入的情況。一是稅目的確定是否準確。 　　2．企業(yè)所得稅 　?。?）檢查應稅收入的真實性、完整性。二是企業(yè)對外投資收益、營業(yè)外凈收入（包括各種形式的財政返還收入）等是否足額申報納稅。一是要結合行業(yè)特點，針對會計處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項目在納稅申報時是否予以調整，重點檢查各項準備金、風險金、管理費、業(yè)務招待費、廣告費、租賃費、工資及相關費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出等項目。三是是否列支稅款滯納金、行政性罰款等不允許稅前扣除的項目。五是有無將以前年度虧損的期間費用以遞延資產(chǎn)的形式在納稅年度內(nèi)列支。 　 （3）發(fā)票的使用是否符合規(guī)定。二是有無使用假發(fā)票或借用低稅率發(fā)票偷逃稅款的情況。如有，則應重點檢查其有無將應交納增值稅的項目申報交納營業(yè)稅的問題。 　　5．其他各稅　 五、銀行業(yè)自查提綱 一、營業(yè)稅： 應全面自查各項應稅收入是否未繳、少繳、或未按時繳納營業(yè)稅?，F(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應照章征收營業(yè)稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè)稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業(yè)稅。 ，差額繳納營業(yè)稅，少計計稅營業(yè)額，或不按權責發(fā)生制原則繳稅。 ，有無未繳稅、減除轉貼現(xiàn)收入繳稅、轉貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。 、POS機手續(xù)費收入沖減支付銀聯(lián)費用或POS機租金后繳稅的問題。 、印刷費、支票工本費沖減業(yè)務費用未繳、少繳營業(yè)稅問題。 。 、咨詢收入、結算手續(xù)費收入、代辦保險、按揭手續(xù)費收入等不計少計營業(yè)額問題。 。 。具體自查項目應至少涵蓋以下問題： 。 “三費”等未按照稅法規(guī)定的標準，進行計提和調整的問題。 ，或固定資產(chǎn)的凈殘值率及電子類設備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調整。 、業(yè)務宣傳費、廣告費是否按稅法規(guī)定進行計提和使用。 ，是否計入應納稅所得額。 ，是否進行了納稅調整。 、標準與稅收規(guī)定的差異部分，是否進行了納稅調整。 、罰金、滯納金與違約金的性質，擴大扣除范圍，未作納稅調整。 、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調整。 ，是否未作納稅調整。 、水電費等與取得收入無關的支出，未進行納稅調整。 ，是否按照地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。 ，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。 、年終獎、住房公積金超標等。 、通訊、住房、伙食補貼。 ，超標準為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險金。 “個人業(yè)務拓展費”。 、修理費、辦公費、飛機票等實物報銷形式發(fā)放的職工獎金。 、部門主管發(fā)放業(yè)務推廣費。 、餐費發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設小金庫，用于職工獎勵及業(yè)務拓展支出。 ，購買禮品的費用以辦公用品名義開出，在營業(yè)費用中列支，未代扣代繳個人所得稅。 。 ，未按規(guī)定計算扣繳個人所得稅。 。其中需要強調一點是，稅法規(guī)定，直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，在計征房產(chǎn)稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來。 六、保險業(yè)自查提綱 一、營業(yè)稅 （一）保費收入 。 。 （2）預收保費長期掛往來賬。 （3）非免稅險種做免稅處理，未申報繳納營業(yè)稅。 （二）其他收入 ，收取的貸款利息收入，未申報繳納營業(yè)稅。 3.“保單抵押貸款”的利息收入，未申報繳納營業(yè)稅。 （三）營業(yè)外收入 ，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。 ，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。 ，未按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。 二、企業(yè)所得稅 （一）收入 內(nèi)容參見營業(yè)稅。 （二）成本費用 在理賠業(yè)務中，通過代理機構（汽車修理廠等）從理賠支出中虛列費用，加大賠付成本。具體表現(xiàn)形式有：一是2004年7月1日以后，支付給中介代理機構的部分手續(xù)費，未依法取得《保險中介服務統(tǒng)一發(fā)票》，直接以自制的《代理保險手續(xù)費收據(jù)》入賬列支代理人或經(jīng)紀人的手續(xù)費；二是取得第三方代開的發(fā)票；三是從地稅部門自購自開的蓋代理機構單位公章的發(fā)票列支手續(xù)費；四是以自制批單和退保費收據(jù)列支無賠款優(yōu)待、銷售折扣。 （3）手續(xù)費支出超過稅法規(guī)定的扣除標準，未進行納稅調整。 保險合同有效期是指保險人為被保險人提供保險保障的起止日期；營銷業(yè)務保費收入總額是指保險公司按照營銷員代理銷售的保單而向投保人收取的保險期間內(nèi)的保費收入總額；傭金扣除限額應逐單計算，扣除限額和保單簽發(fā)之日起的5年內(nèi)的每個年度支付的傭金逐年累加后的金額比對，超過部分不得扣除，未超過部分據(jù)實扣除；保單簽發(fā)之日起的五年后支付的傭金不得稅前扣除；不同保單之間傭金實際支出和各自限額的余缺不得相互彌補。 （3）為營銷員購買的商業(yè)保險，是否未并入傭金支出，統(tǒng)一分配計算不超過稅法扣除標準的部分，予以稅前扣除。 （1）固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的檢查 ①計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率，未進行納稅調整； ②在營業(yè)費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調整； ③達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調整。 ①以差旅費、車船燃料費名義按月列支職工交通補貼，以郵電費名義按月列支通訊補貼未計入工資，未進行納稅調整。 ③以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費，以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費，未計入職工工資，應進行納稅調整。 （3）“三費”的檢查 執(zhí)行新會計準則前，在營業(yè)費用中重復列支應在職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費（已按工資總額提足）中列支的費用。 執(zhí)行新會計準則后，直接在費用中列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。 （1）2007年以前，稅法規(guī)定未到期責任準備金按當期自留保費收入的50%提取，企業(yè)按照1/365法計提，在申報時多提的未到期責任準備金未進行納稅調整。如果產(chǎn)險公司按精算方法計提，多提的部分應進行納稅調整。 （4）實行新會計準則以前，壽險公司的各分公司按照全額提取壽險責任準備金、長期健康險責任準備金和未決賠款準備金，總公司再保業(yè)務當年度未攤回壽險責任準備金和長期健康險責任準備金、未決賠款準備金，也未進行納稅調整。 （2）計提短期投資跌價準備，在年度匯算清繳后仍有余額，未進行納稅調整。 （三）保險投資的檢查 ； ，投資國債轉讓收益有否納稅； ，其發(fā)生的相關交易費用是否在稅前扣除。 、郵電費、差旅費的方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵等，未代扣代繳個人所得稅。 、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，未代扣代繳個人所得稅。 、禮品等未代扣代繳個人所得稅。 ，并收取利息，職工提前償還貸款時給予的優(yōu)惠，記入“營業(yè)外支出”科目，未代扣代繳個人所得稅。 ，只按保費收入凈額申報繳納了印花稅，沖減收入部分未申報繳納印花稅。 （二）房產(chǎn)稅 檢查房產(chǎn)稅計稅依據(jù)申報是否準確： 。 ，是否及時入賬等，足額繳納房產(chǎn)稅。 前述證券公司，是指依照《中華人民共和國公司法》規(guī)定設立并經(jīng)國務院證券監(jiān)督管理機構審查批準成立的專門經(jīng)營證券業(yè)務、具有獨立法人資格的金融機構，具體包括證券經(jīng)營公司、證券登記公司兩大類型，其中證券經(jīng)營公司又包括證券經(jīng)紀商、證券自營商、證券承銷商三類。 1．營業(yè)稅 （1）是否變相降低交易手續(xù)費隱瞞營業(yè)收入，有無以降低或返還一定比例的交易手續(xù)費