【正文】 ............................................... 16 第一章 總則 第一條 為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和審計(jì)署《關(guān)于實(shí)施審計(jì)工作 制度 的若干規(guī)定》， 結(jié)合 區(qū)域集團(tuán) 的 工作實(shí)踐 ， 制定本 管理制度 。 本制度中的 區(qū)域集團(tuán)總部 是指 區(qū)域集團(tuán) 公司 。本 制度 的內(nèi)容包括審計(jì)人員 對 成員企業(yè) 在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程中的審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)意見和決定的執(zhí)行，以及審計(jì)檔案管理。 稽核審計(jì) ： 區(qū)域集團(tuán)總部 對 成員企業(yè) 進(jìn)行控制的重要手段是進(jìn)行稽核審計(jì)，稽核由 區(qū)域集團(tuán)總部 和 成員企業(yè) 財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行。非常態(tài)審計(jì)是在特殊情況下，或者接到舉報(bào)時(shí)，由 區(qū)域集團(tuán)總部 隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)。 臨時(shí)審計(jì)工作組 ： 為使 成員企業(yè) 和 區(qū)域集團(tuán)總部 在戰(zhàn)略方向和政策上保持一致，產(chǎn)生充分的戰(zhàn)略協(xié)同、管理協(xié)同效應(yīng)， 區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部 門 牽頭， 定期 組織 抽調(diào)各 成員企業(yè) 財(cái)務(wù)人員 組成 臨時(shí)審計(jì)工作 組，負(fù)責(zé)向 對相關(guān) 成員企業(yè) 進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。 預(yù)警機(jī)制： 區(qū)域集團(tuán)總部 結(jié)合曲線管理建立預(yù)警系統(tǒng)，對于 成員企業(yè)的指標(biāo)異動分層次處理：輕微偏差（預(yù)警）；較重大的偏差（ 成員企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)來總部述職 ）；嚴(yán)重偏差（向 成員企業(yè) 派駐常務(wù)副總，臨時(shí)接管以前總經(jīng)理的職責(zé)），或進(jìn)一步細(xì)分。 立體舉報(bào)機(jī)制： 建立內(nèi)部立體舉報(bào)機(jī)制， 成員企業(yè) 內(nèi)部員工不論層級可隨時(shí)向 區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門 或 成員企業(yè)審計(jì)部門 舉報(bào)發(fā)現(xiàn)的問題 ，無論真?zhèn)危?區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門 應(yīng)立即著手進(jìn)行調(diào)查真相并對屬實(shí)的情況進(jìn)行處理。 第二章 審計(jì)準(zhǔn)備 第 五 條 確定審計(jì)事項(xiàng) 區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門 應(yīng)根據(jù) 對 成員企業(yè) 當(dāng)年的年度審計(jì)計(jì)劃和 區(qū)域集團(tuán)總部 領(lǐng)導(dǎo) 臨時(shí)交辦的任務(wù)確定審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制，組長負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施工作。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與 被審計(jì) 成員企業(yè) 或者審計(jì)事項(xiàng)有厲害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)組要求 被審計(jì) 成員企業(yè) 提供真實(shí)、完整的下列資料，被審單位不得拒絕： 一、被審計(jì) 成員企業(yè) 的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍等基本概況和資產(chǎn)情況； 二、組織機(jī)構(gòu)和管理層人員結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情況； 三、銀行帳戶、會計(jì)報(bào)表、納稅 鑒定、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表及其他有關(guān)的會計(jì)資料； 四、會計(jì)基礎(chǔ)工作情況、財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及工作情況； 五、相關(guān)的內(nèi)部控制制度； 六、公司章程、重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、董事會會議紀(jì)要等； 七、前次接受審計(jì)檢查情況； 八、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對 被審計(jì) 成員企業(yè) 的影響； 九、其它需要了解的情況。 二、總體審計(jì)方案是對從審計(jì)立項(xiàng)組成審計(jì)組到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基 本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。 總體審計(jì)方案應(yīng)包括以下內(nèi)容： （一）被審計(jì) 成員企業(yè) 名稱和審計(jì)事項(xiàng)名稱； （二）審計(jì)方式； （三）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)策略； （四）重要會計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域； （五）預(yù)計(jì)的審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間； （六）審計(jì)小組組成及人員分工要求； （七）其他有關(guān)的內(nèi)容； （八）編制總體審計(jì)方案的日期。 三、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括具體審計(jì)項(xiàng)目的以下基本內(nèi)容： （一）審計(jì)項(xiàng)目名稱； （二）審計(jì)目標(biāo)； （三）審計(jì)程序（包括符合性測試程序和實(shí)質(zhì)性測試程序）； （四）執(zhí)行人和執(zhí)行日期； （五）審計(jì)工作底稿的所引號； （六）其它相關(guān)內(nèi)容。 第 九 條 發(fā)送審計(jì)通知書 區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門 應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì) 3 日前，向被審計(jì) 成員企業(yè) 送達(dá)審計(jì)通知書，并抄送有關(guān)部門。審計(jì)通知書一式兩聯(lián)。 區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門 認(rèn)為需要 被審計(jì) 成員企業(yè) 自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。主要聽取 被審計(jì) 成員企業(yè) 的管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營規(guī)模、范圍、財(cái)務(wù)管理狀況以及內(nèi)部控制制度建 立和執(zhí)行情況。 第十一條 實(shí)施檢查 審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作方案確定分工，按照具體審計(jì)計(jì)劃，可運(yùn)用詳查、內(nèi)控測評，抽樣審計(jì)、計(jì)算、分析性復(fù)核、觀察、詢證、監(jiān)盤以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等方法，審查 被審計(jì) 成員企業(yè) 銀行帳戶、會 計(jì)憑證、帳表；檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券；向有關(guān)人員詢問調(diào)查；檢查內(nèi)部控制制度。 審計(jì)組對曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料，并可利用經(jīng)核實(shí)后的社會審計(jì)組織的審計(jì)成果。 審計(jì)證據(jù)有下列幾種： （一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)； （二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)； （三）以錄音錄像或 計(jì)算機(jī)儲存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；