【正文】 的，須經(jīng)財政部門嚴格審查資金來源后，將資金存入同級財政部門在建設銀行開設的預算外資金專戶，納入基本建設計劃。用于發(fā)放工資、獎金、補貼、津貼和用作福利的，要提出用款計劃，經(jīng)同級財政部門審查同意后按國家和省的有關規(guī)定執(zhí)行。表現(xiàn)形式：擅自印制和使用收費票據(jù)；私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（?。┲普?；偽造、制販假收費票據(jù)；未按規(guī)定使用收費票據(jù)、票據(jù)內(nèi)容填寫不全；擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、買賣、銷毀、涂改收費票據(jù)；利用收費票據(jù)亂收費或收取超出規(guī)定范圍和標準的收費或政府性基金；互相串用各種票據(jù)；丟失毀損收費票據(jù)。”第十八條“收費單位應建立收費票據(jù)使用登記制度，設置收費票據(jù)登記簿，定期向同級財政部門報告收費票據(jù)的購領、使用、結存情況。使用時，票據(jù)填寫必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。填錯的票據(jù)應加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀?！碧幚硖幜P：行政性收費依財綜字〔1998〕104號《行政事業(yè)收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十一條之規(guī)定: 對具有上述行為的單位和個人，有違法所得的，由財政部門或其委托的票據(jù)管理機構依法予以沒收，并可處以警告或罰款。構成犯罪的，移交司法機關依法追究有關責任人的刑事責任。對單位處５０００元以上１０萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處３０００元以上５萬元以下的罰款。 　　表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票或者私自拆本使用發(fā)票、自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、生產(chǎn)、領購、取得、保管、開具發(fā)票?！钡谌鶙l第一款“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；（二）未按照規(guī)定領購發(fā)票的；（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；（六）未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。 定性依據(jù)：違反了《甘肅省價格管理條例》第十八條（二）款“事業(yè)性收費標準，由省人民政府價格主管部門會同有關部門根據(jù)提供的服務內(nèi)容、合理耗費　以及服務質(zhì)量和數(shù)量，按照以收抵支的原則確定。規(guī)定由省級審批的行政性收費，立項由省人民政府財政部門會同價格主管部門審定；標準由省人民政府價格主管部門會同財政部門審定。其他任何單位和個人不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費項目、標準和擴大收費　范圍，提高收費標準。行政事業(yè)性收費要嚴格執(zhí)行中央、省兩級審批的管理制度。未經(jīng)國家和省批準，不得擅自增加收費項目、擴大范圍、提高標準?！眹l(fā)［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條五款“對違反國家規(guī)定擅自設立行政事業(yè)性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒收上繳財政?！薄陡拭C省預算外資金管理條例》第二十九條（一）“違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款”。 定性依據(jù)：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第五條“法律、法規(guī)規(guī)定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標準，變更征收的辦法?！钡谄邨l“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得強制企業(yè)購買有價證券或以其他形式向企業(yè)集資?！钡诰艞l“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務勞動改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財物?！?處理處罰：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條“經(jīng)審計機關確認為攤派行為的，審計機關應當通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回攤派的財物；期滿不退回的，審計機關可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關存款中扣還。”第十九條“對攤派單位的負責人和直接責任人員，監(jiān)察機關或有關主管部門可根據(jù)情節(jié)輕重給予相應的行政處分。定性和處理處罰依據(jù)：財預字［1997］286號《事業(yè)單位會計準則》第二十三條第四款“各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實，及時清算、催收?！?［1998］財政部令第9號《行政單位財務規(guī)則》第二十九條“行政單位應當嚴格控制暫付款的規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬?！?0．行政單位專項資金結余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結余未單獨核算 表現(xiàn)形式：行政單位使用專項資金的結余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結余部分未單獨核算?！√幚硖幜P依據(jù)：財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第三十三條……“行政單位的正常經(jīng)費結余與專項資金結余應分別核算。財政部令第8號”21．行政事業(yè)單位招待費超支 　表現(xiàn)形式：全年列支的招待費超過規(guī)定標準?！?　處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款“違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準”之規(guī)定：責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。 定性依據(jù)：違反了財監(jiān)字〔1995〕29號《關于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定》第二條“凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬‘小金庫’，都要清理檢查。處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分”。”第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內(nèi)責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款?！? 對“小金庫”納稅處理，依據(jù)有關稅收法律法規(guī)處理。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第十六條“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。24．原始憑證不符合規(guī)定 表現(xiàn)形式：未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第十五條“會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第十八條“各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條（八）款“未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的”：（同上）28．財務報告編制依據(jù)不一致，財務報告不真實表現(xiàn)形式：賬簿報表不一致，或者向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告不一致，財務會計報告不真實。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。”處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條（六）款“向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的”：（同上） 定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告?！钡谑龡l“會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管?！? 處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十四條“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?1．庫存現(xiàn)金超限額 表現(xiàn)形式：單位財務日常庫存現(xiàn)金量過大，超過規(guī)定范圍?！? 處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第（二）項“超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的１０—３０％處罰”之規(guī)定處理?？梢詮谋締挝滑F(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）”。 33．白條抵庫 表現(xiàn)形式：用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。 處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第（三）項“用不符合財務制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。 定性依據(jù)：違反了《儲蓄管理條例》第三條第二款“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金融機構；任何單位不得將個人或其他單位的款項以本單位名義存入金融機構”。銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第（十三）項“將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰”。 35．多頭開戶 表現(xiàn)形式：違反規(guī)定開設多個銀行賬戶定性依據(jù)：違反了財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第二十二條（三）款“行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。行政單位開設銀行存款賬戶，應當報主管預算單位或者同級財政部門審批。” 銀發(fā)〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第八條“存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶?！钡谌l“存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機構開立基本存款賬戶。處理處罰：依銀發(fā)〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第三十五條“開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規(guī)定開設賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款。對單位給予警告或者通報批評。 36．行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)重大流失 表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不善，造成重大流失。” 處理處罰：依國資事發(fā)〔1995〕17號《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》第三十九條“行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使用單位，有下列行為之一的，國有資產(chǎn)管理部門和主管部門有權責令其改正，并按管理權限，由上級機關或所在單位追究主管領導和直接責任人員的責任：（一）未按其職責要求，資產(chǎn)管理不善，造成重大流失的”。對單位給予警告或者通報批評。 37．違規(guī)建設樓堂館所 表現(xiàn)形式：樓堂館所的建設未經(jīng)過嚴格的審批程序，經(jīng)批準建設的樓堂館所未列入部門、地方基建投資計劃，或擅自擴大建設規(guī)模，提高建設標準，增加投資概算，建設經(jīng)營性的樓堂館所。任何單位未經(jīng)報批程序不得擅自建設，不得搞計劃外工程?！钡谑邨l“經(jīng)過批準的樓堂館所項目，建設時必須列入部門、地方的基本建設計劃?！钡诙畻l“樓堂館所項目必須依據(jù)國家批準的文件進行規(guī)劃、設計、施工、撥款，任何單位和個人不得擅自擴大建設規(guī)模，提高建設標準，增加投資概算。銀行貸款按計劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經(jīng)營性項目，非經(jīng)營性的項目不得安排使用。”第三十二條“違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設項目，并給予主要負責人和直接責任者以經(jīng)濟處罰、行政處分：（一）項目建議書未經(jīng)批準，擅自進行建設的；（二）將全民所有制單位的資金轉(zhuǎn)移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；（三）未經(jīng)有關部門批準，用國家預算內(nèi)投資和銀行貸款進行樓堂館所建設的；（四）機關、團體以各種名義建設經(jīng)營性樓堂館所的；（五）擅自擴大建設規(guī)模的。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條；《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第三條；《中華人民共和國個人所得稅法》第一條}之規(guī)定。表現(xiàn)形式： 被審計單位未按法律規(guī)定或稅務機關核定的日期辦理納稅申報均定性為不繳或少繳稅金。