【正文】 。 ③ 結(jié)賬的方法 需要增加： A l2 月末的 “ 本年累計 ” 就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 總分類賬簿平時只需要結(jié)出月末余額。 2． 請指出下列的流程 圖屬于什么銷售方式 ?為什么 ? 《會計制度設(shè)計》期末匯總 6 答： 這是直接銷售方式流程圖。 2020 年 1 月 1． [資料 ] 市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財會部設(shè)有財務(wù)、會計和審計等三個職能科 室。應(yīng)當按照董事會一總經(jīng)理一總經(jīng)濟師 (或總會計師 )一財會部經(jīng)理一職能科室的程序來履行職責。 (3)財會部內(nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當做以下調(diào)整： ① 財務(wù)科：融資、籌資。 ③ 綜合科：預算編制及分 析、稅務(wù)。 2． [資料 ]某網(wǎng)絡(luò)開發(fā)公司，員工記錄工作時間采用工時卡打卡形式。由計算機中心的黎明負責將記時卡上的數(shù) 據(jù)輸入電腦。財務(wù)主管劉立核對工資計算表和工資支票確認無誤后，簽發(fā)工資支票，并將工資支票還給黎明。 [要求 ](1)請指出該公司工資計算發(fā)放過程中內(nèi)部控制有哪些問題？ (2)對于如何改進該公司的內(nèi)部控制你有什么建議 ？ 答： (1)問題：黎明既負責統(tǒng)計工時數(shù)據(jù)，又負責核算應(yīng)付職工薪酬、填制工資支票，容易作弊，增加、篡改工時數(shù)據(jù)，從而套取工資。 2020 年 7 月 1． 請說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題？ 公司現(xiàn)金保管辦法 (1)保管人。擔任出納的人員必須具備誠信可靠、責任心強、業(yè)務(wù) 熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。 (2)保管措施。 ② 保險柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。 ④ 庫存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會計人員 共同負責。 答： (1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當連續(xù)工作不得超過 5 年。 ② 保險柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時轉(zhuǎn)動密碼器。 ④ 庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負責。 ⑥ 應(yīng)增加 “ 出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護送，并安排專車接送 ” 條款。科目匯總表核算形式的 賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是： (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 (3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。 (5)期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。 (7)期末，根據(jù)總分類賬和 明細分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。 因為該圖體現(xiàn)了較為合理的貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度，貨幣資金的授權(quán)批準制度和貨幣資金的崗位分工控制制度；該程序的設(shè)計以便于各職能部門相互協(xié)調(diào)，共同遵守，保證貨幣資金的安全、完整。 因為此圖說明供貨單位的銷售人員長駐在采購貨物方，采購貨物方不直接和供貨單位聯(lián)系，而是由駐廠員和供貨單位聯(lián)系，請求發(fā)貨。因此，貨幣資金的崗位分工制 度是溶于企業(yè)各級領(lǐng)導的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工、各管理職能部門的崗位分工和財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位分工等一系列崗位責任制度中的。 在這一系列崗位責任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度 主要體現(xiàn)在以下幾個方面： (1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸。 (3)出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作。 (5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。 (7)出納人員應(yīng)與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離。 二、制度設(shè)計 (計 60 分 ) 2020年 1 月 [資料 ]某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風衣，生產(chǎn)過程 分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟，為加強成本管理，管理者要求成本核算部門及時提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。 [要求 ]為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計出一套完整的成本核算制度． 答： 該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進行成本計算時，采用分批法與分步法相結(jié)合計算產(chǎn)品成本。企業(yè)中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢 缺報告單等；反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時記錄，根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費用分配表，折舊計算表、待攤費用分配表、預提費用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)牦費的原始憑證。原始記錄應(yīng)及時傳遞，不得積壓。 (2)按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計算單 。如月末需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費用的分配方法。然后再按約當產(chǎn)量法計算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實際成本。 7 月 20 日，收到本年初購入的三年期、票面利率為 8％、每半年付息一次的面值 l2 萬元的 C 公司債券的上半年利息，該債券發(fā)行日與購買日為同一日，購入價格為 l3． 2萬元，溢價采用直線法攤銷。 (2)請用圖示 說明債券投資登記簿的設(shè)計要點。 答： (1) 股票投資登記簿 發(fā)行公司名稱： 股票種類： 股票代碼： 面值： 買 人 賣 出 結(jié)存 日期 股數(shù) 價格 費用 成本 日期 股數(shù) 價格 費用 成本 買賣 損益 股數(shù) 成 本 (2) 債券投資登記簿 發(fā)行公司名稱： 面值： 發(fā)行價： 債券種類： 發(fā)行日： 到期日： 買入 賣 出 日期 數(shù)量 市價 金額 市價 金額 損益 應(yīng)收 利息日 利息 收訖日 利息 收入額 溢折價 攤銷 實際 利息 收入 (3)購入股票的業(yè)務(wù)處理程序如下： ① 由投資業(yè)務(wù)部門編制 “股票投資計劃書 ”，經(jīng)批準后據(jù)此填制 “股票購人通知單 ”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財會部門審批后交出納部門。 ③ 出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)股票、支票存根及 “股票購入通知單 ”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 (4)債券處置的業(yè)務(wù)處理程序： ① 投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標的實現(xiàn)程度，提出債券出售申請，經(jīng)審批后編制 “債券出售通知單 ”辦理債券的賣出手續(xù)。 ③ 出納部門根據(jù) 會計部門轉(zhuǎn)來的 “債券出售通知單 ”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。 (5)債券投資收益的業(yè)務(wù)處理程序： ① 財會部門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計算期間利息收入，計算本期溢價攤銷額，填制債券溢價攤銷表。 借：應(yīng)收利息 4800 貸：長期債權(quán)投資 ——債券投資 (債券溢價 ) 20． 00 投資收益 2800 ② 出納部門 根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的利息收入收賬通知編制收款憑證。 [要求 ]請你幫助完成上述工作。 科目匯總表賬務(wù)處理程序如下： ① 根據(jù)同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表； ② 根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證； ③ 根 據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；④根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；⑤定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表； ⑥ 根據(jù)科目匯總表登記總賬，． ⑦ 月末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額以及各種明細賬的合計數(shù)，應(yīng)分別與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符； ⑧ 月末根據(jù)總賬與明細賬的記錄編制會計報表。 ’ 賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收 (付 )賬款，其它應(yīng)收 (付 )款、長 (短 )期 投資、實收資本、生產(chǎn)成本、庫存商品費用等明細賬；總賬。因此，在選用賬務(wù)處理程序時，一方面，要考慮處理大量會計信息的需要，另一方面要便于對會計信息進行分析。而特大型企業(yè)，編制匯總記賬籬證的工作量大，一般應(yīng)采用科目匯總表核算形式。 科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點：簡化了總賬的登記工作，科目匯總表可以進行試算平衡，提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。 2020 年 7 月 [資料 ]SJTJS 公司是具有港口與航道施工總承包一級資質(zhì)，主營業(yè)務(wù)為港口與航道工程、堤防工 程、河湖整治工程、港口與海岸工程、航道工程、地基處理工程及混凝土預制工程 a 公司現(xiàn)共有員工 307名，有各類專業(yè)技術(shù)人員 222 名，其中高、中級專業(yè)技術(shù)人員 90 名。公司先后承擔數(shù)十個國家、省 (市 )級重點工程建設(shè)，以及多個工程的混凝土預制構(gòu)件的施工。 答： 1．制訂目的 為加強 應(yīng)收賬 款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，明確業(yè)務(wù)人員，收款人員和賬款管理人呀的職責特制訂本制度。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶授權(quán)代理人員的有效簽名或蓋章。 3．結(jié)算清單 簽收賬款管理人員應(yīng)制作清晰的收款清單交由工程結(jié)算人員，結(jié)算清單應(yīng) 注明憤務(wù)人名稱、結(jié)算依據(jù) (送貨明細 )、結(jié)算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。 4．財務(wù)對賬單 企業(yè)應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)制作財務(wù)對賬單，財務(wù)對賬單應(yīng)分為對賬部分和回執(zhí)部分。 5．收款流程 (1)到期前提醒。財務(wù)管理人員負責提醒業(yè)務(wù)員，為做到提醒收款準確無誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動生成當日應(yīng)提醒付款客戶名單，為及時將信息傳遞給 工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動短信方式告知，只要后臺管理人員打開電腦，選擇到期前 5日賬款，點中發(fā)送系統(tǒng)自動將提醒的短信發(fā)給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人。應(yīng)收賬款到期日是一個 非常重要的時點概念，是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的臨界點，也是賬款催收的敏感點，研究表明在應(yīng)收賬款到期日收賬的催款效果最好。 (3)逾期催討。計算機軟件系統(tǒng)會自動生成相關(guān)函件，可自動生成逾期 30天以內(nèi)客戶名單必要時交電話催款員催收，催款函件可用短信方式或郵寄方式送達，也可同時采取二種方式送達。應(yīng)收賬款逾期 1 月后，收款責任由業(yè)務(wù)員移交給應(yīng)收賬款管理人員，工程結(jié)算人員配合應(yīng)收賬款管理人員繼續(xù)追索，計算機軟件會自動生成逾期 30一 60 天的客戶名單，并自動產(chǎn)生黃色報警信號，同時自動產(chǎn)生催討函件。逾期 2 個月后的應(yīng)收賬款收款責任由企業(yè)法務(wù)部門負責業(yè)務(wù)員和賬款管理人員自覺配 合法務(wù)人員追款。 (6)呆滯賬款清理。 (7)起訴與執(zhí)行。 6．收款流程調(diào)整 企業(yè)應(yīng)根據(jù)工 程性質(zhì)，行業(yè)習慣，客戶特點和市場競爭情況制度相應(yīng)的流程，靈活把握收款進程，在追賬報警時間間隔上靈活把握，可以按要求輸入計算機系統(tǒng)，但一旦確定了收款流程除了特殊情況外，一律按 流程要求嚴重追款，特殊情況由收款人員填寫情況說明表，經(jīng)領(lǐng)導批準方可遲延收款。集團公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。 上海 LM(集團 )有限公司已成為我國目前最大的合成洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國 500 家最大工業(yè) 企業(yè)之一，在行業(yè) 50 家企業(yè)中名列前茅。上海 LM 有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國工業(yè)投資有 限公司共同投資 3000 萬美元組建的合資公司，也是 LM 集團的主體公司。集團轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個工廠，有全國最大的三氧化硫磺化裝置和領(lǐng)先的洗滌劑制造裝置，能生產(chǎn)各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產(chǎn)品。 答： (學員可結(jié)合案例進行分析和擴展 ) 上海 LM 有限公司銀行存款和應(yīng)收賬款管理制度等設(shè)計如下： (一 )銀行存款管理制度 A 銀行存款的管理 1．執(zhí)行國家對銀行存款的各 項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存 款的收支動態(tài)和余額， 搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。 B 銀行存款的結(jié)算紀律 1. 嚴格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀律，所有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填 列。 2. 企業(yè)在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭的支付憑證，不準簽發(fā) 遠期的支付憑證。 C 銀行存 款的核算 1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。發(fā)票有 涂改現(xiàn)象一律不予受理。經(jīng)過審核后的各項銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記人賬。 4．及時、正確地登記 “ 銀行存 款日記賬 ” ，重視對賬工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。 5．銀行存款的收付憑證和 “ 銀行存款日記賬 ’’ 必須做到 “ 手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，賬戶登記”，做到準確及時，日清月結(jié)。