【正文】 5 （要素）都具備具備 ，收回借款時可【 BC】。 ，減少憑證數(shù)量 、貸方發(fā)生額合計數(shù) E. 有利于登賬分工和機(jī)器操作 9．完整的記賬憑證必須具備下列【 ABCDE】等內(nèi)容。 五、案例題（ 8分） 下面的?轉(zhuǎn)賬憑證?格式和二段文字是從某部門 1999年 5月頒發(fā)的《事業(yè)單位會計制度》中摘錄下來的，請同學(xué)認(rèn)真閱讀后指出是否在某些方面有待進(jìn)一步完善？為什么？ ⑴ 轉(zhuǎn)賬憑證格式： 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 出納編號：＿＿＿＿ 年 月 日 制單編號：＿＿＿＿ 對方單位 （或領(lǐng)款 人） 摘 要 借 方 貸 方 金 額 記賬 符號 總賬 科目 明細(xì) 科目 總賬 科目 明細(xì) 科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 附憑證 張 會計主管： 記賬： 稽核： 出納： 制單： 領(lǐng)繳 款人： 參考 答案：上述轉(zhuǎn)賬憑證格式中?出納編號?、?（或領(lǐng)款人）?、?出納?、?領(lǐng)繳款人?應(yīng)刪除。 ?預(yù)收款項業(yè)務(wù)不多的單位，也可以將預(yù)收的賬款直接記入′應(yīng)付賬款‵科目的貸方，不設(shè)本科目（指′預(yù)收賬款‵科目）?。 6 某會計單位由于出納業(yè)務(wù)量較大而人員配備不足，為了簡化其工作量，用銀行對賬單代替銀行存款日記賬。按 1996年 6月 17日發(fā)布實施的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。 2.【案例介紹】 地點：華景公司公司辦公室 人物：公司李總經(jīng)理、財會部周部長。因此，今天找你來，主要是想聽聽你對此看法與對策。 但是，由于行業(yè)競爭環(huán)境不太好，市場商品供過于求，價格越來越低，因此 1－ 11月份只完成了利潤指標(biāo)的 80%。公司財會部已經(jīng)確認(rèn)了其收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本，此項給公司帶來利潤 50萬元； ⑵ 公司本月初向 B酒店銷售的電梯，我們已經(jīng)按銷售合同規(guī)定派出技術(shù)人員并正在 B酒店安裝調(diào)試，預(yù)計明年 1月份安裝完畢， 為此我們可以立即確認(rèn)其收入和成本，預(yù)計又將使公司本年利潤增加 20萬元。 【要求】請你根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定，簡要評價周部長提出的 2項措施。（ 2分） ⑴ 該公司向 A公司預(yù)收的銷貨款，應(yīng)該先作為負(fù)債處理，不能確認(rèn)收入；待明年交貨時，才能根據(jù)貨物的結(jié)算金額，結(jié)轉(zhuǎn) 營業(yè)收入。（ 4分） 3. 某零售商店主要經(jīng)營百貨業(yè)務(wù)，商品都是從本地工廠進(jìn)貨，實行售價核算法核算其經(jīng)營的商品。 【要求】根據(jù)該零售商店的上述業(yè)務(wù)，你認(rèn)為應(yīng)分別設(shè)置哪些資產(chǎn)、負(fù)債的相關(guān)會計科目 ? （ 8 分） 參考答案： 應(yīng)設(shè)置?商品采購?、?庫存商品?、?商品進(jìn)銷差價?、?受托代銷商品?和?受托代銷商品價款?五個基本會計科目。 （ 3分） 4．某會計單位由于出納業(yè)務(wù)量較大而人員配備不足，為了簡化其工作量，用銀行對賬單代替銀行存款日記賬。按 1996年 6月 17日發(fā)布實施的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿（ 3分）。 司設(shè)計的更正錯賬規(guī)則如下，請指出其錯誤和不足之處。如果是由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)采取?劃線更正法?或?補(bǔ)充登記法?予以更正。（ 2分） ⑵ 正確的方法是： 如果記賬憑證 無誤，只是記賬錯誤，應(yīng)采取?劃線更正法?予以更正（ 5分，其中指出更正步驟和要求的，給予 3分）。 6. 2020年 10月 30日財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則 — 應(yīng)用指南》之《附錄：會計科目和主要賬務(wù)處理》中，關(guān)于?預(yù)付賬款?科目的使用說明設(shè)計如下： ?一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。 企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。 二、本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記?銀行存款?等科目。補(bǔ)付的款項，借 記本科目，貸記?銀行存款?等科目；退回多付的款項做相反的會計分錄。 （二）企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價款，借記本科目，貸記?銀行存款?等科目。 （三）企業(yè)（保險）預(yù)付的賠付款，借記本科目，貸記?銀行存款?等科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項。（ 12分）【參考答案】 ?本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多的單位 , 也可以不設(shè)置本科目 ,將預(yù)付的賬款直接記入‘應(yīng)付賬款’科目的借方（ 1分）。 因為將預(yù)付工程及設(shè)備款作為?預(yù)付賬款?（流動資產(chǎn)）處理，會混淆流動資產(chǎn)與長期資產(chǎn)的界限，從而使?資產(chǎn)負(fù)債表?不能恰當(dāng)反映企業(yè)的財務(wù)狀況（虛增企業(yè)的流動資產(chǎn)和償債能力）。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價款，借記?在建工程?科目，貸記本科目、?銀行存款?等科目。他出差前向單位預(yù)借差旅費(fèi) 10 000元，并按規(guī)定辦理了有關(guān)借款手續(xù)。你認(rèn)為宋濤這樣處理是否符合企業(yè)會計制度和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定？為什么？（ 10分） 【參考答案】 宋濤這樣處理不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī) 范》的有關(guān)規(guī)定。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)），不得退還原借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)）。（ 4分） 9．竣景公司（小規(guī)模納稅人）會計員宋田根據(jù)下列當(dāng)月已售電腦的退貨發(fā)票（退貨發(fā)票是用紅字填寫的，且 采用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀┚幹朴涃~憑證，記賬憑證的填寫內(nèi)容和格式均無錯（其中會計分錄為?借：銀行存款 80500元，貸：主營業(yè)務(wù)收入 80500元?）。（注：括號數(shù)字表示紅字） 竣景公司公司 ② 發(fā) 票 聯(lián) ︹ 購 貨 方 記 賬 ︺ 銷 貨 發(fā) 票 № 0093456 2020 年 5 月 20 日 購貨單位 (或個人 )名稱：復(fù)興貿(mào)易公司 商品或勞務(wù)名稱 計量單位 數(shù)量 單價 金 額 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 聯(lián)想電腦 臺 10 8050 8 0 5 0 0 0 0 合 計 8 0 5 0 0 0 0 合計（大寫） 佰 拾 捌 萬 零 仟 零 佰 伍 拾 元 角 分 銷貨單位 (蓋章有效 ): 收款人 (簽章 ): 復(fù)核人 (簽章 ): 胡六 開票人(簽章 ):王五 （ 10分） 【參考答案】不規(guī)范或錯誤之處包括： ⑴ 原始憑證的大、小寫金額不符。（ 2分） ⑵ 宋田根據(jù)紅字發(fā)票的?發(fā)票聯(lián)?填制記賬憑證，沒有按原始憑證各聯(lián)注明的用途加以使用。按規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷貨退回時，不僅應(yīng)填制退貨發(fā)票，并且應(yīng)附有退貨驗收證明和對方的收款收據(jù) ，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（ 2分） ⑷ 在阿拉伯?dāng)?shù)字（小寫金額）前未注明貨幣符號，在大寫金額前也未注明貨幣種類。?，美元符號? $?。（ 2分） ⑸ 大寫金額的書寫方法不規(guī)范。（ 2分） 六、分析簡答題（共 35 分） 為了提高資金報酬率并保持資金的流動性， A公司開始準(zhǔn)備利用暫時閑置資金購買短期債券或股票等。（ 1８分） 參考答案：（可會計準(zhǔn)則和按行業(yè)會計制度來寫，也可按股份有限公司會計制度來寫。?短期投資?科目的使用說明： 本科目核算本單位購入的各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票和債券等。 收到分派來的現(xiàn)金股利（或各期債券利息）時，應(yīng)區(qū)分下列三種情況分別進(jìn)行賬務(wù)處理： ⑴ 對于投資時已記入??應(yīng)收股利?、?應(yīng)收利息?科目的現(xiàn)金股利、利息，應(yīng)按實際收到的金額借記?銀行存款?科目，貸記?應(yīng)收股利?、?應(yīng)收利息?科目。 ⑶ 對于收回投資成本后繼續(xù)收到的現(xiàn)金股利、利息，應(yīng)按實際收到的金額借記?銀行存款? （或?應(yīng)收股利?、?應(yīng)收利息?）科目，貸記?投資收益?科目。 ② 按?成本與市價熟低法?計算沖減短期投資跌價準(zhǔn)備金時，按應(yīng)沖減額（＝?短期投資跌價準(zhǔn)備?賬戶的貸方余額 －（短期投資賬面金額－其市價金額）借記?短期投資跌價準(zhǔn)備?科目，貸記?投資收益?科目。 企業(yè)出售股票和債券（或到期收回投資）時，應(yīng)按實際收到的金額（＝轉(zhuǎn)讓價或到期兌現(xiàn)額－相關(guān)傭金、手續(xù)費(fèi)和稅金）借記?銀行存款?科目，按?短期投資?的賬面余額貸記?短期投資?科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和利息貸記?應(yīng)收股利?、?應(yīng)收利息?科目，按其差額借記或貸記?投資收益?科目。 簡要說明會計核算程序設(shè)計的基本要求（ 8分）。 ⑵ 有利于會計資料之間的協(xié)調(diào)。 10 ⑷ 有利于對會計資料的利用和檢查。 簡述會計制度設(shè)計的原則。 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。（ 16分） 參考答案：登記賬簿的基本要求是： ⑴ 數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整 。做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記完畢后，應(yīng)當(dāng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)?shù)目站?，不要寫滿格。 ⑷ 正確使用記賬筆和墨水顏色 。不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。 ② 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)（單方細(xì)數(shù)多欄中，登記減 少數(shù)）。 ④ 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，可以用紅字登記的其他會計記錄。如果發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)當(dāng)將空頁、空行劃線注銷（或注明?此頁空白?、?此行空白?字樣），并由記賬員簽名或蓋章。凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)及時地結(jié)出余額，并在?借或貸?等欄內(nèi)寫明余額方向（?借?或?貸?等字樣）；沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在?借或貸?等欄內(nèi)寫?平?字，并在余額欄內(nèi)的?元?位上寫? 216。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。即首先在本頁最后一行的?摘要?欄內(nèi)注明?過次頁?字樣，并結(jié)出本頁合計數(shù)和余額；然后在下頁第一行的?摘要?欄內(nèi)注明?承前頁?字樣，并重寫上頁最后一行結(jié)出的合計數(shù)和余額 。 ?過次頁?的本頁合計數(shù)結(jié)計方法如下： ① 需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，本頁合計數(shù)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)； ② 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，本頁合計數(shù)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)； ③ 既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶（材料明細(xì)賬等），可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 ⑴ 封面：注明賬簿名稱。 ⑶ 賬頁：注明 ① 賬戶名稱（會計科目）；② 記賬日期；③ 記賬憑證的種類和號 數(shù)；④ 摘要；⑤ 金額；⑥ 總頁次和分頁次等。（ 10 分） 參考答案： ⑴ 特點：定期根據(jù)所有的邙賬憑證編制?科 目匯總表?（即記賬憑證匯總表）；然后，再根據(jù)?科目匯總表?登記總賬。 ⑶ 缺點：由于?科目匯總表?只匯總總賬賬戶的本期借、貸方發(fā)生