彈性預(yù)算和固定預(yù)算-在線瀏覽
2025-08-11 15:08本頁面
【正文】 ：某企業(yè)生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本500元，其中直接材料成本310元，直接人工成本60元，單位變動(dòng)制造成本40元，預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用總額116000元。表中1000臺(tái)生產(chǎn)量水平為正?；顒?dòng)能力水平。 ①能提供一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量的預(yù)算數(shù)據(jù)，它是為一系列業(yè)務(wù)量水平而編制的，因此，當(dāng)某一預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際業(yè)務(wù)量達(dá)到任何水平時(shí)(必須在選擇的業(yè)務(wù)量范圍之內(nèi))．都有其適用的一套控制標(biāo)準(zhǔn)。 彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)在于:一方面能夠適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的變化,擴(kuò)大了預(yù)算的范圍,更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用,避免了在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí),對(duì)預(yù)算作頻繁的修改。 這種方法適用于各項(xiàng)隨業(yè)務(wù)量變化而變化的項(xiàng)目支出，如學(xué)校的貨物采購(gòu)項(xiàng)目，由于學(xué)生的招生規(guī)模變化很大，因而可以根據(jù)預(yù)算年度計(jì)劃招生人數(shù)、在校學(xué)生人數(shù)測(cè)算應(yīng)添置的課桌凳、床的數(shù)量、教學(xué)樓防護(hù)維修或其他采購(gòu)項(xiàng)目。 對(duì)成方圓制造廠2006年擬利用閑登的三臺(tái)機(jī)器，投資一項(xiàng)學(xué)生用鋼木小床桌項(xiàng)目進(jìn)行了財(cái)務(wù)預(yù)算，在不知盈利狀況如何的隋況下，為了回避風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健投資，筆者利用彈勝預(yù)算法對(duì)該項(xiàng)目的制造費(fèi)用及利潤(rùn)隋況進(jìn)行了財(cái)務(wù)預(yù)算。 固定成本費(fèi)用總額a=10000+9000+13000+1500=33500(元) 變動(dòng)成本費(fèi)用率b=2+1++= 成本性態(tài)模型y=a+bx=33500+ 利用該模型可以預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量x在8400一9756臺(tái)時(shí)之間，即:生產(chǎn)能力利用率為90%一105%之間任意一點(diǎn)上的制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)(生產(chǎn)能力利用們100%時(shí)為9300臺(tái)時(shí)) 即:制造費(fèi)用=33500+9300=65585(元) 為了便于費(fèi)用的分項(xiàng)控制和考核，進(jìn)一步按照費(fèi)用項(xiàng)目列出不同業(yè)務(wù)量水平下的彈性預(yù)算表，如下表所示。 制造費(fèi)用可控制在62480元以內(nèi)。 如果機(jī)器開動(dòng)8400臺(tái)時(shí)，可使銷售收入達(dá)到97200元。根據(jù)這樣的調(diào)查了解得知，該產(chǎn)品技術(shù)簡(jiǎn)單，沒有廢品，凡生產(chǎn)便可達(dá)到合格，而且由于和近10所高校以及中專、技校有業(yè)務(wù)上的往來，常年銷售，不存在滯銷問題。 根據(jù)以上預(yù)測(cè)，如果生產(chǎn)能力利用率為10%時(shí)，銷售收入可達(dá)到108萬元，就可以編制利潤(rùn)預(yù)算表，如下表。 在投入生產(chǎn)的過程中，每個(gè)月都進(jìn)行成本核算和分析，分析的方法仍然是彈性預(yù)算法，這樣便可控制制造費(fèi)用不高于預(yù)算的水平，結(jié)果在2006年11月末就完成了全年的財(cái)務(wù)預(yù)算利潤(rùn)指標(biāo)101萬元，并且把制造費(fèi)用控制在了預(yù)算之內(nèi)，提前一個(gè)月完成了計(jì)劃利潤(rùn)指標(biāo)。而彈性預(yù)算簡(jiǎn)便易行，是一種有利于小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的好方法。目前許多小企業(yè)的投資人還沒有掌握一種科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算方法，對(duì)于所投資的項(xiàng)目沒有事先的財(cái)務(wù)預(yù)算，只憑投資人主觀判斷，往往造成不可挽回的損失。在我國(guó)，小企業(yè)正以數(shù)以萬計(jì)的速度成長(zhǎng)，搞好這些小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)該列入我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理的議事日程之中。它是最傳統(tǒng)的，也是最基本的預(yù)算編制方法。 固定預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行。因?yàn)榫幹祁A(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的某一個(gè)業(yè)務(wù)量，不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生哪些變動(dòng)，都只按事先確定的某一個(gè)業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)； （2）可比性差。當(dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所根據(jù)的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。 一般來說，固定預(yù)算只適用于業(yè)
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