【正文】 或其他金融機構(gòu)的各種款項。企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。三、存放中央銀行款項的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。　合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入。1011 存放同業(yè)一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項性質(zhì)和存放的金融機構(gòu)進行明細核算。減少在同業(yè)的存放款項做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。　企業(yè)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，在本科目核算。三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機構(gòu)劃回資金時做相反的會計分錄。，應(yīng)按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等費用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的交易費用，借記“手續(xù)費支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。買入時劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價值和發(fā)生的交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目。出售可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按原記入“資本公積——其他資本公積”的余額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。1031 存出保證金一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。三、存出保證金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項，應(yīng)單獨設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核算，不在本科目核算。三、拆出資金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)拆出資金時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目；收回資金時做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項余額。衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價值變動）。（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。1111 買入返售金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項和交易費用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應(yīng)收股利”等科目。（三）返售日，應(yīng)按收到的返售價款，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。因取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應(yīng)計入取得資產(chǎn)的初始確認金額。1121 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。（二）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的）或“短期借款”科目（不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的）。申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。1122 應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。企業(yè)（銀行、證券）應(yīng)收取的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“1201應(yīng)收手續(xù)費”科目，并按照債務(wù)人進行明細核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進行明細核算。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。（二）企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（四）以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)模髽I(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。1123 預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。企業(yè)（保險）從事保險業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 預(yù)付賠付款”科目，并按照受益人進行明細核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進行明細核算。對于交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目。（二）收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。1132 應(yīng)收利息一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項等應(yīng)收取的利息。買入返售金融資產(chǎn)確認的利息收入，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入分期付息、到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目，按實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——溢折價”科目。（三）未減值貸款計息日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入”科目，按本期應(yīng)攤銷交易費用的金額，借記或貸記“貸款——交易費用”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——溢折價”科目。合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。預(yù)收投保人儲金和投資本金，也在本科目核算。三、應(yīng)收保戶儲金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)應(yīng)收投保人儲金或投資本金時，借記本科目，貸記“保戶儲金”科目。（二）預(yù)收投保人儲金或投資本金時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的儲金或投資本金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對方單位（或個人）進行明細核算。（二）收回應(yīng)收代位追償款時，應(yīng)按收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，已計提壞賬準備的，借記“壞賬準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目，（三）應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準備”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。1222 應(yīng)收分保賬款一、本科目核算企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項。三、再保險分出人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理（一）在確認原保險合同保費收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費用，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。（三）在原保險合同提前解除的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定璄攤回分保費用的調(diào)整金額，借記“攤回分保費用”科目，貸記本科目。（五）在能夠計算確定應(yīng)向再保險接受人收取純益手續(xù)費時，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的純益手續(xù)費，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。四、再保險接受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理（一）確認分保費收入時，借記本科目，貸記“分保費收入”科目。（三）收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單標(biāo)明的再保險分出人扣存本期分保保證金，借記“存出保證金”科目，貸記本科目；按賬單標(biāo)明的再保險分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記“存出保證金”科目。五、應(yīng)收分保賬款結(jié)算的主要賬務(wù)處理再保險分出人、再保險接受人收到或支付分保賬款時，按相關(guān)應(yīng)付分保賬款金額，借記“應(yīng)付分保賬款”科目，按相關(guān)應(yīng)收分保賬款金額，貸記本科目，按收到或支付的分保賬款金額，借記或貸記“銀行存款”科目。七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照再保險接受人和再保險合同進行明細核算。（二）資產(chǎn)負債表日，調(diào)整原保險合同未到期責(zé)任準備金余額時，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金的調(diào)整金額，借記或貸記“提取未到期責(zé)任準備金”科目，貸記或借記本科目。（四）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準備”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。1224 應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金一、本科目核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保險責(zé)任準備金類別和再保險接受人、再保險合同進行明細核算。（二）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金的相應(yīng)沖減金額，借記“攤回保險責(zé)任準備金”科目，貸記本科目。（四）在原保險合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金余額，借記“攤回保險責(zé)任準備金”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準備金結(jié)余。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。二、壞賬準備的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準則確定應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)計提的壞賬準備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。（二）對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，企業(yè)也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項。企業(yè)（金融）通過買入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（貼現(xiàn)——面值），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現(xiàn)——交易費用）。企業(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險和報酬實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了對方的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（貼現(xiàn)——面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費用），按其差額，借記“利息支出”等科目。實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項余額。企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置“銀團貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款類別和客戶