【正文】 成交價的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目。 　　接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。 　?。ㄈ┰谧C券交易所進行自營證券交易的，應(yīng)在取得時根據(jù)持有證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。 1031 　　二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出或交納的各種保證金余額。交易性金融資產(chǎn) 　　一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 　　企業(yè)（金融）接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，應(yīng)在收到證券時將其進行分類。 　　衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。 　　三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 　?。ǘ┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 　?。ㄋ模┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。買入返售金融資產(chǎn) 　　一、本科目核算企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。 　　三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 　　（二）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。應(yīng)收票據(jù) 　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 　　三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。 　　（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 　?。ㄋ模┥虡I(yè)匯票到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。 1122 　　企業(yè)（保險）按照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122 　　企業(yè)（金融）應(yīng)收取的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“1124 　　因銷售商品、提供勞務(wù)等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算。 　　三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“保費收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　?。ㄒ唬┦盏絺鶆?wù)人清償債務(wù)的款項小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 　　以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進行處理。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。 　?。ㄋ模┮孕薷钠渌麄鶆?wù)條件進行清償?shù)模瑧?yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 1123 　　預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。 　　企業(yè)（保險）從事保險業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 　　二、本科目可按供貨單位進行明細核算。 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項做相反的會計分錄。 　?。ǘ┢髽I(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　?。ㄈ┢髽I(yè)（保險）預(yù)付的賠付款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。應(yīng)收股利 　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。 　　三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。 　　交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 　　持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目（權(quán)益法）。 　　（三）取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。 　?。ㄋ模嶋H收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。 1132 　　企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。 　　三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。 　?。ǘ┤〉玫某钟兄恋狡谕顿Y，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。 　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。 　?。ㄋ模┌l(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進行處理。 　?。?yīng)收利息實際收到時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。 1201 　　二、本科目可按被追償單位（或個人）進行明細核算。 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)承擔(dān)賠付保險金責(zé)任后確認的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目。已計提壞賬準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準備。1211 　　二、本科目可按再保險分出人或再保險接受人和再保險合同進行明細核算。 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認原保險合同保費收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費用，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。 　?。ㄈ┰谝蛉〉煤吞幹脫p余物資、確認和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險合同賠付成本的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記“攤回賠付支出”科目，貸記或借記本科目。 　?。ㄎ澹┰谠ｋU合同提前解除的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的攤回分保費用的調(diào)整金額，借記“攤回分保費用”科目，貸記本科目。 　　四、再保險接受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理。 　?。ǘ┦盏椒直I(yè)務(wù)賬單時，按賬單標(biāo)明的金額對分保費收入進行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記本科目，貸記“保費收入”科目；按調(diào)整減少額做相反的會計分錄。按賬單標(biāo)明的再保險分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記“存出保證金”科目。 　　五、再保險分出人、再保險接受人結(jié)算分保賬款時，按應(yīng)付分保賬款金額，借記“應(yīng)付分保賬款”科目，按應(yīng)收分保賬款金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“銀行存款”科目。 1212 　　企業(yè)（再保險分出人）可以單獨設(shè)置“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金”、“應(yīng)收分保未決賠款準備金”、“應(yīng)收分保壽險責(zé)任準備金”、“應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準備金”等科目。 　　三、應(yīng)收分保合同準備金的主要賬務(wù)處理。 　　資產(chǎn)負債表日，調(diào)整原保險合同未到期責(zé)任準備金余額，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金的調(diào)整金額，借記“提取未到期責(zé)任準備金”科目，貸記本科目。 　　（三）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金的相應(yīng)沖減金額，借記“攤回保險責(zé)任準備金”科目，貸記本科目。 　?。ㄎ澹┰谠ｋU合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責(zé)任準備金余額的當(dāng)期，借記“提取未到期責(zé)任準備金”科目，貸記本科目。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)確認的應(yīng)收分保合同準備金余額。其他應(yīng)收款 　　一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。 　　三、采用售后回購方式融出資金的，應(yīng)按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。按合同約定返售商品時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。壞賬準備 　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準備。 　　三、壞賬準備的主要賬務(wù)處理。本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 　?。ㄈ┮汛_認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。貼現(xiàn)資產(chǎn) 　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。 　　二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。 　　（一）企業(yè)辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。 　?。ㄈ┵N現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入”科目。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。拆出資金　　一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。 　　三、企業(yè)拆出的資金，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目；收回資金時做相反的會計分錄。 1303 　　企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨設(shè)置“銀團貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目。保戶質(zhì)押貸款”科目。質(zhì)押貸款”、“1305企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，可將本科目改為“1303 　　二、本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進行明細核算。 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。同時，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記。 　　對于確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記本科目（已減值）。 　　已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準備”科目。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。貸款損失準備計提貸款損失準備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。企業(yè)（典當(dāng)）的質(zhì)押貸款、抵押貸款計提的減值準備，也在本科目核算。委托貸款損失準備”科目。 　　三、貸款損失準備的主要賬務(wù)處理。 　?。ǘτ诖_實無法收回的各項貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”、“拆出資金”等科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準備。代理兌付證券　　一、本科目核算企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券。 　　三、代理兌付證券的主要賬務(wù)處理。向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。向委托單位交回已兌付證券時，借記“代理兌付證券款”科目，貸記本科目。1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進行的證券投資和受托貸款等?！　《?、本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對象，分別“成本”、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進行明細核算?！　。ㄒ唬┢髽I(yè)收到委托人的資金，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負債”科目?！　①徺I的證券售出，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金——客