【正文】 】承諾幫某公司辦理稅務注銷業(yè)務，收受了該公司10萬元的賄賂，3月10日，原某市地方稅務局門頭溝地稅分局稅政二科原科長李某因涉嫌受賄罪在該區(qū)人民法院受審?！　?jù)檢方指控，2004年間，被告人李某利用其擔任該市地方稅務局門頭溝分局稅政二科科長，負責各稅收政策宣傳、培訓和業(yè)務指導及減免稅審核等工作的職務便利，承諾為某電子技術有限公司在本局第六稅務所辦理稅務注銷業(yè)務提供幫助，并收取俞某（另案處理）給予的賄賂款人民幣10萬元人民幣?！　》ㄍド?，公訴人在宣讀完對李某的指控后，被告人李某表示“我沒有意見，我認罪”。后來我就找人幫忙辦這事，事辦完后，俞某給了我一張該公司10萬元的支票，我當時沒要，但他非要給我，說算是交個朋友，我就收下了”。事后李某收了好處費，但那應該算是民事中的不當?shù)美?，而不能算是刑法中的受賄”。法院將擇日對此案進行宣判。在注銷過程中，必須嚴格審核其稅款、罰款、滯納金是否結清，發(fā)票、稅務登記證是否繳銷，同時要組織清查，一要查清企業(yè)存貨如何處理，是否應該納稅。在審核資料的同時，及時將信息傳遞給管理部門進行調(diào)查，同時必須由相關部門組織檢查清算，而不僅僅是表面上的稅款是否已結清，對企業(yè)的欠繳稅款、罰款、滯納金必須采取強制措施。（免）稅稅務認定的出口企業(yè)，應及時結清其出口貨物的退（免）稅款，待結清退（免）稅款并注銷其退（免）稅認定后，方可辦理注銷稅務登記手續(xù)?！　　　　緧徫弧慷愒垂芾韻?申報征收崗　　【提示】稅務機關對未進行清算的納稅人注銷，易出現(xiàn)偷逃稅款等問題，形成執(zhí)法風險。　　【防范建議】，要加強與工商、銀行、法院等部門的聯(lián)系，要積極參加法院等部門組織的清算小組，開展清算活動，就其清算所得征稅。即在納稅人辦理注銷稅務登記時，必須提交相關資料，辦結繳清稅款、繳銷發(fā)票等相關事項，經(jīng)稅務機關核準，辦理注銷手續(xù)?！　　痉婪督ㄗh】，通過加大對稅收法律法規(guī)政策和辦稅程序向社會公告的宣傳力度，解決征納雙方信息不對稱或不溝通等問題，為納稅人提供更多的政策咨詢和業(yè)務指導，包括納稅人開業(yè)、申報、停業(yè)、注銷等在內(nèi)的基礎性稅收知識。在進一步加大對未申報戶管理力度的基礎上，把產(chǎn)生非正常戶的管理漏洞壓縮到最低限度。　　　　【崗位】稅源管理崗 稅務登記崗　　【提示】稅務機關對未滿三個月的非正常戶注銷，侵犯納稅人合法權益，易引發(fā)行政訴訟，形成執(zhí)法風險。11月13日該分局對逾期不改正的運明公司制作了非正常戶認定書。4月2日運明公司毛經(jīng)理到第一征收分局進行交涉，要求該分局給予重新辦理稅務登記，遭拒絕，同時該分局開出罰款通知書和加收滯納金通知書送至運明公司，毛經(jīng)理對此不服，在繳清稅款、滯納金和罰款之后，向淀海區(qū)人民法院提起訴訟，該區(qū)人民法院對此案進行調(diào)查取證之后，作出如下判決：　　淀海區(qū)地稅局第一征收分局對認定為非正常戶的運明公司未超過一年，便注銷其稅務登記的事實，已違反國家稅務總局《稅務登記管理辦法》第四十一條規(guī)定，（2003年12月17日修訂《稅務登記管理辦法》第四十一條規(guī)定“納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。　　【相關規(guī)定】《中華人民共和國行政訴訟法》第五十四條規(guī)定，人民法院經(jīng)過審理，違反法定程序的具體行政行為，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為。方可宣布稅務登記證件失效，辦理注銷手續(xù)。　　【防范建議】，發(fā)現(xiàn)異常情況及時調(diào)查并提出處理建議，對發(fā)現(xiàn)的重大稅務案件線索應及時報告。責令其申報交納稅款并加收滯納金?！　。┩獬鼋?jīng)營管理　　　　【崗位】稅務登記管理崗 稅源管理崗　　【提示】納稅人外出經(jīng)營期限一般為30日，最長不超過180天，稅務機關擅自延長外出經(jīng)營期限，形成執(zhí)法風險。調(diào)查結果是：①汕前市第三分局局長羅某授意辦證受理、審核、發(fā)證人員為納稅人非法延長外出經(jīng)營期限；②明前建筑工程公司在A市的工程總額為1500萬元，應納營業(yè)稅為45萬元，所得稅30萬元，已繳3萬元，還欠72萬元，該公司工程已峻工結算，人員全部撤走不知去向，公司辦公室已轉(zhuǎn)租他人；③查實羅某接受納稅人禮金1萬元；④發(fā)證人員梁某未將該戶經(jīng)營情況傳遞給征收崗位、發(fā)票崗位和稽查崗位?！　　痉婪督ㄗh】，要求納稅人填報的表格必須符合要求，提交的附送資料必須齊全，原件與復印件內(nèi)容必須一致，否則不予辦理?！　　锻獬鼋?jīng)營活動稅收管理證明》形成的風險　　【崗位】稅務登記管理崗 稅源管理崗　　【提示】未按規(guī)定核銷《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未按程序?qū)⒂嘘P核銷信息傳遞給發(fā)票管理崗位、申報征收崗位和稅源管理崗，易發(fā)生不征或少征稅款，形成執(zhí)法風險。、遲報、瞞報的，應按《征管法》有關規(guī)定補繳稅款、加收滯納金和處罰。　　【案例10】2002年6月，某市國稅局稅種登記崗在對新注冊登記的兩戶企業(yè)進行稅種鑒定時，沒有按企業(yè)所得稅收入分享改革的通知要求，對企業(yè)做企業(yè)所得稅稅種鑒定，導致這兩戶企業(yè)的企業(yè)所得稅3年來一直游離于正常的征收管理之外，沒有申報繳納過企業(yè)所得稅，國家稅款沒有及時足額入庫，相關執(zhí)法責任人員受到行政處分。　　【防范建議】。（征收方式的確定）　　、征收率形成的風險　　【崗位】稅務登記崗 稅源管理崗 申報征收崗　　【提示】稅務人員適用稅率、征收率錯誤，造成納稅人多繳或者少繳稅款，形成執(zhí)法風險。造成稅率的調(diào)整，稅務人員應及時在征管軟件中進行變更稅率維護，同時告之納稅人，避免造成不必要的糾紛?！　　景咐?1】1998年，某局稅務人員領取發(fā)票后，乘坐公共汽車返回，途中，一箱發(fā)票不慎丟失，相關責任人受到行政處分。應與當?shù)毓病⑽渚块T取得聯(lián)系，采取相應的保衛(wèi)措施，以確保專用發(fā)票的運輸安全?！　　景咐?2】市局對部分縣（市）局09年13月份稅收執(zhí)法檢查期間發(fā)現(xiàn)：庫房沒有安裝應急燈和防爆燈，沒有出入庫房記錄，沒有值班記錄，以政務值班代替專人值班，值班人簽名為三天簽一次，發(fā)票的庫房管理和發(fā)售人員是同一人，缺乏制約手段。將安全保管工作納入職工的崗位責任制,配備專職的守庫人員，實行雙人24小時值班制度?！　　　　緧徫弧堪l(fā)票綜合管理崗　　【提示】稅務人員未按照規(guī)定程序?qū)Ρ４嫫跐M或發(fā)生霉變、水浸、鼠咬、改版換版等失去效力的發(fā)票核銷，易發(fā)生流失空白發(fā)票等問題，形成執(zhí)法風險?！　　痉婪督ㄗh】，銷毀發(fā)票時要有專人負責，嚴防在發(fā)票銷毀時被盜或丟失?！　。ǘ┌l(fā)票審批　　　　【崗位】發(fā)票發(fā)售崗　　【提示】稅務人員對納稅人增值稅專用發(fā)票領購資格未進行嚴格審核，易發(fā)生虛開專用發(fā)票，造成國家稅收流失等問題，形成執(zhí)法風險?！　　　　緧徫弧堪l(fā)票發(fā)售崗、稅源管理崗　　【提示】稅務機關不嚴格審核納稅人發(fā)票用量調(diào)整，易被犯罪分子利用虛開發(fā)票，造成國家稅款流失，形成執(zhí)法風險。多調(diào)查、多落實。　　　　【崗位】發(fā)票發(fā)售崗 稅源管理崗　　【提示】稅務人員在進行防偽稅控最高開票限額審批時，未認真審核納稅人實際經(jīng)營狀況，對經(jīng)營活動不了解，隨意審批最高限額，形成執(zhí)法風險。：（1）核查申請人是否同時符合以下條件：企業(yè)年度銷售總額較大，且單筆銷售業(yè)務超過設定開票限額不便于拆分開票的；企業(yè)單臺（件）設備銷售超過設定開票限額且開可拆分開票；沒有虛開發(fā)票違法行為的。（3）核查調(diào)查重點：應重點審核調(diào)查申請人最大開票限額是否確實出于生產(chǎn)經(jīng)營的需要，其申請是否與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相符?！　　景咐恳姲咐?　　【防范建議】，核實納稅人所需發(fā)票的種類、版式、數(shù)量?！　　　　緧徫弧堪l(fā)票發(fā)售崗 稅源管理崗　　【提示】稅務人員在企業(yè)領購發(fā)票時，未嚴格審核已開具的發(fā)票，易發(fā)生發(fā)票管理混亂、虛開發(fā)票，造成國家稅款流失等問題，形成執(zhí)法風險。棗強縣國稅局放寬了毛皮企業(yè)一般納稅人認定標準，只是強調(diào)“有固定場所、常年或季節(jié)性經(jīng)營”，對財務管理和會計核算沒有嚴格要求。　?。ǘ┌l(fā)票管理混亂，大量發(fā)票被不法企業(yè)領購和虛開。一些不法分子采取注冊多家公司的手段，大量取得發(fā)票，非法虛開。由于虛開的收購發(fā)票金額過大，部分毛皮企業(yè)在年底納稅申報時將虛開的收購發(fā)票做大額進項轉(zhuǎn)出，稅收管理人員對此不正?，F(xiàn)象卻視而不見。棗強縣國稅局稽查局在2004年、2005年沒有對毛皮企業(yè)進行日常檢查和專項檢查。有案不查，敷衍了事，形同虛設的稅務稽查縱容了不法企業(yè)的違法犯罪行為。一些干部收受企業(yè)送給的禮品、禮金，徇私舞弊；個別干部與犯罪分子同流合污，直接參與虛開發(fā)票犯罪活動?？h國稅局原干部李維星成立養(yǎng)殖場，在沒有任何經(jīng)營的情況下，為他人虛開普通發(fā)票108份，虛開發(fā)票金額10,285,362元，受票企業(yè)用以抵扣稅款1,337,，因犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，被判處有期徒刑12年，罰金10萬元。另外，負有失職、失察責任的衡水市國稅局主要領導和分管領導也分別受到責任追究，給予了政紀處分。同時在驗舊模塊下，將已填開的發(fā)票代碼、號碼按起止號錄入、保存?！　　　　緧徫弧慷愒垂芾韻彙　　咎崾尽慷悇杖藛T未對納稅人發(fā)票使用情況進行日常檢查，放松發(fā)票管理，尤其對免稅企業(yè)用票管理不嚴，易形成發(fā)票管理混亂、虛開發(fā)票，造成國家稅款流失等問題，形成執(zhí)法風險?！　　痉婪督ㄗh】稅務人員應定期進行日常檢查，對納稅人經(jīng)營情況進行數(shù)據(jù)分析，看其實際生產(chǎn)規(guī)模與資金的流動、用票量是否相當，對短時間內(nèi)大量領購發(fā)票等異?，F(xiàn)象進行重點查看。　　【相關規(guī)定】《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十二條規(guī)定，稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分?！　　对鲋刀惣t字專用發(fā)票通知單》形成的風險　　【崗位】發(fā)票發(fā)售崗 稅源管理崗 流轉(zhuǎn)稅管理崗　　【提示】稅務人員不能按照規(guī)定的程序或時限，開具《增值稅紅字專用發(fā)票通知單》，致使國家稅款流失，形成執(zhí)法風險?！　　痉婪督ㄗh】《開具紅字專用發(fā)票通知單》應按照國家稅務總局《關于修訂專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》規(guī)定辦理，做到申請單與通知單一一對應。　　【案例16】某市國稅局稅務人員接受一個體戶注銷稅務登記時，自己接收了個體戶的全部稅務登記資料及相關手續(xù)后，沒有進行注銷，而是拿著購票手續(xù)代納稅人領購發(fā)票，虛開發(fā)票，自行繳銷，只繳定額稅形成少繳稅款，最后在檢查對方企業(yè)時被發(fā)現(xiàn)?！栋l(fā)票繳銷登記表》上注明發(fā)票類別、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、發(fā)票份數(shù)等信息，并對空白發(fā)票進行剪角處理。　　【案例17】2007年至2008年，懷仁縣國稅局僅憑納稅人《居民身份證》和煤炭交易合同，就為“朱壯勇煤場”、“劉俊煤場”、“朱海平煤場”等1293戶無煤炭經(jīng)營資格的個人“煤場”帶未開具增值稅專用發(fā)票1326份，增值稅銷項稅率主要為4%，個別為6%。（案例來源：審計署太原特派辦關于山西省國稅局2007年至2008年稅收征管情況的專項審計調(diào)查報告）　　【防范建議】，明確帶未開具發(fā)票崗位的職責，做好崗前培訓?！蛾P于印發(fā)稅務機關帶未開具增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2004〕153號）規(guī)定的范圍帶未開具發(fā)票?！　　景咐?8】某市國稅局稅務人員張某，一直以小規(guī)模納稅人4%的征收率為同學何某帶未開具專用發(fā)票，一年內(nèi)開出發(fā)票500萬元，沒有在開票額超過180萬時建議何某申請認定一般納稅人，并按17%申報補稅?！　　痉婪督ㄗh】強化監(jiān)督管理，定期在綜合軟件中進行超標小規(guī)模納稅查詢，對超過標準的小規(guī)模納稅人，責令其限期申請辦理一般納稅人資格認定，否則按適用稅率進行征稅且不得抵扣進項稅額?！　　景咐?9】1998年，某市國家稅務局通報了某縣稅務人員在領取票證后，未及時將票證送交發(fā)票庫房，便與隨同人員去商場購物，導致存放于車中的票證失竊，該稅務人員受到行政處分。各級稅務機關要采取切實措施，嚴防票證損失，一旦發(fā)生損失，要嚴肅查處。對責任人，按下列規(guī)定責令其賠償：（一）有價證券照價賠償。（三）出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單每份賠償200元至500元。出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單應有專人押運。、扣繳義務人和代征代售單位（人）向基層稅務機關領取票證時，必須持“票款結報手冊”（領發(fā)雙方各備一冊）（格式見附件）領取，領發(fā)的票證清點完畢后，領、發(fā)雙方交換結報手冊互為雙方登記領發(fā)票證種類、數(shù)量、字軌號碼及領發(fā)時間，然后在手冊上雙方共同簽章。稅務人員、扣繳義務人和代征代售單位（人）向基層稅務機關領取視同現(xiàn)金管理的票證時，必須拆包發(fā)放?！　　景咐?0】山西省國家稅務局關于對太原市杏花嶺區(qū)國稅局蘇練清、金競萍二人涉嫌貪污、挪用稅款情況的通報中發(fā)現(xiàn)的主要問題：　　(一)蘇練清、金競萍在填開稅收通用完稅證時故意全部不填寫開票日期，而是在匯解時補填當日的日期，使延解現(xiàn)象具有了一定的隱蔽性，日常檢查難以發(fā)現(xiàn)問題。從2003年1月至2004年10月22日，蘇練清、金競萍填用的17114份手工完稅證中只有8份按期匯解，其余17106份全部延期匯解，最長延解時間為252天；從2004年10月22日至2005年1月24日帶未開具發(fā)票時開具的1920份手工完稅證全部未匯解?！　?四)蘇練清、金競萍繳銷票證時，會計未按照《稅收票證管理辦法》的有關規(guī)定，嚴格核對其未填用及作廢的全份票證，給延解積壓稅款造成可乘之機。蘇練清、金競萍不是國家公務員，把這些既沒有執(zhí)法權又沒有執(zhí)法資格的人，安排到執(zhí)法崗位上，違背了國家的有關規(guī)定。(晉國稅發(fā)〔2005〕149號）　　【相關規(guī)定】《稅收票證管理辦法》第十九條第三款規(guī)定，對利用稅收票證混庫和積壓、挪用、貪污稅款及不遵守本辦法規(guī)定而造成稅款損失的，要嚴肅查處，并追究有關責任人和單位主管領導的經(jīng)濟和行政責任；觸犯刑法的，移送司法機關查處。使用時應做到：，先領先用，順序填開；、分次填開；，應在收到稅款的同時填開票證；“十不準”。完稅憑證不得涂改、不得混用，必須全部聯(lián)次一次填寫?！　　景咐恳姲咐?0　　【防范建議】為嚴防稅收票款發(fā)生損失，保證稅款及時、足額入庫，各級稅務機關必須按下列要求結報繳銷票證。、扣繳義務人和代征單位填用各種完稅證、稅收罰款收據(jù)、當場處罰罰款收據(jù)、小額稅款退稅憑證、代扣代收稅款憑證后，應按“雙限”規(guī)定，持已填用的票證存根聯(lián)、報查聯(lián)（扣繳義務人還必須持代扣代收稅款報告表）和作廢、停用、損失及未填用的票證，連同所收的稅款和“票款結報手冊”向發(fā)放票證的基層稅務機關稅收會計辦理票款