試論農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的問題及對策-在線瀏覽
2025-01-09 05:43本頁面
【正文】 標(biāo)的實現(xiàn)，離不開完善的組織結(jié)構(gòu)作保證。信用社各內(nèi)部控制職能部門上下自成體系，各自為政，工作指導(dǎo)只針對本部門，相互之間缺乏協(xié)調(diào)、配合、制約和監(jiān)督，“各人自掃門前雪，休管他人瓦上霜”，有些甚至 出現(xiàn)推諉扯皮。比如在財務(wù)、結(jié)算、現(xiàn)金管理等方面缺乏必要的管理制約機制，各個崗位之間相互監(jiān)督，相互制約制度不能完全落實，有些制度由于監(jiān)督不嚴(yán)或監(jiān)督脫節(jié)，執(zhí)行起來走過場。 （四）監(jiān)督機制不健全，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制落實不到位。目前，農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制組織建設(shè)薄弱，大多數(shù)聯(lián)社沒有單獨設(shè)立風(fēng)險控制委員會，檢查是以內(nèi)部稽核部門為主。本身稽核組織力量薄弱，再加上內(nèi)部控制組織與業(yè)務(wù)、會計、保衛(wèi)部門協(xié)調(diào)配合不夠，不能形成聯(lián)動機制，導(dǎo)致內(nèi)部控制檢查不能形成合力，監(jiān)督檢查的深度、廣度和頻率不夠，蜻蜓點水，淺嘗輒止。 （五）缺乏必要的內(nèi)部控制激勵機制。長期以來，農(nóng)村信用社實行的是參照農(nóng)行制定的行員等級工資制，這種工資制度下，參照員工的學(xué)歷、工齡、職稱、職務(wù)等因素，將員工分成不同等級的員工，實行級別工資，不同等級的員工工資差別很小 。但這種工資制度僵化，只要達(dá)到某個等級，干多干少一個樣、干好干壞一個樣，這就造成了一些員工游手好閑，占著茅坑不拉屎，有的端著信用社的飯碗，還在外面經(jīng)商辦企業(yè)。有的經(jīng)商辦企業(yè)，有的冒名貸款，有的收受貸戶賄賂，整日花天酒地，有恃無恐。 那些想干工作的人就會心理不平衡，慢慢跟 著也學(xué)會了。 二、原因及風(fēng)險分析 冰凍三尺，非一日之寒，造成農(nóng)村 信用社內(nèi)部控制存在的原因是多方面的，既有主觀方面的，也有客觀方面的；既有歷史方面的也有現(xiàn)實方面的，但概括起來，大致有以下幾方面原因： （一） 農(nóng)村 信用社與生俱來的業(yè)務(wù)特點決定了內(nèi)部控制的先天不足。 各地農(nóng)村信用社發(fā)展極不平衡，即使在目前統(tǒng)一法人后，大部分信用社規(guī)模較小 ， 資金實力不足， 抗風(fēng)險能力較弱，自我管理能力差；大的縣聯(lián)社信貸規(guī)模也不過幾十億元左右，股本金總額不過一億元左右，和一般的商業(yè)銀行相差很遠(yuǎn)。 業(yè)務(wù)品種單一，金融 創(chuàng)新不足。 最近，部分聯(lián)社加大信貸管理處罰力度，一度引起客戶經(jīng)理產(chǎn)生“惜貸”心理，造成部分聯(lián)社出現(xiàn)流動性過剩，甚至出現(xiàn)“利率倒掛”的風(fēng)險。撥備覆蓋率較低，目前信用社風(fēng)險撥備實際提取數(shù)與應(yīng)提數(shù)存在較大差距，也就是說雖然從賬面反映是盈利，但是若提足撥備的話，大部分信用社要出現(xiàn)虧損。以上這些問題使得信用社管理基礎(chǔ)薄弱，案件發(fā)案率居高不下，非法攬儲、賬外經(jīng)營、冒名貸款、違法放貸、貸款詐騙、以貸謀私、收貸收息不入賬與管理上核算不實、違規(guī)開支、截留收入、私設(shè)小金庫，內(nèi)控上挪用資金、票據(jù)詐騙、偷支存款、盜用庫款、攜款潛逃、空庫抵庫等嚴(yán)重違法違規(guī)違紀(jì)行為屢屢見諸報端。按照創(chuàng)新企業(yè)理論，在契約關(guān)系中，作為權(quán)益投資者的社員是農(nóng)村信用社投資者中唯一沒有契約保證的固定回報的經(jīng)濟(jì)參與者。然而農(nóng)村信用社由于缺失一個真正意義上的所有權(quán)人，其經(jīng)營管理就缺少來自于財產(chǎn)所有者的監(jiān)督；沒有真正能夠以安全性、流動性和效益性為經(jīng)營原則，實行農(nóng)村信用社的自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險，自負(fù)盈虧，自我約束。 （三） 內(nèi)部控制文化基礎(chǔ)薄弱。目前我國農(nóng)村信用社還缺乏這方面的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)與積累，尤其是缺乏支撐管理的市場分析技術(shù)、信息采集與處理能力、企業(yè)文化等方面的知識性儲備，一些先進(jìn)的風(fēng)險管理技術(shù)如 VAR 技術(shù)、買考利久期等在其他商業(yè)銀行已經(jīng)相當(dāng)成熟，但在農(nóng)村信用社 還僅僅停留在理論階段。 （四） 內(nèi)部控制意識淡薄。這些聯(lián)社的決策者認(rèn)為，通過制度實現(xiàn)內(nèi)部控制，不如把主要精力放在對下級“一把手”的控制上，有些“一把手”熱衷于搞個人崇拜樹立個人形象，“人治”代替了“法制”，甚至不惜封官許愿、拉幫結(jié)派。 （五）利益或小范圍部門利益與組織整體利益的沖突。在這個方面，目前普遍存在的一個現(xiàn)象是，盡管大家都對許多違規(guī)行為心知肚明，對其潛在的風(fēng)險也都心照不宣，但是在上級各項考核指標(biāo)的巨大壓力下，這些做法還是成為信用社系統(tǒng)內(nèi)不少人都 默認(rèn)的“潛規(guī)則”，如果嚴(yán)格照章辦事反而會影響業(yè)績增長。這種情況下，信用社傳統(tǒng)的盈利性、安全性和流動性三大原則在實際運營中，變成了拋開安全性和流動性、只追求盈利性的單一目標(biāo)，于是機會主義、投機主義一時盛行。一是受地理環(huán)境、經(jīng)費不足等客觀因素制約，導(dǎo)致個別聯(lián)社金庫不達(dá)標(biāo)、監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備故障、 營業(yè)網(wǎng)點、守庫值
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