【正文】 付比例 B、總部驗(yàn)收后門店的帳務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) —— 經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)（或非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)） —— 類別 貸：預(yù)付帳款 — — 工程款 —— 某某人 貸：其他應(yīng)付款 —— 質(zhì)保金 （某供應(yīng)商） 貸：現(xiàn)金或銀行存款（或相關(guān)科目） 附件：⑴、經(jīng)總部工程部、財(cái)務(wù)部、 防損部 共同審核驗(yàn)收后編制的工程結(jié)算單。 ⑶、經(jīng)往來(lái)會(huì)計(jì) 或費(fèi)用會(huì)計(jì) 核證的工程預(yù)付款總額。 （ 2）、工程驗(yàn)收由總部工程部、防損 部共同進(jìn)行。 （ 2）、經(jīng)審核批準(zhǔn)的費(fèi)用報(bào)銷單。 摘要：時(shí)間 +責(zé)任人 +報(bào)銷（領(lǐng)用）某某工程費(fèi)用（材料） ②、總部驗(yàn)收后，門店帳務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) — 經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（或非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)） — 設(shè)備類別 貸：在建工程 —— 某某工程 附件：（ 1）、《固定資產(chǎn)購(gòu)建單》 （ 2）、工程驗(yàn)收單 摘要：時(shí)間 +某某工程驗(yàn)收合格轉(zhuǎn)帳 備注：（ 1）、工程驗(yàn)收在總部 派人與門店人員共同驗(yàn)收 （ 2）、工程結(jié)算在門店進(jìn)行 質(zhì)保金到期付款 A、 設(shè)備款質(zhì)保金到期 門店財(cái)務(wù)根據(jù)審核確認(rèn)之后的固定資產(chǎn)的質(zhì)保期技術(shù)證明做如下賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 —— 質(zhì)保金 借： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 維修費(fèi) （紅字，若扣下供應(yīng)商部分質(zhì)保金則直接沖減維修費(fèi)用） 貸：其他應(yīng)收款 —— 公司內(nèi)部往來(lái)（總部） 附件：（ 1）、固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格、使用正常證明材料 （ 2）、門店財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳單 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 18 （ 3）、供應(yīng)商填寫(xiě)的領(lǐng)據(jù) 總部財(cái)務(wù)根據(jù)門店財(cái)務(wù)傳過(guò)來(lái)的固定資產(chǎn)質(zhì)保 技術(shù)證明做如下賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 — 公司內(nèi)部往來(lái)（門店） 貸：其他應(yīng)付款 —— 質(zhì)保金（某供應(yīng)商） 借：其他應(yīng)付款 —— 質(zhì)保金（某供應(yīng)商） 貸：現(xiàn)金或銀行存款 （購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金） 附件：（ 1）、固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格、使用正常證明材料 （ 2）、門店財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳單 （ 3）、 供應(yīng)商填寫(xiě)的領(lǐng)據(jù) B、工程款質(zhì)保金到期 借：其他應(yīng)付款 —— 質(zhì)保金（某供應(yīng)商） 貸：現(xiàn)金或銀行存款 （購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金） 附件：（ 1）、工程 驗(yàn)收合格、使用正常證明材料 （ 2）、工程商填寫(xiě)的領(lǐng)據(jù) 總部、門店之間的固定資產(chǎn)調(diào)撥： Ⅰ、調(diào)入部門的帳務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)（或非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)） —— 類別 貸：其它應(yīng)收款 —— 公司分店間的往來(lái) —— 某某門店（總部） 附件：（ 1）、調(diào)出部門發(fā)出的固定資產(chǎn)清單 （工程設(shè)備部 和調(diào)出門店相應(yīng)責(zé)任人簽字確認(rèn)的價(jià)格） （ 2）、門店的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 19 ⑶、內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知單 摘要：日期 +某門店 +轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) Ⅱ、調(diào)出部門的帳務(wù)處理： 調(diào)出時(shí)轉(zhuǎn)入清理 ： 借：固定資產(chǎn)清理 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 發(fā)生的清理費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：相關(guān)科目 清理完畢轉(zhuǎn)出： 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 其他 借：其他應(yīng)收款 —— 公司分店間往來(lái) —— XX 門店 貸：固定資產(chǎn)清理 附件：（ 1）、調(diào)入部門簽字確認(rèn)的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單 （ 2）、內(nèi)部轉(zhuǎn)帳 通知單 （ 3）、固定資產(chǎn)清理表 摘要：日期 +轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) +入某門店 備注：固定資產(chǎn)調(diào)撥調(diào)拔雙方一定要及時(shí)入帳 固定資產(chǎn)的報(bào)廢 ⑴、清理時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) — 經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)（或非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)） — 類別 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 20 附件：經(jīng)上報(bào)固定資產(chǎn)報(bào)廢清單 摘要：時(shí)間 +原因 +擬報(bào)損某固定資產(chǎn) ⑵、處理殘值收入： 發(fā)生的清理費(fèi)用： 借：現(xiàn)金（處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金（支付其他與投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金） ⑶、清理完畢轉(zhuǎn)帳 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 備注：固定資產(chǎn)清理余額為貸方，體現(xiàn)為營(yíng)業(yè)外支出。 累計(jì)折舊 累計(jì)折舊系指在固定資產(chǎn)使用期限內(nèi)， 按照一定的折舊方法計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊額， 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)照提折舊。 固定資折舊年見(jiàn)附表： 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 21 一、通用設(shè)備分類 折舊年限 ８━１４年５．自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備 電子計(jì)算機(jī) 空調(diào)器、空氣壓縮機(jī)、電氣設(shè)備 １０━１５年 ７━１２年 ５━１０年 ５━８年 ３━６年２．加工設(shè)備 １０━１５年３．油池、油罐 ６━１０年６．小火車 ６━１０年 設(shè)備和廢舊物資加工設(shè)備 ７━１２年１１．吊動(dòng)機(jī)械設(shè)備 ４━８年三、房屋、建筑物分類 折舊年限 鋼結(jié)構(gòu) ３５━４５年 鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu) ２５━３０年 ８━１０年 ４━８年 烘干塔 １２━１７年 ５━１０年帳務(wù)處理詳見(jiàn)“固定資產(chǎn)”的核算。 公司開(kāi)業(yè)的在建工程項(xiàng)目，在工程完成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。具體帳務(wù)處理詳見(jiàn) “固定資產(chǎn)”核算。 A、備注：Ⅰ、本公司規(guī)定開(kāi)辦費(fèi)的攤銷期限為 10 年，開(kāi)辦費(fèi)從開(kāi)業(yè)后次 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 24 月開(kāi)始攤銷，各費(fèi)用項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容詳見(jiàn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 、管理費(fèi)用各項(xiàng)目的詳細(xì)說(shuō)明。 Ⅲ、開(kāi)業(yè)后未記完的大額開(kāi)辦期間 支出以后結(jié)算時(shí)應(yīng)補(bǔ)記開(kāi)辦費(fèi)，開(kāi)業(yè)二個(gè)月后發(fā)生的屬于開(kāi)辦費(fèi)項(xiàng)目的，可 計(jì)入開(kāi)辦 費(fèi)內(nèi)。 B、開(kāi)辦費(fèi)發(fā)生時(shí)： 借：遞延資產(chǎn) —— 開(kāi)辦費(fèi) —— 三級(jí)科目 貸：現(xiàn)金（費(fèi)用） 附件：經(jīng)審核的有關(guān)原始依據(jù) 摘要格式：詳見(jiàn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 、管理費(fèi)用各項(xiàng)目的具體操作。 匯總 時(shí)： 借：遞延資產(chǎn) —— 開(kāi)辦費(fèi) —— 開(kāi)辦費(fèi)總計(jì) 貸：遞延資產(chǎn) —— 開(kāi)辦費(fèi) —— 三級(jí)明細(xì)科目 附件：開(kāi)辦費(fèi)三級(jí)科目余額表 摘要：匯總開(kāi)辦費(fèi)各明細(xì)項(xiàng)目。本科目按待處理固定資產(chǎn)損溢和待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢設(shè)二級(jí)科目。） 盤(pán)盈時(shí) ：借：固定資產(chǎn) —— 明細(xì)科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：累計(jì)折舊 經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：（盤(pán)虧時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄，盤(pán)虧計(jì)入“營(yíng)業(yè)處支出”。 摘要：盤(pán)盈 XX 固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn) XX 固定資產(chǎn)盤(pán)盈處理。） 盤(pán)盈時(shí)：（盤(pán)虧、毀損作相反會(huì)計(jì)分錄） 借：庫(kù)存商品或相關(guān)科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 盤(pán) 盈查明原因后經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)： 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 26 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 商品盤(pán)虧（紅字） 盤(pán)虧、毀損查明原因后經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)： 借： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 商品盤(pán)虧（或其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款等相關(guān)科目） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 附件：盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損財(cái)產(chǎn)清單，批準(zhǔn)處理的領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)。 二、負(fù) 債 類 科 目 的 帳 務(wù) 處 理 短期借款 系指公司借入的期限在 1年內(nèi)的各種借款 (包括各種渠道借款 )，短期借款的利息應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同按月預(yù)提計(jì)入當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用和 預(yù)提費(fèi)用。 Ⅰ、借入款項(xiàng)時(shí)： 借 : 銀行存款或現(xiàn)金（借款所收到的現(xiàn)金） 貸 : 短期借款 某某單位 附件 : 借款合同書(shū)， 銀行進(jìn)帳單， (或收款收據(jù) ) 摘要格式 : 時(shí)間 +借款原因 +借款期限 +借款利率 Ⅱ、按月預(yù)提借款利息時(shí)： 借 : 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 貸 : 預(yù)提費(fèi)用 短期借款利息 附件 : 短期借款利息計(jì)算表 摘要格式 : 計(jì)提某年某月某項(xiàng)短期借款利息 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 27 Ⅲ、支付短期借款利息時(shí)： 借 : 預(yù)提費(fèi)用 短期借款利息 貸 : 銀行存款或現(xiàn)金（分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金） 附件 : 銀行利息單 (或收利息方開(kāi)具的收款收據(jù) ) 摘要格式 : 時(shí)間 +支付某某期間某筆借款利息 Ⅳ、歸還短期借款 (本金 )時(shí) 借 : 短期借款 某某單位 貸 : 銀行存款或現(xiàn)金（償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金） 附件 : 歸還短期借款的憑據(jù) (銀行轉(zhuǎn)帳單或歸還借款的收款收據(jù) )。本科目按工程設(shè)備款和貨款設(shè)二級(jí)科目，按對(duì)應(yīng)單位設(shè)三級(jí)科目。 摘要格式 : 時(shí)間 +某某分店 +原因 +辦理承兌匯票 ⑵、承兌匯票到期時(shí)： 借 : 應(yīng)付票據(jù) 某分店 接受票據(jù)單位 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 28 貸： 銀行存款（償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金） 附件 : 銀行承兌的轉(zhuǎn)帳單 摘要格式 : 時(shí)間 +承兌某筆承兌匯票 ⑶、分店收到承兌匯票轉(zhuǎn)給供應(yīng)商時(shí)的帳務(wù)處理 借：應(yīng)付帳款 ——— 供應(yīng)商名 貸：其他應(yīng)收款 —— 公司間內(nèi)部往來(lái) —— 總部 附件：供應(yīng)商簽寫(xiě)的領(lǐng)條 摘要：付承兌匯票 Ⅱ、分店辦理承兌匯票 （ 1）、辦理時(shí) ： 借：應(yīng)付帳款 ———— 供應(yīng)商名 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 供應(yīng)商名 附件 :申請(qǐng)辦理承兌匯票的申請(qǐng)書(shū)， 商品交易合同書(shū)，供應(yīng)商的領(lǐng)條。本科目按各大處設(shè)立二級(jí)科目，按供應(yīng)商設(shè)三級(jí)科目。 摘要：付貨款，扣某某費(fèi)用。本科目按提貨券 、磁卡、代購(gòu)券等設(shè)二級(jí)科 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 30 目。 摘要格式 : 收到提貨券 (磁卡 )款。 摘要格式 : 收到提貨券 (磁卡 )款。 摘要：收回提貨券（磁卡） +日期 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 31 其他應(yīng)付款 系指公司發(fā)生的一些應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如員工上崗押金，供應(yīng)商保證金 (促 銷員押金 )，應(yīng)付未付內(nèi)部員工的款項(xiàng)，未查清的收銀長(zhǎng)款等。 Ⅰ、收到押金時(shí) 借 : 現(xiàn)金或銀行存款（收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金 ) 貸 : 其他應(yīng)付款 員工押金（相關(guān)科目） 附件 : 收款收據(jù)，人事部簽發(fā)的上崗?fù)ㄖ獣?shū) 摘要格式 : 收到某某員工上崗押金 (或收到某某供應(yīng)商保證金等 ) Ⅱ、退還押金時(shí) 借 : 其他應(yīng)付款 員工押金（相關(guān)科目） 貸 : 現(xiàn)金或相關(guān)科目（支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 相關(guān)的現(xiàn)金 ） 附件 : (1)、領(lǐng)款人 (不允許代 )領(lǐng)的領(lǐng)條， 領(lǐng)款人的辭職報(bào)告， 領(lǐng)款人的移交清單。 摘要格式 : 時(shí)間 +原因 +退還某某押金 應(yīng)付工資 本科目反映公司應(yīng)支付給員工的工資總額，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、外勤補(bǔ)貼等。 Ⅱ、實(shí)際支付時(shí)： 借 : 應(yīng)付工資 貸 : 銀行存款（費(fèi)用） 貸 : 其他應(yīng)收款 個(gè)人借支 (扣個(gè)人借支部分 ) 貸 : 其他應(yīng)付款 員工押金等 (扣押金部分 ) 貸 : 營(yíng)業(yè)外收入 (收罰款部分 ) 附件 : 經(jīng)審核批準(zhǔn)的工資發(fā)放明細(xì)表，扣款明細(xì)表， 銀行存款轉(zhuǎn)帳支票。 摘要：發(fā)放某月某事員工工資及獎(jiǎng)金 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付福利費(fèi)是指公司準(zhǔn)備用于員工福利方面的資金， 包括員工房租 、 水電 、 工傷醫(yī)療 、 節(jié)日物資 、 食堂開(kāi)支 、員工活動(dòng)費(fèi)用 、年底雙薪 開(kāi)支 等。 Ⅱ、實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)時(shí) 借 : 應(yīng)付福利費(fèi) 員工房租等 貸 : 現(xiàn)金（費(fèi)用 ） 或商品銷售收入， 預(yù)收帳款等 附件 : 經(jīng)審核批準(zhǔn)的費(fèi)用報(bào)銷單 (發(fā)放物資的還必須有商品調(diào)用單， 物資發(fā)放明細(xì)表， 發(fā)放購(gòu)物券的必須有購(gòu)物券發(fā)放明細(xì)表及同意開(kāi) 支福利費(fèi)的批示。 (2)、支付某某因公負(fù)傷醫(yī)藥費(fèi)。 應(yīng)交稅金 一、增值稅： 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 34 增值稅是 就貨物和勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。 企業(yè)性質(zhì) 為一般納稅人，但按小規(guī)模納稅人核算 的 ， 即公司的商品銷售收入體現(xiàn)為含稅收入，按商品銷售收入 /（ 1+確定的稅率） *確定的稅率 所得進(jìn)入應(yīng)交稅金科目核算。 交納某某期間的某稅 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 35 Ⅲ、計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交所得稅時(shí) 借 : 所得稅 貸 : 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 附件 : 當(dāng)月應(yīng)交所得稅計(jì)算表 (一般的計(jì)算表原則上是按地方稅務(wù)局確定的年應(yīng)交數(shù) /12 個(gè)月 )。 摘要格式 。 企業(yè)按一般納稅人操作，應(yīng)在“