淺析審計(jì)人員法律責(zé)任-在線瀏覽
2025-07-14 22:59本頁面
【正文】 求注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)和揭露會計(jì)報(bào)表中所有的錯(cuò)誤與舞弊情況，但這不意味著注冊會計(jì)師對未能查出的會計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊沒有任何責(zé)任，關(guān)鍵要看未能查出的原因是否源自注冊會計(jì)師本身的過錯(cuò)。因?yàn)檫@時(shí)會計(jì)報(bào)表不符合公認(rèn)會計(jì)原則。因?yàn)檫@說明審計(jì)范圍受到了限制。B 經(jīng)營失敗被審計(jì)單位在經(jīng)營失敗時(shí)，也可能會連累到注冊會計(jì)師，原因之一是會計(jì)報(bào)表使用者不理解經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗的差別。b 經(jīng)營失敗：反映經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的極端情況就是經(jīng)營失敗。d 審計(jì)失敗：指注冊會計(jì)師由于沒有遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。②審計(jì)人員方面的責(zé)任A 約違違約，是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。B 過失過失，是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎。a 普通過失（一般過失）通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎。b 重大過失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎。c 共同過失即對他人過失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎因而蒙受損失。C 欺詐又稱注冊會計(jì)師舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。作案具有不良動機(jī)是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一。另外有的成因是被審計(jì)單位和注冊會計(jì)師雙方的責(zé)任，還有的是使用者誤解的原因。這三種責(zé)任可單處，也可并處。行政處罰對注冊會計(jì)師個(gè)人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計(jì)師證書；對會計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)，撤銷等。一般來說，因違約過失可能使注冊會計(jì)師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能會使注冊會計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。注冊會計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財(cái)政部門給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級以上人民政府財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計(jì)師證書。”《注冊會計(jì)師法》第二十條和第二十一條規(guī)定如下：第二十條 注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：（一）委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的；（二）委托人故意不提供有關(guān)會計(jì)資料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求、致使注冊會計(jì)師出具的報(bào)告不能對財(cái)務(wù)會計(jì)的重要事項(xiàng)做出正確表述的。注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：（一）明知委托人對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；（二）明知委托人的財(cái)務(wù)會計(jì)處理會直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；（三）明知委托人的財(cái)務(wù)會計(jì)處理會導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；（四）明知委托人的會計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明。b 第四十二條的規(guī)定（民事責(zé)任）“會計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！盋《證券法》的規(guī)定a 第一百八十二條的規(guī)定“為股票的發(fā)行或者上市出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告或法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，違反本法第三十九條的規(guī)定買賣股票的，責(zé)令依法處理非法獲得的股票，沒收違法所得，并處以所買賣的股票等值以下的罰款。除前款規(guī)定外，為上市公司出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后五日內(nèi)，不得買賣該種股票?！眂 第二百零二條的規(guī)定 “為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛
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