【正文】 設(shè)二、三級(jí)，如有特殊需要可以設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目，以便形成完整的科目級(jí)別體系。明細(xì)科目的設(shè)置比較靈活，除《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》統(tǒng)一規(guī)定的以外，各企業(yè)可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)管理的要求和編制報(bào)表的需要進(jìn)行設(shè)置。 ②按總分類科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)明細(xì)科目。 ④按總分類科目涉及的部門設(shè)計(jì)明細(xì)科目。 ［多選、簡(jiǎn)答］會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng)： （ 1）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。 （ 3）簡(jiǎn)明實(shí)用原則。 （ 5）符合會(huì)計(jì)電算化的需要。 （ 2）要編制詳細(xì)的會(huì)計(jì)科目使用說明，科目使用說明是對(duì)每個(gè)科目的經(jīng)濟(jì)含義和使用方法作出的詳細(xì)解釋，以便會(huì)計(jì)人員的使用。 （ 2）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)。 （ 4）會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充。 ［簡(jiǎn)答］會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)意義： （ 1）全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。 （ 3）加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。 ［簡(jiǎn)答、多選］會(huì)計(jì)憑證 設(shè)計(jì)的范圍可以概括為： 原始憑證的設(shè)計(jì)、記賬憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)。 記賬憑證的其他內(nèi)容，主要是指根據(jù)具體的情況和需要設(shè)計(jì)的內(nèi)容。 三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì) ［名詞、單選］會(huì)計(jì)賬簿：是用來序時(shí)地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證有機(jī)地聯(lián)系在一起的賬簿。 （ 2）便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查。 ［多選］會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)范圍： （ 1）賬簿種類的設(shè)計(jì)。 ［簡(jiǎn)答、多選］會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則。 （ 2）完整性原則。 （ 4）效益性原則。 （ 2）專欄日記賬的設(shè)計(jì)。 ［簡(jiǎn)答、多選］分類賬設(shè)計(jì)的要求： （ 1）結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。 （ 3）考慮總賬和明細(xì)賬的關(guān)系。 ［簡(jiǎn)答、多選］會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)意義： （ 1）有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 （ 3）減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率。由于企業(yè)在資金籌集、材料采購(gòu)、對(duì)外投資、職工薪酬發(fā)放、產(chǎn)品銷售、費(fèi)用支付、債權(quán)收回、負(fù)債償還、稅費(fèi)上繳等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，都會(huì)發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)，因此，貨幣資金收付業(yè)務(wù)在企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)中占 有很大的比重，涉及內(nèi)容復(fù)雜、發(fā)生頻繁。貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生范圍，不像其他業(yè)務(wù)一般發(fā)生在某部門或供、產(chǎn)、銷某個(gè)環(huán)節(jié)，它可以發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門，還可以發(fā)生在本企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人之間；它既可以發(fā)生在供應(yīng)環(huán)節(jié)，還可以發(fā)生在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)。其范圍之廣，是其他任何種類的業(yè)務(wù)所不能相比的。 （ 1）保證貨幣資金的安全性和完整性。 （ 3）保證貨幣資金業(yè) 務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性。 ［多選、簡(jiǎn)答］貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。 （ 2）規(guī)范性。 （ 4）及時(shí)性。 （ 2）支付審批 審批人根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審 批。 （ 3）支付復(fù)核 復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取? （ 4）辦理支付 出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 （ 1）庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制 制度設(shè)計(jì)。 （ 3）票據(jù)及有關(guān)印章的管理。除對(duì)外支付取得外來原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、賬單等外，發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的支出應(yīng)按不同要求設(shè)計(jì)各種支出憑證，作為支出的依據(jù)。 （ 2）定額備用金制和報(bào)銷單的設(shè)計(jì)。 （ 3）應(yīng)付憑單的設(shè)計(jì)。 （ 2）支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。 ②由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨 同收款通知在登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部門登賬。 （ 2）出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)： ①開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。 ③定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。 ［綜設(shè)、多選］支票付款簽發(fā)程序設(shè)計(jì)： （ 1）業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會(huì)計(jì)部門。 （ 3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。 第六章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 一、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 ［單選、名詞］存貨：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn) 品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 ［多選、簡(jiǎn)答］存貨的特點(diǎn)： （ 1）企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。 （ 3）存貨是流動(dòng)資產(chǎn)。 ［多選、簡(jiǎn)答］存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求： （ 1）嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全。 （ 3）正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存 貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。 （ 2）保證存貨的安全。 （ 4）監(jiān)督落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任。 二、存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) ［多選、簡(jiǎn)答］職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)。 （ 2）詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離。 （ 4）采購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離。 ［綜設(shè)］儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)。 （ 2）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度。 （ 4）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度。 （ 6）建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度。 三、存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) ［單選、名詞］定期訂貨：訂貨時(shí)間固定而訂貨批量不固定的一種訂貨方式。 ［單選、名詞］定量訂貨：定購(gòu)時(shí)間不固定而訂購(gòu)批量（即預(yù)定的經(jīng)濟(jì) 訂貨批量）固定的一種訂貨方式。 ［多選］收料單一般由保管部門于材料運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)填制。 ［綜設(shè)］儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)。 ②限額領(lǐng)料單。 ④材料吊卡。 ⑥報(bào)廢單。 ②委托加工材料發(fā)料程序。 ④低值易耗品發(fā)放程序。 （ 1）指定專人填制有關(guān)憑證。如“請(qǐng)購(gòu)單”必須由使用（或保管）材料物資部門的指定專人填制，不直接使用（或保管）材料物資的部門和人員無(wú)權(quán)填制“請(qǐng)購(gòu)單”。制證人員和審核人員應(yīng)該分離，互相牽制；同一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果涉及兩個(gè)（或兩個(gè)以上的）部門，應(yīng)在憑證的適當(dāng)位置表明意見并簽章負(fù)責(zé)。 （ 3）不相容職務(wù)分離。如收料單一般由倉(cāng)庫(kù)保管員填制，但不應(yīng)由保管部門主管一人包辦全部程序。按憑證傳遞的及時(shí)性和有關(guān)部門歸檔保管要求，將憑證設(shè)計(jì)成多聯(lián)套寫的形式，分送有關(guān)部門。收料單的填寫應(yīng)一次復(fù)寫完成，有關(guān)部門各執(zhí)一聯(lián)，既簡(jiǎn)化手續(xù)、提高工作效率，又便于有關(guān)部門（單位）分析檢查。 第七章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 一、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 ［單選］投資是企業(yè)單位為了通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)。 ［多選］按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。 （ 2）收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。 （ 4）投資資產(chǎn)的價(jià)值變化較大，容易發(fā)生計(jì)價(jià)不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題。具體表現(xiàn)為：①企業(yè)的投資活動(dòng)必須符合國(guó)家頒布的有關(guān)投資法規(guī)、條例，使一切投資交易活動(dòng)按照合法的程序進(jìn)行，并使這些投資交易活動(dòng)得到有效的管理和控制。③必須設(shè)置職務(wù)分離制度，批準(zhǔn)投資活動(dòng)的負(fù)責(zé)人級(jí)別、各種具體的呈報(bào)和審批手續(xù)等，使投資活動(dòng)在初期就得到嚴(yán)格的控制，以防范投資決策風(fēng)險(xiǎn)。此外，對(duì)外投資還會(huì)獲得一定的股利收入或利息收入，如果沒有有效的投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)的各項(xiàng)投資資產(chǎn)就容易被冒領(lǐng)、挪用或轉(zhuǎn)移。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)盡可能地、不斷地完善各項(xiàng)投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以堵塞漏洞，保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整。 ②通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來合理確定投資收益時(shí)間和正確計(jì)算投資收益，使投資 收益 我自考網(wǎng)整理 得到合理地揭示。 ［綜設(shè)、簡(jiǎn)答］會(huì)計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì) : （ 1）嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開戶。 （ 2）如需追加投資額，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必要時(shí)應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員應(yīng)詳細(xì)核查經(jīng)紀(jì)人交來的證券實(shí)物或代為保管的收據(jù)，看是否與投 資指令、成交通知書的記錄相符。對(duì)于證券實(shí)物的核查，應(yīng)同時(shí)有兩人在場(chǎng)。 (2)成本效益要求。 (4)信息反饋要求。 (2)對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離。 (4)對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。 （ 1）投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì)。 （ 3）交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。 ［綜設(shè)］財(cái)務(wù)分析控制制度設(shè)計(jì)： 投資取得后，必須建立投資的財(cái)務(wù)分析制度，由負(fù)責(zé)投資的部門和財(cái)務(wù)部門定期、不定期地對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、證券市場(chǎng)行情等進(jìn)行分析，掌握投資的運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可以聘請(qǐng)證券分析專家、市場(chǎng)分析專家或其他咨詢公司來進(jìn)行分析。 (2)了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。 (4)定期向最高管理者或者董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 （ 2）出納根據(jù)“證券購(gòu)入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。 （ 4）會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記交易性金融資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及其登記簿。 （ 1）持有至到期投資購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)： ①由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投資計(jì)劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購(gòu)入通知單”，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門。 ③出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購(gòu)入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 （ 2）持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)： ①會(huì)計(jì)部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制“股利收益表”，“編制轉(zhuǎn)賬憑證”，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金 —— 存出投資款”明細(xì)賬。 （ 3）持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)： ①投資部門根據(jù)證券市場(chǎng)分析，提出“證券出售申請(qǐng)書”，經(jīng)決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券 經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)。 ③出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來的“交割單”及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金 —— 存出投資款”明細(xì)賬。 第八章固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 一、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 ［名詞、單選］固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度 的有形資產(chǎn)。 ［簡(jiǎn)答、多選］固定資產(chǎn)的特點(diǎn)： （ 1）占資產(chǎn)總額的比重大。 （ 3）盈利性較強(qiáng)。 ［多選、簡(jiǎn)答］固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。 （ 2）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。 （ 4）保證折舊方法和處置措施的合理性。包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著 作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)通常所體現(xiàn)的是一種專屬權(quán)利、專有技術(shù)或者獲得超額利潤(rùn)的綜合能力。這一特征使無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值確認(rèn)的較為困難，而且其價(jià)值損耗也主要依賴于無(wú)形損耗的承載形式，而并非取決于有形損耗形式。如果按是否同時(shí)具有貨幣性的物質(zhì)形態(tài)和長(zhǎng)期性的周轉(zhuǎn)形態(tài)兩個(gè)標(biāo)桿來對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行分析，那么，可以將整體資產(chǎn)劃分為貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn) 、非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)、貨幣性非長(zhǎng)期資產(chǎn)、非貨幣性非長(zhǎng)期資產(chǎn)四類。企業(yè)持有無(wú)形資產(chǎn)的目的是用于自身生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人，或是為了行使管理使命。 （ 4）無(wú)形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性。其他資產(chǎn)包括足夠的人力資源、高素質(zhì)的管理隊(duì)伍、適當(dāng)?shù)挠布O(shè)備、相關(guān)的原材料等。有些無(wú)形資產(chǎn)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、科學(xué)技術(shù)的新發(fā)明會(huì)逐漸被代替。 （ 5）無(wú)形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。對(duì)企業(yè)自行創(chuàng)造的商譽(yù)、內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名稱等，不論其是否富有市場(chǎng)價(jià)值，均不作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)。