燃?xì)夤?財(cái)務(wù)收支審計(jì)規(guī)范-在線瀏覽
2024-08-08 18:19本頁面
【正文】 及預(yù)付賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為被審計(jì)單位所有，記錄是否完整，核算是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)，并重點(diǎn)審查： (1)貨幣資金 a. 庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與帳面余額是否相符，現(xiàn)金收付是否符合國家有關(guān)規(guī)定； b. 銀行存款是否真實(shí)存在，銀行存款余額調(diào)節(jié)表帳面余額與總分類帳戶余額是否一致，與銀行對帳單余額是否一致，銀行對帳單是否與日記帳相 符； c. 其他貨幣資金的管理是否真實(shí)、合規(guī)，帳實(shí)是否相符。 (3)應(yīng)收及預(yù)付帳款 a. 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算是否正確，業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定； b. 應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款及其他應(yīng)收款增減變動(dòng)記錄是否完整，期末余額是否正確； c. 應(yīng)收帳款債務(wù)人是否真實(shí)，計(jì)價(jià)方法運(yùn)用是否正確，核算是否合規(guī)，有無利用其他應(yīng)收款隱瞞、調(diào)節(jié)單位收入的現(xiàn)象； d. 備用金的設(shè)立和使用是否符 合規(guī)定，有無被侵占、挪用的現(xiàn)象； e. 預(yù)付款是否按協(xié)議或合同付款，預(yù)付款業(yè)務(wù)的發(fā)生是否真實(shí)存在，有無利用預(yù)付貨款隱瞞利潤的現(xiàn)象； f. 是否建立壞帳審批制度，壞帳的確認(rèn)是否符合規(guī)定，提取壞帳準(zhǔn)備金的范圍和基數(shù)是否符合規(guī)定，比例是否正確，帳務(wù)處理是否適當(dāng)，壞帳收回是否及時(shí)入帳。 計(jì)主要是檢查長期投資是否真實(shí)存在，并為被審計(jì)單位所有，投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，計(jì)價(jià)核算是否正確，投資收益核算是否及時(shí)、正確，投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并重點(diǎn)審查： (1)股票投資、債券投資的實(shí)有數(shù)量和取得時(shí)的成本，是否與帳面金額相符，股票、債券是否以企業(yè)名義進(jìn)行登記，計(jì)價(jià)是否正確，核算是否合規(guī)； (2)投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息是否按規(guī)定進(jìn)行了記錄和核算，有無隱瞞投資收益的現(xiàn)象； (3)以實(shí)物和無形資產(chǎn)對外進(jìn)行投資，是否按規(guī)定進(jìn)行了資產(chǎn)評估，有無將單位資產(chǎn)低價(jià)進(jìn)行對外投資，造成資產(chǎn)流失的情況； (4)長 期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，投資收回是否經(jīng)過清算，有無無法收回、造成投資損失的情況。 (1)在建工程是否真實(shí)存在，并歸被審計(jì)單位所有； (2)增減變動(dòng)的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏計(jì)在建工程成本的行為； (3)預(yù)付工程款是否確實(shí)，已投產(chǎn)使用的工程是否按規(guī)定及時(shí)辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)； (4)已完工程是否及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確； (5)在建工程年末余額是否正確。 ，包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 (1)長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等長期負(fù)債形成是否合法、合理，負(fù)債額是否適度，使用是否有效； (2)長期負(fù)債借入、償還及記錄是否完整，計(jì)價(jià)和利息費(fèi)用資本化的會(huì)計(jì)處理是否真實(shí)、正確，一年內(nèi)到期的長期負(fù)債是否已轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債，年末帳面余額是否正確； ，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 (1)資本溢價(jià)和股票溢價(jià)是否合法、合規(guī)，溢價(jià)收入核算是否真實(shí)、正確，溢價(jià)收入是否全部收到，并作為資本公積入帳； (2)留存利潤的提取和使用是否符合有關(guān)規(guī)定； (3)企業(yè)接受捐贈(zèng)是否屬實(shí)，有無合法的移交手續(xù)，是否驗(yàn)收入帳，接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金是否收到款項(xiàng)，接受捐贈(zèng)的實(shí)物估價(jià)是否正確； (4)企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)重估及其時(shí)間和手續(xù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，是否經(jīng)過有資格機(jī)構(gòu)評估，并出具評估證明書，核算是否正確； (5)資本公積轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)過股東會(huì)議批準(zhǔn)，有無擅自轉(zhuǎn)增資 本的情況。
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