【正文】 時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可在本科目下設(shè)置 “施工管理費(fèi) ”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆?jì)入核算對(duì)象。經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程，借記 “待攤投資 ”科目，貸記本科目。 ４．本科目應(yīng)設(shè)置 “建筑工程投資 ”和 “安裝工程投資 ”兩個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。 第１０２號(hào)科目 設(shè)備投資 １．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。 不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機(jī)、汽車(chē)、機(jī)車(chē)、飛機(jī)、船舶及生產(chǎn)上流動(dòng)使用的空壓機(jī)、泵等。 ２．按照有關(guān)規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個(gè)條件，才能作為 “正式開(kāi)始安裝 ”，計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出：（１）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；（２）安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備；（３）設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安 裝現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。年終時(shí)，應(yīng)對(duì)領(lǐng)用出庫(kù)的設(shè)備進(jìn)行清查，凡不符合上述三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記 “庫(kù)存設(shè)備 ”科目；下年度開(kāi)始時(shí)，再用藍(lán)字重作同樣的分錄，登記入帳。如果購(gòu)入的不需要安裝 設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時(shí)，也應(yīng)通過(guò)本科目核算，視同入庫(kù)，借記本科目，貸記 “器材采購(gòu) ”科目；并同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)，借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證，借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。 ３．本科目應(yīng)設(shè)置 “在安裝設(shè)備 ”、 “不需要安裝設(shè)備 ”和 “工具及器具 ”三個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具、器具的類(lèi)別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。 第１０３號(hào) 待 攤 投 資 １．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。一般包括工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞保支出、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、 固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開(kāi)支。非行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無(wú)形資產(chǎn)在 “其他投資 ”科目核算，不在本科目核算。 （４）研究試驗(yàn)費(fèi)：核算為本建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗(yàn)，按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過(guò)程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。 （５）可行性研究費(fèi)：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費(fèi)用。 （６）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。單機(jī)試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在 “建筑安裝工程投資 ”科目核算，不在本科目核算。 （１１）壞帳損失：核算建設(shè)單位按規(guī) 定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記 “預(yù)付工程款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目。使用部門(mén)統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生的資金占用費(fèi)也在本科目核算。建設(shè)期的借款利息，應(yīng)按規(guī)定全部分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。 建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算。 （１３）合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)。 按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記 “企業(yè)債券資金 ”科目。 （１５）土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。 （１６）匯兌損益：核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。所有外幣帳戶，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率。按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額與原帳面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入本科目。 建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程竣工交付時(shí)，分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值，借記 “交付使 用資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。 （１８）施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)：核算按規(guī)定應(yīng)付給施工企業(yè)因成建制地調(diào)來(lái)承擔(dān)施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬遷費(fèi)用。 經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程損失，借記本科目，貸記 “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”等科目；報(bào)廢工程回收的設(shè)備材料估價(jià)入帳，借記 “庫(kù)存設(shè)備 ”、 “庫(kù)存材料 ”科目 ，貸記本科目。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的耕地占用稅，借記本科目，貸記 “應(yīng)交稅金 ”科目。 （２２）投資方向調(diào)節(jié)稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。 （２３）固定資產(chǎn)損失：核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳的固定資產(chǎn)的盤(pán)虧減盤(pán)盈后的凈損失。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目；盤(pán)盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳 時(shí)，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。處理器材時(shí)，將取得的價(jià)款收入，借記 “銀行存款 ”等科目，將發(fā)生的虧損，借記本科目，將器材的實(shí)際成本，貸記 “庫(kù)存設(shè)備 ”、 “庫(kù)存材料 ”科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 （２５）設(shè)備盤(pán)虧及毀損：核算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤(pán)虧減盤(pán)盈后的凈損失和設(shè)備毀損。 （２６）調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)：核算按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格所發(fā)生的折價(jià)。調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià)，借記 “庫(kù)存設(shè)備 ”、 “材 料成本差異 ”科目，貸記本科目。 建設(shè)單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行帳務(wù)處理：如果發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的，按實(shí)際收到的貨幣資金，借記 “銀行存款 ”科目，按扣收的手續(xù)費(fèi)，借記本科目，按發(fā)行債券的實(shí)際數(shù)額，貸記 “企業(yè)債券資金 ”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由建設(shè)單位直接支付的，建設(shè)單位在直接支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。如果上述費(fèi)用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，建設(shè)單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)帳單憑證時(shí)，借記本科目，貸記 “企業(yè)債券資金 ”科目。 ３．建設(shè)單位發(fā)生上述各種費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “基建投資 借款 ”等科目。 ４．本科目應(yīng)按上述明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，其中有些費(fèi)用（如建設(shè)單位管理費(fèi)等），還應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 第１０４號(hào)科目 其他投資 １．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置，飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。 房屋購(gòu)置，是指建設(shè)單位購(gòu)置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門(mén)購(gòu)置的各種現(xiàn)成房屋。老農(nóng)場(chǎng)自繁自養(yǎng)或外購(gòu)補(bǔ)充的基本畜禽支出應(yīng)按農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，不在本科目核算。 農(nóng)林建設(shè)單位的林木支出，是指各種經(jīng)濟(jì)林木的造林費(fèi)用。 無(wú)形資產(chǎn)是指建設(shè)單位取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，包括經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式購(gòu)置的土地使用權(quán)以及建設(shè)單位購(gòu)買(mǎi)的專(zhuān)利權(quán)和專(zhuān)有技術(shù)等。 ２．發(fā)生上述各項(xiàng)投資支出，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建投資借款 ”等科目。 實(shí)行基本建設(shè)投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時(shí)借記 “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ”科目，貸記 “待沖基建支出 ”科目。用預(yù) 收下年度預(yù)算撥款完成的其他投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 建設(shè)單位用基本投資購(gòu)建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過(guò)本科目核算。建設(shè)單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù) “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “其他投資 ”和 “待攤投資 ”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入帳依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為 本科目的記帳依據(jù)。 （２）動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的采購(gòu)成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 （４）無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成 本計(jì)算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。實(shí)行投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時(shí)借記 “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ”科目，貸記 “待沖基建支出 ”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。 ６．本科目應(yīng)設(shè)置 “固定資產(chǎn) ”、 “流動(dòng)資產(chǎn) ”、 “無(wú)形資產(chǎn) ”和 “遞延資產(chǎn) ”明細(xì)科目，按資產(chǎn)類(lèi)別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。 ７．本科目的年末余額應(yīng)在下年年初建立新帳時(shí)，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用多種投資的建設(shè)單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來(lái)源的，分別按上述方法進(jìn)行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來(lái)源的，按實(shí)際投資比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。 ２．建設(shè)單位將購(gòu)建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時(shí)，借記本科目，貸記 “待沖基建支出 ”科目，同時(shí)借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目，貸記 “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “其他投資 ”、 “待攤投資 ”科目。 ３．建設(shè)單位用基建收入和投資包干節(jié)余償還基建投資借款時(shí)，借記 “基建投資借款 ”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 “應(yīng)交基建收入 ”、 “應(yīng)交基建包干節(jié)余 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。建設(shè)單位按基建計(jì)劃用基建投資購(gòu)建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車(chē)等），在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。購(gòu)建完成交付本單位使用時(shí)，借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目，貸記 “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “其他投資 ”、“待攤投資 ”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記 “交付使 用資產(chǎn) ”科目。 主管部門(mén)或生產(chǎn)企業(yè)無(wú)償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，借記本科目（調(diào)出單位帳面原值），貸記 “上級(jí)撥入資金 ”科目（凈值）和 “累計(jì)折舊 ”科目（調(diào)出單位已提折舊）。 ３