【正文】 產(chǎn)損失 ”科目。 設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)帳，借記本科目，貸記 “應(yīng)付器材 款 ”科目。 設(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時(shí)收回，作價(jià)入帳，借記 “庫(kù)存材料 ”科目，貸記本科目。 ３．設(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí)，借記 “設(shè)備投資 ”科目，貸記本科目。 清查盤盈的材料，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目。 ３．發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可以按當(dāng)月 發(fā)出的材料的計(jì)劃成本和材料成本差異率計(jì)算。支用撥款限額，借記各有關(guān)科目，貸記本科目。月份終了，帳面結(jié)存數(shù)與銀行對(duì)帳單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因，負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價(jià)款可直接在“應(yīng)付工程款 ”科目核算。 支用存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；交回清理資金戶的存款，借記 “基建撥款 ——本 年交回結(jié)余資金 ”科目，貸記本科目。加工完成退回剩余的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記 “庫(kù)存設(shè)備 ”科目，貸記本科目；退回剩余的材料，借記 “庫(kù)存 材料 ”科目，貸記本科目，按計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，即實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，借記或貸記 “材料成本差異 ”科目。 第２１８號(hào)科目 材料成本差異 １．本科目核算建設(shè)單位各種庫(kù)存材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 轉(zhuǎn)帳撥入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記 “基建撥款 ——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ”科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票帳單尚未到達(dá)，沒(méi)有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時(shí)，按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入帳，借記本科目，貸記 “應(yīng)付器材款 ”科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可根據(jù)實(shí)際情況，采用 “加權(quán)平均 ”、 “移動(dòng)平均 ”或 “先進(jìn)先出 ”等方法進(jìn)行核算。 （２）器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票帳單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記帳，待發(fā)票帳單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票帳單金額記帳，借記本科目，貸記“限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建投資借款 ”、 “其他借款 ”、 “基 建撥款 ——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 ”等科目，月份終了，對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票帳單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入帳，借記 “庫(kù)存設(shè)備 ”、“庫(kù)存材料 ”等科目，貸記 “應(yīng)付器材款 ”科目。 主管部門或生產(chǎn)企業(yè)無(wú)償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，借記本科目（調(diào)出單位帳面原值），貸記 “上級(jí)撥入資金 ”科目（凈值）和 “累計(jì)折舊 ”科目（調(diào)出單位已提折舊）。實(shí)行投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時(shí)借記 “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ”科目，貸記 “待沖基建支出 ”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。 無(wú)形資產(chǎn)是指建設(shè)單位取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，包括經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式購(gòu)置的土地使用權(quán)以及建設(shè)單位購(gòu)買的專利權(quán)和專有技術(shù)等。 建設(shè)單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行帳務(wù)處理：如果發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的，按實(shí)際收到的貨幣資金，借記 “銀行存款 ”科目，按扣收的手續(xù)費(fèi)，借記本科目，按發(fā)行債券的實(shí)際數(shù)額，貸記 “企業(yè)債券資金 ”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由建設(shè)單位直接支付的，建設(shè)單位在直接支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的耕地占用稅，借記本科目，貸記 “應(yīng)交稅金 ”科目。 按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記 “企業(yè)債券資金 ”科目。 （５）可行性研究費(fèi)：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費(fèi)用。年終時(shí)，應(yīng)對(duì)領(lǐng)用出庫(kù)的設(shè)備進(jìn)行清查，凡不符合上述三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記 “庫(kù)存設(shè)備 ”科目；下年度開(kāi)始時(shí)，再用藍(lán)字重作同樣的分錄，登記入帳。上項(xiàng)業(yè)務(wù)，也可以合并為借記本科目，貸記 “預(yù)付備料款 ”、 “預(yù)付工程款 ”和 “應(yīng)付工程款 ”科目；施工企業(yè)列入 “工程價(jià)款結(jié)算帳單 ”隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。 二、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目表 （一）會(huì)計(jì)科目表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 序｜ 編 ｜ ｜ 序｜ 編 ｜ ｜ ｜ 資金占用類科目 ｜ ｜ ｜ 資金來(lái)源類科目 號(hào)｜ 號(hào) ｜ ｜ 號(hào)｜ 號(hào) ｜ －－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－ １｜１０１｜建筑安裝工程投資 ｜２７｜３０１｜基建撥款 ２｜１０２｜設(shè)備投資 ｜２８｜３０２｜聯(lián)營(yíng)撥款 ３｜１０３｜待攤投資 ｜２９｜３０３｜企業(yè)債券資金 ４｜１０４｜其他投資 ｜３０｜３０４｜基建投資借款 ５｜１１１｜交付使用資產(chǎn) ６｜１２１｜應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ７｜２０１｜固定資產(chǎn) ８｜２０２｜累計(jì)折舊 ｜３１｜３０５｜上級(jí)撥入投資借款 ｜３２｜３０６｜其他借款 ｜３３｜３１１｜待沖基建支出 ｜３４｜３２１｜上級(jí)撥入資金 ９｜２０３｜固定資產(chǎn)清理 ｜３ ５｜３３１｜應(yīng)付器材款 １０｜２１１｜器材采購(gòu) ｜３６｜３３２｜應(yīng)付工程款 １１｜２１２｜采購(gòu)保管費(fèi) ｜３７｜３４１｜應(yīng)付工資 １２｜２１３｜庫(kù)存設(shè)備 ｜３８｜３４２｜應(yīng)付福利費(fèi) －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 續(xù)表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 序｜ 編 ｜ ｜ 序｜ 編 ｜ ｜ ｜ 資金占用類科目 ｜ ｜ ｜ 資金來(lái)源類科目 號(hào)｜ 號(hào) ｜ ｜ 號(hào)｜ 號(hào) ｜ －－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－ １３｜２１４｜庫(kù)存材料 ｜３９｜３５１｜應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 １４｜２１８｜材料成本差異 ｜４０｜３５２｜其他應(yīng)付款 １５｜２１９｜委托加工器材 ｜４１｜３５３｜應(yīng)付票據(jù) １６｜２３１｜限額存款 ｜４２｜３６１｜應(yīng)交稅金 １７｜２３２｜銀行存款 ｜４３｜３６２｜應(yīng)交基建包干節(jié)余 １８｜２３３｜現(xiàn)金 ｜４４｜３６３｜應(yīng)交基建收入 １９｜２４１｜預(yù)付備料款 ｜４５｜３６４｜其他應(yīng)交款 ２０｜２４２｜預(yù)付工程款 ｜４６｜４０ １｜留成收入 ２１｜２５１｜應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 ｜ ｜ ｜ ２２｜２５２｜其他應(yīng)收款 ２３｜２５３｜應(yīng)收票據(jù) ２４｜２６１｜撥付所屬投資借款 ２ ５ ｜ ２ ７ １ ｜ 待 處 理 財(cái) 產(chǎn) 損失 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ２６｜２８１｜有價(jià)證券 ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 附注： １．上列會(huì)計(jì)科目，建設(shè)單位沒(méi)有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 ２．建設(shè)單位可以根據(jù)實(shí)際需要，增刪下列會(huì)計(jì)科目： （１）個(gè)別大型自營(yíng)建設(shè)單位，可以增設(shè) “２２１工程施工 ”、 “２２３施工管理費(fèi) ”、 “２２５待攤費(fèi)用 ”、 “２１５低值易耗品 ”、 “２１６周轉(zhuǎn)材料 ”、 “２１７臨時(shí)設(shè)施 ”等有關(guān)科目，并將 “庫(kù)存材料 ”科 目按照主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料等類別設(shè)置總帳科目進(jìn)行核算。 建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項(xiàng)支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記 “庫(kù)存材料 ”、 “銀行存款 ”、 “限額存款 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “應(yīng)付工資 ”、 “基建投資借款 ”等科目。 按照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到達(dá)建設(shè)單位倉(cāng)庫(kù)（或指定地點(diǎn)），并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出，根據(jù)設(shè)備入庫(kù)憑證，按照設(shè)備的實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “器材采購(gòu) ”科目。為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在 “其他投資 ”科目中核算，不在 本科目核算。建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 （２１）土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)：核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。 建設(shè)單位 支付的債券設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 遞延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計(jì)入工程成本而應(yīng)單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單位的各項(xiàng)遞延費(fèi)用，包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開(kāi)荒費(fèi)用等。 ５．實(shí)