銷售與收款的審計ppt課件-在線瀏覽
2025-06-26 22:22本頁面
【正文】 當?shù)氖跈?quán)批準； 檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標記； 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 內(nèi)部控制目標 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用的控制測試 銷售交易的分類恰當 (分類 ) 采用適當?shù)臅嬁颇勘恚? 內(nèi)部復(fù)核和核查； 檢查會計科目表是否適當； 檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標記； 銷售交易的記錄及時 (截止 ) 采用盡量能在銷售發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法； 內(nèi)部核查； 檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記人賬的銷售交易； 檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記； 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 內(nèi)部控制目標 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用的控制測試 銷售交易已經(jīng)正確地記入明細賬并經(jīng)正確匯總 (準確性、計價和分攤 ) 每月定期給顧客寄送對賬單； 由獨立人員對應(yīng)收賬教明細賬作內(nèi)部核查； 將應(yīng)收敞明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較； 觀察對賬單是否已經(jīng)寄出； 檢查內(nèi)部核查標記； 檢查將應(yīng)收賬款明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較的標記； 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 銷售與收款循環(huán)控制測試底稿 內(nèi)部控制測試底稿指引 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序 一、主營業(yè)務(wù)收入審計 （一）主營業(yè)務(wù)收入審計目標 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 主營業(yè)務(wù)收入審計目標 審計目標 財務(wù)報表認定 發(fā)生 完整性 準確性 截止 分類 列報 √ √ √ √ √ √ 出恰當?shù)牧袌? 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 （二）主營業(yè)務(wù)收入 的實質(zhì)性程序 ?復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符； ?結(jié)合其他業(yè)務(wù)收入科目與報表數(shù)核對是否相符。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 例： 2022年度經(jīng)營形勢與 2022年相比并未發(fā)生重大變化 ,X公司 2022年度未審利潤表、 2022年度已審利潤表、及 X公司 2022年度 112月份未審主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本列示如下： 要求 ：請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析性復(fù)核方法，指出存在或可能存在的不合理之處。主營業(yè)務(wù)收入在 2022年度的基礎(chǔ)上增長了％，而 2022年度經(jīng)營形勢與 2022年相比并未發(fā)生重大變化。主營業(yè)務(wù)成本在 2022年度的基礎(chǔ)上增長了％，而 2022年度經(jīng)營形勢與 2022年度相比并未發(fā)生重大變化。在機構(gòu)、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷售收入大幅增長的情況下，管理費用由 3260萬元下降到 2380萬元，下降了 %。 2022年度公司并未取得補貼收入， 2022年度取得大額補貼收入。所得稅占利潤總額比例 (為 %)與 25%的所得稅稅率存在較大差異。該月份毛利率 (為 3%)遠遠低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。該月份主營業(yè)務(wù)收入占全年主營業(yè)務(wù)收入比例較高 (達 %)；毛利率相對較高 (達%)。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 ?目的 確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)是否有應(yīng)計入本期被推遲至下期，或者應(yīng)計入下期的是否提前至本期的情況。 ?發(fā)票開具日期是指開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的日期； ?記賬日期是指被審計單位確認主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)并將該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入主營業(yè)務(wù)收入賬戶的日期； ?發(fā)貨日期是指倉庫開具出庫單并發(fā)出庫存商品的日期。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，防止多計收入。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入，防止少計收入。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g，防止少計收入 。 X公司主要從事 A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。 A產(chǎn)品 20 7年度和20 8年度的銷售記錄如下： 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 ?要求根據(jù)上述資料，假定不考慮其他條件，運用分析程序識別 X公司 20 8年度財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險，并列示分析過程和分析結(jié)果。 ?20 7年度已審數(shù)中 A產(chǎn)品的毛利率＝（ 40000－ 34000）/40000＝ 15%，但是 20 8年度未審數(shù) A產(chǎn)品的毛利率＝（ 50000－ 40000） /50000＝ 20%，但是資料顯示“替代產(chǎn)品面市使 A產(chǎn)品的市場需求減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售價格明顯下跌”，所以很可能存在虛增收入的情況。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 實訓(xùn)二 注冊會計師李浩審計華興公司的主營業(yè)務(wù)收入時，通過以2022年 12月 31日為截止日實施主營業(yè)務(wù)截止性測試發(fā)現(xiàn)： 12月 28日開出銷售發(fā)票，作如下會計處理為： 借：應(yīng)收賬款 ——— A公司 3800000 貸：應(yīng)交稅金 ——— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 552137 主營業(yè)務(wù)收入 3247863 借：主營業(yè)務(wù)成本 1269000 貸：庫存商品 ——— A產(chǎn)品 1269000 但 2022年 1月 15日華興公司對此作了紅字沖銷分錄。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 3． 2022年 12月 31日從倉庫發(fā)出商品 880000元，華興公司沒有作相應(yīng)會計處理，但 2022年 1月 3日開出銷售發(fā)票時，才作如下會計處理： 借：應(yīng)收賬款 ——— H公司 187200 貸：應(yīng)交稅金 ——— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 27200 主營業(yè)務(wù)收入 160000 借：主營業(yè)務(wù)成本 49000 貸：庫存商品 ——— A產(chǎn)品 49000 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院
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