【正文】 ...............................................................................................99 四、簡答題 ................................................................................................................................... 101 五、綜合題 ................................................................................................................................... 102 [經(jīng)理人世界 ]20xx 注冊會計師考試《審計》考前模擬試題（六） .................................. 105 一、單項選擇題 ........................................................................................................................... 106 二、多項選擇題 ........................................................................................................................... 110 三、判斷題 ................................................................................................................................... 113 四、簡答題 ................................................................................................................................... 114 五、綜合題 ................................................................................................................................... 116 [經(jīng)理人世界 ]20xx 注冊會計師考試《審計》考前模擬試題（六）答案 ............................119 一、單項選擇題 ........................................................................................................................... 119 二、多項選擇題 ........................................................................................................................... 122 三、判斷題 ................................................................................................................................... 123 四、簡答題 ................................................................................................................................... 125 五、綜合題 ................................................................................................................................... 127 [經(jīng)理人世界 ]20xx 注冊會計師考試《審計》考前模擬試題（一） 一、單項選擇題 1. 執(zhí)行海通科技公司 20xx年度會計報表的審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師正在對海通科技公司開具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（ topsage）。其中，你認(rèn)為存在缺陷的是（ topsage）。 A. 公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴 B. 管理層由一個或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施 C. 在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由 D. 存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn) 或其他資產(chǎn) 4. 在注冊會計師看來，如果處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工（ topsage），該員工侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險可能最高。 A. 被審計單位期間所有交易均已入賬 B. 無重大的不確定事項 C. 無違法、違紀(jì)、錯誤或舞弊現(xiàn)象 D. 所有重大調(diào)整事項已作調(diào)整 6. 注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣方法用于細(xì)節(jié)測試時，如果（ topsage），則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。 A. 101 B. 112 C. 122 D. 138 8. 在審計海通科技公司 20xx 年度財務(wù)報表時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應(yīng)遲早與海通科技公司相關(guān)人員溝通。 A. 如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通 B. 如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通 C. 如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與治理層人員溝通 D. 如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述 9. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。 A. 遵循中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)規(guī)范 B. 不對注冊會計師的獨(dú)立性提出要求 C. 并不能對財務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論 D. 不對服務(wù)對象主體提供任何保證成分 10. 按照《中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第 4111 號 ——代編財務(wù)信息》的規(guī)定，注冊會計師在執(zhí)行代編業(yè)務(wù)時，必須（ topsage）。 A. 存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形 B. 不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力 C. 對外勤審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制 D. 對高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財務(wù)支出審查薄弱 12. 錯誤是指非故意的財務(wù)報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的問題，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。 A. 固定資產(chǎn)毀損后未作及時的賬務(wù)處理 B. 賒購原材料并驗收后未登記應(yīng)付賬款 C. 收回應(yīng)收賬款后未及時貸記應(yīng)收賬款 D. 償還銀行借款后未及時貸記銀行借款 13. 注冊會計師在審查海通科技公司 20xx年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)海通科技公司存在下列事項，其中可 能屬于舞弊的是（ topsage）。 A. 注冊會計師對審閱后的財務(wù)報表提供有限保證 B. 執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常無須對內(nèi)部控制進(jìn)行測試 C. 注冊會計師對審閱后的財務(wù)報表提供合理保證 D. 執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常無須對應(yīng) 收款項實施函證 15. 在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，如果（ topsage），注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。以下相關(guān)說法中，正確的是（ topsage）。在以下有關(guān)細(xì)節(jié)測試的說法中，能夠認(rèn)可的是（ topsage）。 A. 建筑機(jī)械設(shè)備的性能和質(zhì)量 B. 與其客戶之間的法律糾紛 C. 財務(wù)部門使用的財務(wù)軟件 D. 會計人員對特殊問題的處理 4. 注冊會計師在測試海通科技公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運(yùn) 用審計抽樣方法的適用性。 A. 驗收材料時驗收人員是否認(rèn)真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單 B. 銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單 C. 倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 7 / 131 更多會計考試精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ D. 請購單是否有專職審批人員的簽字 5. 注冊會計師了解海通科技公司對其存貨驗收人員制定的以下工作要求，能認(rèn)可的是（ topsage）。 A. 對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬 B. 對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨混淆 C. 設(shè)立實物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對 D. 記載管理過程中廢棄的存貨 7. 由于商定程序業(yè)務(wù)不以提供保證為目的，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此對注冊會計師獨(dú)立性的要求與鑒證業(yè)務(wù)有所不同。 A. 如果注冊會計師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報告中說明 B. 如果要求注冊會計師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報告中說明 C. 通常不對商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求 D. 注冊會計會計師可以具有獨(dú)立性，也可以不具有獨(dú)立 性，但必須在業(yè)務(wù)約定書中明確約定 8. 注冊會計師在對海通科技公司貨幣資金內(nèi)部控制實施控制測試時，決定檢查海通科技公司的收款憑證，注冊會計師應(yīng)檢查的內(nèi)容包括（ topsage）。 A. 現(xiàn)金出納與現(xiàn)金總賬的職務(wù)分離 B. 每日及時記錄現(xiàn)金收入，加強(qiáng)現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核 C. 定期向顧客寄送對賬單 8 / 131 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 ！ D. 定期取得銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 10. 注冊會計師在驗證海通科技公司應(yīng)付賬款的截止是否正確時，應(yīng)考慮以下審計策略中的（ topsage）。（ topsage） 2. 如果執(zhí)業(yè)過程中項目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項目負(fù)責(zé)人就不能出具報告，否則將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。如有可能，注冊會計師可以通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水 平，否則應(yīng)修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。注冊會計師不可以單獨(dú)對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估。（ topsage） 6. 當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證 報告中注明該報告的特定使用者或特定目的，對報告的用途加以限定。（ topsage） 8. 在將分析程序用作風(fēng)險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。根據(jù)這一情況，注冊會計師在測試該項規(guī)章管理制度的執(zhí)行效果時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)生產(chǎn)車間主任是否在每張貴重原材料領(lǐng)料單上簽字、蓋章來判斷其是否認(rèn)真履行了審批職責(zé)。 20xx 年 3 月下旬，張某獲知海通 科技公司在其 20xx 年度財務(wù)報表的審計報告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計報告的重大事實。（ topsage） 四、簡答題 1. 為了識別和評估海通科技公司 20xx 年度財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險， B 注冊會計師需要了解海通科技公司及其環(huán)境，以評估重大錯報風(fēng)險。請指出：（ 1） 注冊會計師 應(yīng)當(dāng)從哪些方面對海通科技公司及其環(huán)境進(jìn)行了解？（ 2） 在進(jìn)行風(fēng)險評估時，除了實施上述兩類專門程序外，注冊會計師還可以實施哪些程序？（ 3） 在了解海通科技公司及其環(huán)境，以評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師可以向海通科技公司管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問哪些主要情況或事項？（ 4） 在了解海通科技公司及其環(huán)境，以評估重大錯報風(fēng)險時，除了詢問海通科技公司管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人外，注冊會計師還考慮詢問海通科技公司的其他人員（見下表），以獲取對識別重大錯報風(fēng)險有用的信息。 （ 5） 在了解海通科技公司及其環(huán)境，以評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師實施的觀察和檢查程序的具體內(nèi)容包括哪些方面。在對應(yīng)收賬款項目實施審計程序之前，周琳編制了海通科技公司 20xx 年 12 月 31日的應(yīng)收賬款明細(xì)資料： 10 / 131 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 ！ 要求： （ 1） 一般情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇哪些單位函證對象？就海通科技公司的具體情況而言，周琳應(yīng)向哪些債務(wù)單位發(fā)函詢證？簡要說明原因，并將所選擇的公司名稱及原因填入下表： （ 2） 一般情況下，債務(wù)人符合哪些條件時，注冊會計師適宜采用消極的函證方式？（ 3） 針對海通科技公司應(yīng)收賬款的明細(xì)資料，周琳至少應(yīng)選擇哪些債務(wù)人發(fā)出積極式詢證函？簡要說明理由。 3. 注冊會計師在了解被審計單位 ABC 公司的內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)該公司相