民航企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法-在線瀏覽
2025-06-06 04:29本頁面
【正文】 如下： ，根據(jù)入庫單，借記本科目，貸記“物資采購”科目，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反會(huì)計(jì)分錄。 、實(shí)物回扣或記賬回扣，采用計(jì)劃成本核算的，作為材料成本差異處理；采用實(shí)際成本核算的，確認(rèn)為當(dāng)期損益，金額較大的，也可分年攤銷。收到作為回扣的實(shí)物時(shí)，借記本科目或其他存貨科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 因航材消耗件質(zhì)量等原因索賠，供應(yīng)商給予的回扣，如能準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)已入賬航材消耗件價(jià)值，則沖減航材消耗件賬面價(jià)值，借記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目；已經(jīng)領(lǐng)用的，沖減主營業(yè)務(wù)成本。 、發(fā)動(dòng)機(jī)等獲得的航材消耗件回扣，直接沖減飛機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)等資產(chǎn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”科目。廠商對(duì)飛機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)維修給予的回扣，應(yīng)沖減維修成本。 （1）領(lǐng)用航材消耗件時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。 采用實(shí)際成本進(jìn)行航材消耗件日常核算的企業(yè)，發(fā)出航材消耗件的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。航材消耗件計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不是隨意變更。 發(fā)生料、工、費(fèi)等支出時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，采用計(jì)劃成本核算的，月末還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)維修所用航材消耗件應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。 （1）航空公司按照與供應(yīng)商簽訂的銷售回購協(xié)議，向供應(yīng)商退回不需要航材消耗件時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按航材消耗件賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記（或貸記）“材料成本差異”科目。按實(shí)際成本核算的，將其差額確認(rèn)為當(dāng)期損益，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 （2）航空公司對(duì)外銷售航材消耗件，按售價(jià)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，銷售航材消耗件應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金按有關(guān)規(guī)定處理；月度終了按出售航材消耗件的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)沖減已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 （3）航材消耗件的報(bào)廢 ①在用報(bào)廢，是指已領(lǐng)用的航材消耗件報(bào)廢。 ②在庫報(bào)廢，是指未領(lǐng)用的航材消耗件因機(jī)型退役或其他技術(shù)方面原因，導(dǎo)致無法使用而形成的報(bào)廢。有殘科收入的，借記“銀行存款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，殘科收入應(yīng)交納的稅金，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。報(bào)廢損失應(yīng)于期末結(jié)賬前處理完畢，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。 （4）庫存航材消耗件應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。盤虧、毀損的航材消耗件，按照航材消耗件的賬面余額，借記“待處理
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