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資金集中管理及預(yù)算-在線瀏覽

2025-06-06 00:41本頁面
  

【正文】 動作用的管理系統(tǒng),是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。從最初的計劃、協(xié)調(diào),發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制,全面預(yù)算管理已處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。奧利所說的,全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。隨著改革開放的逐漸深入和市場經(jīng)濟體制的逐步建立,企業(yè)管理控制的目標從完成生產(chǎn)的品種、產(chǎn)量計劃,逐漸轉(zhuǎn)移到追求企業(yè)經(jīng)濟效益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化上來。2000年9月國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范(試行)》明確提出企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度;2001年4月,財政部發(fā)布的《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》要求企業(yè)應(yīng)當實行財務(wù)預(yù)算管理制度;2002年4月,財政部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導意見》,進一步提出了企業(yè)應(yīng)實行包括財務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理?!∫?、全面預(yù)算管理的系統(tǒng)化認識全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟內(nèi)容及其相互關(guān)系有序排列組成的有機整體,主要包括營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等內(nèi)容,各部分預(yù)算前后銜接、互相勾稽。從總體上來說,企業(yè)管理層擔負著計劃和控制兩方面的職能,它們都離不開預(yù)算。而預(yù)算是行動計劃的量化,它幫助管理層協(xié)調(diào)計劃、貫徹計劃和完成計劃。同時,業(yè)績評價反饋的信息有助于管理層控制當前的活動并協(xié)調(diào)好計劃程序??梢哉f,所有的企業(yè),無淪大小,都能從預(yù)算中得到好處。在這方面,華潤公司進行了一些有益的探索,并在實踐中收到了較好的效果。二、全面預(yù)算管理的系統(tǒng)化方案——6S管理體系6S管理體系是華潤公司從自身實際出發(fā)探索出的管理多元化集團企業(yè)的一種系統(tǒng)化管理模式。6S管理體系是將集團內(nèi)部多元化的業(yè)務(wù)及資產(chǎn)劃分為責任單位并作為利潤中心進行專業(yè)化管理的一種體系,其組織領(lǐng)導及監(jiān)督實施機構(gòu)是集團董事會下設(shè)的6S委員會。它以管理會計理論為基礎(chǔ),以全面預(yù)算為切入點,其目的又不僅僅是解決財務(wù)管理方面的問題,還要解決集團的系統(tǒng)管理問題,如以往經(jīng)營中存在的管理重點不突出、約束機制不健全、管理信息反饋不及時、財務(wù)及經(jīng)營風險控制不到位、企業(yè)發(fā)展方向不明確、人才激勵機制不科學等問題。三、6S管理體系的基本思路(一)利潤中心編碼體系。這個體系較清晰地包括集團絕大部分資產(chǎn),同時使每個利潤中心對自身的管理也有清楚的界定,便于對每項業(yè)務(wù)實行監(jiān)控。在利潤中心編碼體系的基礎(chǔ)上,每個利潤中心按規(guī)定的格式和內(nèi)容編制管理會計報表,具體由集團財務(wù)部統(tǒng)一制定并不斷完善。每個利潤中心報表最終匯總為集團的管理報告,由此解決了集團以往財務(wù)綜合報表過于概括并難以適應(yīng)管理需要的問題。在利潤中心分類的基礎(chǔ)上,全面推行預(yù)算管理,將經(jīng)營目標落實到每個利潤中心,并層層分解,最終落實到每個責任人每個月的經(jīng)營上,這樣不僅使管理者對自身業(yè)務(wù)有較長遠和透徹的認識,還能從背離預(yù)算的程度上去發(fā)現(xiàn)問題,并及時加以解決。需要強調(diào)的是,預(yù)算管理對于一個多元化集團企業(yè)尤顯重要,如果沒有預(yù)算,集團將難以預(yù)計下一個年度乃至今后幾年能夠達到什么樣的目標,也就不可能在資金安排、投資決策、人力資源等方面進行總體規(guī)劃。預(yù)算執(zhí)行情況需要進行評價,而評價體系要能促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。每一個指標項下再根據(jù)各業(yè)務(wù)點的不同情況細分為能反映該利潤點經(jīng)營業(yè)績及整體表現(xiàn)的許多明細指標,目的是要做到公平合理,既可以兼顧到不同業(yè)務(wù)點的經(jīng)營情況,又可以促進業(yè)務(wù)改進提高,加強管理。集團根據(jù)各利潤中心業(yè)務(wù)好壞及其前景,決定資金的支持重點,同時對下屬企業(yè)的資金使用和派息政策,將根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展方向統(tǒng)一決定,不實行包干式資金管理。(五)利潤中心審計體系。集團內(nèi)部審計是管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié),集團通過審計來強化全面預(yù)算管理的推行,提高管理信息系統(tǒng)的質(zhì)量。預(yù)算的責任具體落實到各級責任人,從而考核也要落實到利潤中心經(jīng)理人。根據(jù)以上三部分的考核結(jié)果,進一步?jīng)Q定對經(jīng)理人的獎懲和使用。將集團職能部室設(shè)定為服務(wù)中心,并對這些與利潤沒有直接聯(lián)系的管理部門,如何進行考核及以民主形式進行監(jiān)督作出規(guī)定。2.改革用人制度。公開報名,統(tǒng)一考試,人事部門綜合評議,推薦候選人名單,經(jīng)常務(wù)董事會面試后聘任。另外,根據(jù)對一級利潤中心、服務(wù)中心的考評結(jié)果,對表現(xiàn)優(yōu)異者由集團總經(jīng)理向常務(wù)董事會建議入選新一屆領(lǐng)導班子。四、6S管理體系的實施效果6S管理體系保證了集團全面預(yù)算管理的運行,實際上是一個系統(tǒng)化的全面預(yù)算管理實施方案,它對公司管理的變革性推動作用從多個角度得到了反映。通過6S體系,集團決策層能夠及時、準確地獲取管理信息,加深了對每個一級利潤中心實際經(jīng)營狀況和管理水平的了解。正是在6S體系運行基礎(chǔ)上,華潤才能夠逐步將原先較為龐雜的業(yè)務(wù)及資產(chǎn)重組為分銷、地產(chǎn)、科技及策略性投資4大類、23個一級利潤中心,從而走上了從多元化經(jīng)營轉(zhuǎn)向有限度相關(guān)聯(lián)多元化戰(zhàn)略下的專業(yè)化發(fā)展道路。6S體系的實施,提供了一種科學性和前瞻性的思維指導原則,利潤中心要根據(jù)自身實力和市場判斷實實在在地測算自己的目標,杜絕預(yù)算“編數(shù)”,這個測算過程,促進了利潤中心對自身業(yè)務(wù)的理解。6S體系的深入實施,使經(jīng)理人的注意力盯住了每個利潤點的具體經(jīng)營情況。另外,6S管理體系中的信息系統(tǒng),使利潤中心經(jīng)營狀況透明化,成為一個有效的監(jiān)督制約機制,有效地防止了內(nèi)部的貪污腐敗。6S體系要求有人能不斷發(fā)現(xiàn)和提出問題,有人不斷研究和解決問題。這些都源于6S管理體系實施過程中自然培養(yǎng)出來的企業(yè)良性互動意識。利潤中心評價體系、利潤中心經(jīng)理人考核體系通俗易懂,同時嚴格執(zhí)行,促使集團的管理重點和激勵機制發(fā)生轉(zhuǎn)變,減少了管理政策、人事政策的隨意性,集團的業(yè)務(wù)得以沿著健康的軌道良性發(fā)展。對會計委派制與內(nèi)部控制制度的深入思考中華財會網(wǎng)() 20030818陳玉媛  會計委派制的目的在于根治會計信息的失真,但會計委派制只是一種治標的方法。 會計委派制是在當前國有企業(yè)存在會計信息失真、財務(wù)收支混亂、國有資產(chǎn)流失問題嚴重的背景下產(chǎn)生的。會計信息失真是表面現(xiàn)象,而透過這一表面現(xiàn)象來看,就會發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支混亂是因,因有資流失是果。其實質(zhì)是:在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的條件下,由國家作為企業(yè)的所有者,在國有企業(yè)內(nèi)部建立的旨在保障所有者利益和實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值和增值的一種新型的財務(wù)監(jiān)督體制。會計委派制是一種“治標”的方法,而建立健全內(nèi)部控制制度才是一種“治本”的方法。為了從根本上解決問題,有必要建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。會計委派制是在當前國有企業(yè)存在會計信息失真、財務(wù)收支混亂、國有資產(chǎn)流失問題嚴重的背景下產(chǎn)生的。會計信息失真是表面現(xiàn)象,而透過這一表面現(xiàn)象來看,就會發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支混亂是因,國有資產(chǎn)流失是果。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,國有企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)日漸分離,一些國有企業(yè)由于所有者的缺位,對經(jīng)營者缺乏必要的監(jiān)督和約束,使得經(jīng)理人員擁有越來越大的經(jīng)營自主權(quán),并且完全控制了企業(yè)的財務(wù)會計系統(tǒng)。另一方面,我國的經(jīng)濟體制改革尚未觸及諸如產(chǎn)權(quán)制度等深層次的根本性問題,社會調(diào)控和監(jiān)督體系還不完善,特別是注冊會計師尚未發(fā)揮真正意義上的經(jīng)濟警察的作用,法律制度的建設(shè)相對滯后,約束與懲戒力度不夠,在一定程度上影響了會計工作的有序性和會計信息的真實性。在此背景下,從改革會計人員管理體制入手,會計委派制應(yīng)運而生了。二、會計委派制的缺陷及建立企業(yè)內(nèi)部控制的必要性體現(xiàn)在:2管理范圍不盡相同,委派方式五花八門,從各地的試點看,歸納起來主要有以下幾種形式:一是向行政事業(yè)單位直接委派總會計師、財務(wù)總監(jiān)或會計人員;二是對行政事業(yè)單位實行會計集中核算;三是“零戶統(tǒng)管”制度,主要是對鄉(xiāng)(鎮(zhèn))政府下設(shè)的行政事業(yè)單位進行會計集中核算;四是在國有企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)、會計機構(gòu)負責人或總會計師;五是實行集團內(nèi)部會計委派制;六是對財政撥款的基建項目實行項目會計委派。4與會計委派制相應(yīng)的配套措施滯后,沒有統(tǒng)一的辦法以規(guī)范委派會計的選拔、獎懲、升遷、輪換及后續(xù)教育等。5委派制的法律依據(jù)不足,有些甚至與現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定相矛盾。而如何對其所帶來的成本和收益進行量化也無法確定;其三,會計委派制將會導致會計信息的全部公開化或半公開化?;谝陨系目紤],筆者以為,目前進行會計委派制試點,用以遏制會計信息失真,根治社會腐敗,阻止國有有資產(chǎn)流失,雖然不能否認它是一種見效快的辦法,但它并不是一條長久之計。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度包括以下基本內(nèi)容:(1)法規(guī)制度控制,即企業(yè)以國家的財經(jīng)方針政策和有關(guān)規(guī)章制度為標準,對其經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行控制;(2)組織機構(gòu)控制,指對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進行的控制;(3)人員素質(zhì)控制,是指對企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制;(4)職務(wù)分離控制,即對不相容職務(wù)進行分離所形成的控制;(5)授權(quán)控制,是指企業(yè)各級人員只有經(jīng)過授權(quán)批準,才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制;(6)目標計劃控制,指根據(jù)企業(yè)計劃指標對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的控制;(7)內(nèi)部會計控制,指通過會計的核算和監(jiān)督所進行的控制,它主要包括復(fù)式賬記控制、會計憑證控制、會計賬簿控制、會計報表及其財務(wù)成果控制;(8)財產(chǎn)管理控制,是指為保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整所進行的控制;(9)業(yè)務(wù)程序控制,是指通過制定標準程序和規(guī)范手續(xù)對經(jīng)營活動與管理活動所進行的控制;(10)內(nèi)部審計,是指由部門或單位內(nèi)部的專職機構(gòu)及人員對本部門,本單位的經(jīng)濟活動所進行的審查和評價,借以維護財經(jīng)法紀,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益的一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。第一,從企業(yè)管理出現(xiàn)的漏洞看,急需建立內(nèi)控制度。隨著改組改制進程的大大加快,必然會促使企業(yè)出現(xiàn)大規(guī)模的跨區(qū)域經(jīng)營,進而帶來企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多、管理跨度的加大和管理任務(wù)的加重,這些都在客觀上要求建立完善有效的具有自我控制、自我調(diào)節(jié)功能的內(nèi)部控制制度。第三,從國內(nèi)外實踐經(jīng)驗看,急需建立內(nèi)控制度。同時,科技的發(fā)展,也加劇了發(fā)生錯誤和舞弊的風險。綜上所述,建立健全有效的內(nèi)部控制制度對企業(yè)至關(guān)重要。內(nèi)部控制理論與實務(wù)隨著社會、經(jīng)濟和技術(shù)等環(huán)境的變化經(jīng)歷了豐富多彩的發(fā)展歷程,大致可以劃分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架四個發(fā)展階段。該報告是迄今為止對內(nèi)部控制最為全面的描述,是內(nèi)部控制發(fā)展的又一新的里程碑。通過這一定義,可以很清楚地看出內(nèi)部控制的目標就是要保護企業(yè)資產(chǎn)的完全完整,合理保證財務(wù)報告的可靠性,遵循相關(guān)的法律和法規(guī),規(guī)范企業(yè)的相關(guān)行為,提高企業(yè)的經(jīng)營效率。為此必須做到合法性、規(guī)范性、科學性,以及適應(yīng)性(即內(nèi)控應(yīng)體現(xiàn)本單位生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)管理的特點和要求,同時控制程度不應(yīng)對工作效率或獲利能力有不良影響?! 」P者認為,企業(yè)內(nèi)部控制制度能否充分發(fā)揮效能,關(guān)鍵在于制度的落實。1增強董事會在內(nèi)部控制體系中的作用。要改善此種狀況,首先要強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導地位。2加強企業(yè)文化建設(shè),提高員工素質(zhì),加強內(nèi)部管理控制。因此,筆者認為,企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點應(yīng)當是“修己安人”,“修己”就是自我管理,而自我管理是未來企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。良好的企業(yè)文化能為內(nèi)部控制程序的落實創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。3強化內(nèi)部審計監(jiān)督。它是對內(nèi)部控制的檢查和再控制,以消除影響內(nèi)部控制的各種因素。4建立落實機制。需要建立相關(guān)人員的責任制、定期考核機制和必要的責任追究機制,使內(nèi)部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。    以上所述的幾點對策,相互聯(lián)系,相互補充?!  敦斀?jīng)問題研究》  集團公司有多個子公司,其子公司的財務(wù)管理是獨立的,并建立了相應(yīng)的財務(wù)管理系統(tǒng);  子公司的資金大部分是由集團公司調(diào)撥的,子公司在月初向集團公司匯報上個月的資金使用情況;  集團公司需要及時掌握子公司貨幣資金的使用情況,包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收應(yīng)付帳款、其它應(yīng)付款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其它貨幣資金等;  可以按行別和帳號性質(zhì)查詢集團公司貨幣資金的匯總信息;  可生成現(xiàn)金流量表信息;  收支兩條線的管理預(yù)警,經(jīng)營額、發(fā)生額總量預(yù)警。    資金監(jiān)控系統(tǒng)主要分成日記帳查詢、明細帳查詢、匯總信息查詢、現(xiàn)金流量查詢、資金使用報警、系統(tǒng)維護和數(shù)據(jù)采集等,系統(tǒng)結(jié)構(gòu)如下圖?!  緫?yīng)收/應(yīng)付票據(jù)】查詢子公司、某時間的應(yīng)付票據(jù)日記帳信息?!  俱y行存款】查詢子公司、指定帳號的銀行存款日記帳信息。  【銀行存款】查詢公司在某時間的銀行存款發(fā)生額、余額以及在各個銀行的匯總?!  編ぬ栃再|(zhì)匯總】查詢各種性質(zhì)的公司在不同行別上銀行存款的發(fā)生額和余額?!  粳F(xiàn)金流量表】查詢各公司本月、歷史的現(xiàn)金流量表?!  究偭堪l(fā)生額報警】對公司所有銀行存款帳戶進行監(jiān)督,如果超出指定的范圍就進行報警?!   〖瘓F公司貨幣資金監(jiān)控系統(tǒng)需要具備相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)如下圖,大多數(shù)集團公司已具備系統(tǒng)運行的環(huán)境,不具備相應(yīng)環(huán)境可參考下圖配置建設(shè),說明如下:  數(shù)據(jù)庫服務(wù)器/WEB服務(wù)器:PC服務(wù)器,配置為P4 CPU,512MB內(nèi)存,20GB硬盤,100MB網(wǎng)卡?! ∽庸具M入集團公司的遠程接入設(shè)備,包括INTERNET接入、撥號接入和防火墻設(shè)備?! ≤浖到y(tǒng):需要提供Windows 2000操作系統(tǒng)、Oracle數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),EasyWeb中間件。  【功能全面】對子公司貨幣資金的使用情況進行全面監(jiān)控,可按日、月、年查詢,并提供報警功能,自動提示不合理的憑證和超出資金使用限額的公司?!  静僮骱啽恪啃畔⒉樵儭⒋蛴『拖到y(tǒng)維護全部通過WEB方式實現(xiàn),不論您在本地還是出差外地都可以及時掌握相關(guān)的信息,而客戶端只需IE瀏覽器即可?!  疽拙S護、易擴充】系統(tǒng)的開發(fā)采用面向?qū)ο蟮腅ASYWEB中間件工具,可快速修改和生成功能模塊,同時系統(tǒng)提供友好的維護界面?!  緦崟r性】當日即可掌握子公司以前任一天的資金使用信息,而不用等到月初?! ÷?lián)系方式:01082656016聯(lián)系人:時忠德 13001039678 :會計文苑 優(yōu)秀論文 財務(wù)管理與實踐控股(集團)公司實行全面預(yù)算管理探討主題:
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