【正文】 稱銀行系指商業(yè)銀行和信用社等，第四章所稱公司系指信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等金融性公司）及所屬分支機(jī)構(gòu)。年度終了，辦理決算?！　∷摹?huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。　　憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號(hào)為：“第”號(hào)為“?！?；“每個(gè)”為“＠”；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)左而右“年／月／日”；年利率簡(jiǎn)寫為“年％”；月利率簡(jiǎn)寫為“月‰”；日利率簡(jiǎn)寫為“日‰”；外幣記帳單位和外幣符號(hào)按國(guó)際慣例?！　°y行業(yè)記帳憑證分為基本憑證和特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。一切帳薄必須根據(jù)憑證記載。　　帳務(wù)核對(duì)應(yīng)每日和定期進(jìn)行。經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管人員在核對(duì)相符后，必須簽章。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)、合并某些會(huì)計(jì)科目?！　?huì)計(jì)科目變更時(shí)，除年度終了，采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應(yīng)一律填制傳票通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)?！　〗鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按期報(bào)送同級(jí)財(cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行和人民銀行。　　會(huì)計(jì)年度終了，各金融企業(yè)應(yīng)辦理年度決算。按規(guī)定及時(shí)編制決算報(bào)表及決算說(shuō)明書，并及時(shí)上報(bào)。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。封面上應(yīng)注明；企業(yè)名稱、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。　　九、各地區(qū)、各部門制定的有關(guān)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度和規(guī)定與本制度有抵觸的，應(yīng)以本制度的規(guī)定為準(zhǔn)。需要變更時(shí)，由財(cái)政部會(huì)同中國(guó)人民銀行修訂。　　第二章　基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定　　一、存放款業(yè)務(wù)核算規(guī)定　　１．吸收存款是金融企業(yè)按規(guī)定吸收的單位和居民個(gè)人的各種資金。　　吸收存款在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)按短期和長(zhǎng)期進(jìn)行反映。　?。玻娣胖醒脬y行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開(kāi)戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來(lái)資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)?！　〈娣磐瑯I(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)是指金融企業(yè)之間由于日常資金往來(lái)而發(fā)生的存入其他金融企業(yè)和其他金融企業(yè)存放本企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)?！　°y行業(yè)日常用于公雜費(fèi)等財(cái)務(wù)開(kāi)支而在本行營(yíng)業(yè)部門開(kāi)戶的存款，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算；非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算。聯(lián)行之間往來(lái)應(yīng)分清簽發(fā)“聯(lián)行往來(lái)借方憑證”及受理“聯(lián)行往來(lái)貸方憑證”與簽發(fā)“聯(lián)行往來(lái)貸方憑證”及受理“聯(lián)行往來(lái)借方憑證”分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。　?。常Y金拆借是金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機(jī)構(gòu)之間借入、借出的獎(jiǎng)金頭寸?！　。矗J款是金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款　　貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款和中長(zhǎng)期貸款，短期貸款是指期限在１年以下的各種貸款；中長(zhǎng)期貸款是指貸款期限在１年（含１年）以上的各種貸款。逾期貸款可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，也可在有關(guān)貸款科目下進(jìn)行明細(xì)核算?！　〉盅嘿J款是申請(qǐng)貸款企業(yè)以有價(jià)證券或其他財(cái)產(chǎn)作抵押品，向金融企業(yè)申請(qǐng)，由金融企業(yè)按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款。（１）將抵押品拍賣，拍賣所得價(jià)款大于抵押貸款及應(yīng)收利息之和的數(shù)額，作利息收入入帳；拍賣所得價(jià)款小于抵押貸款本金的數(shù)額，沖減“貸款呆帳準(zhǔn)備”。（２）將抵押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)，按抵押貸款及應(yīng)收利息之和作價(jià)入帳。本制度對(duì)政策性貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門的委托，自行確定會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。政策性貸款業(yè)務(wù)可不對(duì)外公告，但金融企業(yè)認(rèn)為對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響的，并有必要對(duì)外說(shuō)明的，可在財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書中詳細(xì)說(shuō)明?！　≠J款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取和使用。已沖銷的呆帳準(zhǔn)備，以后又收回的，應(yīng)沖回呆帳損失?！　≠J款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。　?。罚⑹罩墙鹑谄髽I(yè)財(cái)務(wù)的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率正確計(jì)算。　　利率的換算和利息的計(jì)算方法如下：　?。ǎ保├实膿Q算：　　年利率247。３０（天）＝日利率　　年利率247。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還日的上一日止?！　、谥鸸P計(jì)息。有整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部化成天數(shù)計(jì)算。逾期３年以上的貸款不再計(jì)算應(yīng)收未收利息，但應(yīng)加強(qiáng)管理，做帳外備查登記。　　上貸下轉(zhuǎn)和錯(cuò)帳沖正涉及到計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過(guò)入余額表（或帳頁(yè)積數(shù)欄）于計(jì)息日一并計(jì)算。應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本登記入帳，有市價(jià)的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末市價(jià)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當(dāng)期損益。經(jīng)批準(zhǔn)可經(jīng)營(yíng)證券的金融企業(yè)不再設(shè)置“短期投資”科目；未經(jīng)允許經(jīng)營(yíng)證券的金融企業(yè)不應(yīng)設(shè)置證券業(yè)務(wù)類會(huì)計(jì)科目。　　債券投資是金融企業(yè)認(rèn)購(gòu)財(cái)財(cái)、金融企業(yè)和其他企業(yè)等發(fā)行的、期限在１年以上的長(zhǎng)期債券進(jìn)行的投資?！　〗鹑谄髽I(yè)在購(gòu)買債券時(shí)，是以長(zhǎng)期投資為目的的，一般不出售；但金融企業(yè)對(duì)這部分債券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)，區(qū)別情況分別采用成本法或權(quán)益法核算，并在財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書中說(shuō)明其所采用的核算方法?！　。常顿Y風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備是金融企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按長(zhǎng)期投資額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。已沖銷投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的投資損失，以后又收回的，應(yīng)沖回“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”。　　投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為投資的減項(xiàng)單獨(dú)反映?！　⊥顿Y收益應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。以投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在損益表中包括在營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目?jī)?nèi)，并單列反映。　?。玻磐匈J款是金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款?！　⌒磐匈J款到期（含展期后）半年以上應(yīng)作為逾期貸款管理。信托貸款呆帳經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷。委托貸款利息收入不作為金融企業(yè)利息收入入帳，收到收入后暫作為其他應(yīng)付款項(xiàng)。委托貸款業(yè)務(wù)的收入為手續(xù)費(fèi)收入?！　∽誀I(yíng)證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券自營(yíng)經(jīng)紀(jì)人，為獲取證券買賣的利益而在證券市場(chǎng)上進(jìn)行的證券買賣行為；代理證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券代理經(jīng)紀(jì)人，受客戶委托，在證券市場(chǎng)上代客戶發(fā)行、兌付、買賣證券的行為；其他證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在國(guó)家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除自營(yíng)和代理業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為。代理業(yè)務(wù)的有價(jià)證券，除代保管的證券外，一律納入帳內(nèi)統(tǒng)一核算?！　。常誀I(yíng)證券業(yè)務(wù)的核算?！　。ǎ保?shí)際成本核算。股票買價(jià)中含有已宣布發(fā)放的應(yīng)收股利，應(yīng)作為“其他應(yīng)收款”記帳，從買入證券的入帳成本中剔除，即自營(yíng)庫(kù)存證券（股票）的記帳價(jià)格為實(shí)際支付的價(jià)款減應(yīng)收股利；帶息票的債券和每期支付利息的債券，其會(huì)計(jì)處理與上述股票的處理相同；到期一次支付本息的債券，應(yīng)以債券的買賣差價(jià)作為收入處理。以購(gòu)進(jìn)證券的票面價(jià)值入帳，應(yīng)同時(shí)設(shè)置“自營(yíng)庫(kù)存證券－－面值”和“自營(yíng)庫(kù)存證券－－差價(jià)”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別核算證券的票面價(jià)值和實(shí)際買入價(jià)與票面價(jià)值的差額部分。計(jì)算公式如下：　　某種證券的差價(jià)率＝（期初證券差價(jià)＋本期買進(jìn)證券的差價(jià)）／（期初證券的票面價(jià)值＋本期買進(jìn)證券的票面價(jià)值）　　本期賣出該種證券應(yīng)分擔(dān)的差價(jià)＝本期賣出證券票面價(jià)值差價(jià)率　　上述兩種方法，金融企業(yè)任選一種?！　〉盅鹤C券、貼現(xiàn)證券按規(guī)定轉(zhuǎn)入“自營(yíng)庫(kù)存證券”科目時(shí)，其入帳價(jià)格以證券面值或轉(zhuǎn)帳當(dāng)日的該種證券市場(chǎng)價(jià)格記帳?！　。矗碜C券業(yè)務(wù)的核算?！　〈碜C券業(yè)務(wù)除代保管證券外，均應(yīng)納入表內(nèi)科目核算。　　代發(fā)行證券是金融企業(yè)接受客戶委托，代客戶發(fā)行有價(jià)證券的業(yè)務(wù)。　　其入帳依據(jù)為：一是證券入庫(kù)；二是發(fā)行期開(kāi)始?！　。ǎ保┐N方式。其發(fā)行期內(nèi)的會(huì)計(jì)處理與代銷方式相同。金融企業(yè)以合同確定的價(jià)格承購(gòu)證券，并以合同規(guī)定的發(fā)售價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格出售，發(fā)行期結(jié)束或會(huì)計(jì)期末，以承購(gòu)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)售成本，計(jì)算代發(fā)行證券的差價(jià)收入。代兌付債券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)核算手續(xù)入帳。代理買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為當(dāng)期的收入。　?。担渌C券業(yè)務(wù)的核算?！　≠u出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買入價(jià)將證券從該客戶買回，金融企業(yè)以賣出價(jià)與買入價(jià)的價(jià)差支出，獲得資金的使用?！　≠I入返售證券與賣出回購(gòu)證券均應(yīng)單獨(dú)核算。貼現(xiàn)的證券應(yīng)區(qū)別于其他證券業(yè)務(wù)的核算，并單獨(dú)反映，如金融企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)的證券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)從“貼現(xiàn)”科目中轉(zhuǎn)至“自營(yíng)庫(kù)存證券”或“短期投資”等科目?！　∥澹赓U業(yè)務(wù)核算規(guī)定　　１．融資租賃業(yè)務(wù)是金融企業(yè)以融資的方式為其他企業(yè)購(gòu)買設(shè)備，并將所購(gòu)設(shè)備租給企業(yè)使用，收取租金以補(bǔ)償其購(gòu)買設(shè)備的成本、融資利息、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、稅款和一定利潤(rùn)。企業(yè)可任選一種，核算方法應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意改變?！　。玻?jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)?！　∽赓U用固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)應(yīng)比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會(huì)計(jì)方法處理。但經(jīng)營(yíng)性租賃資產(chǎn)的修理費(fèi)在營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目中設(shè)置明細(xì)科目核算?！　∽赓U收入應(yīng)單獨(dú)核算?！　×⑼顿Y基金核算規(guī)定　　共同投資基金必須單獨(dú)建帳核算，必須配備專職會(huì)計(jì)人員。　　七、手續(xù)費(fèi)收支是金融企業(yè)辦理金融業(yè)務(wù)而發(fā)生的收支，應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，凡是手續(xù)費(fèi)收入都應(yīng)納入帳內(nèi)核算，堅(jiān)持收支兩條線的核算原則?！　“?、有外匯業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，可采用外匯分帳制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過(guò)“外匯買賣”或“外幣兌換”科目?！　〔捎猛鈪R統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)將有關(guān)外向金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。會(huì)計(jì)期末，金融企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額?！　⊥鈳沤痤~折合人民幣記帳時(shí)，可采用變動(dòng)匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率；也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家牌價(jià)作為折合率。對(duì)業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價(jià)證券，金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進(jìn)行登記，企業(yè)可視情況進(jìn)行復(fù)式或單式記帳?！　°y行內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算?！　。常y行應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記?！　〉冢保埃蔡?hào)科目　銀行存款　?。保究颇亢怂沣y行行政部門用于公雜費(fèi)等財(cái)務(wù)開(kāi)支的存款?！　。常究颇繎?yīng)按開(kāi)戶行設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)?！　〉冢保埃程?hào)科目　貴金屬　?。保究颇亢怂憬鹑谄髽I(yè)買入的黃金、白銀等貴金屬?！　〉冢保保碧?hào)科目　存放中央銀行款項(xiàng)　?。保究颇亢怂沣y行存入中央銀行的各種存款，如業(yè)務(wù)資金的存入、調(diào)撥、提取或解繳現(xiàn)金、同城往來(lái)資金結(jié)算、按規(guī)定繳存的財(cái)政性存款和一般性存款?！　〉冢保保蔡?hào)科目　存放同業(yè)款項(xiàng)　?。保究颇亢怂沣y行之間日常結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)而存入其他銀行的各種存款?！　〉冢保保程?hào)科目　存放聯(lián)行款項(xiàng)　?。保究颇亢怂沣y行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項(xiàng)而存放聯(lián)行的各種往來(lái)款項(xiàng)。期末，本科目與“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目應(yīng)按余額較小一方的金額對(duì)轉(zhuǎn)。　?。玻究颇繎?yīng)按往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)帳?！　　　。玻究颇繎?yīng)按拆借的銀行進(jìn)行明細(xì)核算?！　　　。玻究颇繎?yīng)按拆借的金融性公司進(jìn)行明細(xì)核算。　?。玻究颇繎?yīng)按貸款類別和貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　°y行發(fā)放的中長(zhǎng)期貸款，每期應(yīng)計(jì)算應(yīng)收的貸款利息，計(jì)入“應(yīng)收利息”科目?！　。玻究颇繎?yīng)按貸款類別和貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算。　?。玻究颇堪纯蛻粼O(shè)置明細(xì)帳。到中央銀行進(jìn)行再貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)銷。　　第１２７號(hào)科目　逾期貸款　?。保究颇亢怂沣y行發(fā)放的因借款人原因貸款到期（含展期后）半年仍不能按期歸還的貸款；或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌人不能按期支付的承兌匯票款等?！　。玻究颇繎?yīng)按貸款類別和貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算。抵押貸款和拆放資金等不得提取呆帳準(zhǔn)備?！　“l(fā)生貸款呆帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“短期貸款”或“中長(zhǎng)期貸款”科目?！　。常究颇磕昴┵J方余額為結(jié)余的貸款呆帳準(zhǔn)備?！　。玻究颇堪纯蛻艏斑M(jìn)出口押匯設(shè)置明細(xì)帳。逾期３年以上的貸款不再計(jì)算應(yīng)收利息?！　。常?jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收利息，沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目?！　。矗究颇繎?yīng)按不同的貸款企業(yè)設(shè)置明細(xì)帳。　?。玻崛膸?zhǔn)備，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　“l(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。如收回的壞帳損失金額與本科目帳面金額之和大于當(dāng)期應(yīng)提取數(shù)，其差額應(yīng)沖減壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目?！　〉冢保常固?hào)科目　其他應(yīng)收款　?。保究颇亢怂沣y行應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，包括各種應(yīng)收的賠款、罰金，按規(guī)定墊支的職工差旅費(fèi)，存出保證金，應(yīng)收、暫付上級(jí)單位和所屬單位的款項(xiàng)以及其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)等。　?。常究颇堪纯铐?xiàng)類別和單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳?！　。玻y行購(gòu)入的各種債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　°y行出售債券，按照實(shí)際收到的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目?！　。常究颇繎?yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳?！　。玻畟顿Y應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳?！　。矗畟顿Y：銀行進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括債券票面金額和支付的交易費(fèi)用等），借記本科目（債券投資），貸記有關(guān)科目?！　瘧?yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：　　面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付的價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)偟暮嫌?jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。　?。担究颇繎?yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算?！　°y行應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。