【正文】 計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計電算化的有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進(jìn)行管理。第四十四條 現(xiàn)金的核算與管理：（一） 現(xiàn)金支付范圍包括：職工的工資、獎金、各類津貼及各類個人勞務(wù)報酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；轉(zhuǎn)帳結(jié)算金額起點(diǎn)以下的零星開支；支付各種勞保福利開支及國家規(guī)定的對個人的其它支出等。（三） 現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得用于直接支付各項支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。第四十五條 銀行存款的核算與管理：（一） 銀行存款應(yīng)按不同的銀行帳號設(shè)置日記帳逐筆登記。（二） 加強(qiáng)對銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。（三） 財務(wù)部應(yīng)及時正確地反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，并定期與銀行對帳單進(jìn)行核對、調(diào)整，作到余額相符。公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地檢查、清理銀行帳戶的開立及預(yù)留印鑒的使用更換情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。（五） 公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時全額入帳，不得私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)帳外帳，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。包括銀行匯票、商業(yè)匯票等。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按收到或開出的票面金額入帳。無息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，應(yīng)按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；有息票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額部分借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。正確計算應(yīng)收票據(jù)的到期價值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)的情況。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 應(yīng)收帳款應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)二級明細(xì)帳，按幣種設(shè)三級明細(xì)帳分別登錄。實行現(xiàn)金折扣的應(yīng)使用總價法。發(fā)生銷售退回及折讓時，應(yīng)減少相應(yīng)的應(yīng)收帳款。 建立應(yīng)收款臺帳管理及催收責(zé)任制度：公司各業(yè)務(wù)部門設(shè)立應(yīng)收款項臺帳，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收款項的發(fā)生、增減變動、余額及每筆帳齡等業(yè)務(wù)信息，同時加強(qiáng)合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險的發(fā)生；財務(wù)部每季編制應(yīng)收款項明細(xì)表及應(yīng)收款項催收回收情況明細(xì)表，與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門核對應(yīng)收款項的余額和帳齡等信息，及時分析應(yīng)收款項管理情況，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施；每年年終時財務(wù)部組織專人全面清查各項應(yīng)收款項，并與債務(wù)人核對清楚，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行詢證，做到債權(quán)明確，帳實相符，帳帳相符；根據(jù)誰經(jīng)辦誰跟蹤的原則，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收款項的催收，財務(wù)部負(fù)責(zé)督促；公司與子公司、關(guān)聯(lián)公司之間相互拖欠的款項，由財務(wù)部負(fù)責(zé)每季度催收。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收到已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。公司應(yīng)在期末（年末）分析各項應(yīng)收款的可收回性，對預(yù)計可能發(fā)生的壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備計提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按規(guī)定的程序報批，子公司必須報公司批準(zhǔn)，并在會計報表附注中予以說明。壞帳核銷后，對已核銷的應(yīng)收款項損失項目應(yīng)另行造冊登記備查；財務(wù)部和業(yè)務(wù)歸口部門仍須實行帳銷案存，根據(jù)實際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應(yīng)及時入帳。 預(yù)付帳款按實際支付的金額入帳。 如有確鑿證據(jù)表明，預(yù)付帳款屬于無法履行的交易，則應(yīng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備。包括預(yù)付給內(nèi)部單位或個人的備用金；應(yīng)收其他單位和個人的往來帳款。 建立健全公司內(nèi)部的備用金領(lǐng)用和報銷管理制度，及時結(jié)算個人借款。第四十七條 待攤費(fèi)用的核算與管理：（一） 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費(fèi)用。（二） 待攤費(fèi)用按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)帳。第四十八條 存貨的核算與管理：（一） 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中為銷售或耗用的資產(chǎn)。 原材料：指企業(yè)庫存的各種材料。 庫存設(shè)備：指企業(yè)購入用于開發(fā)工程的各種設(shè)備，不包括企業(yè)作為固定資產(chǎn)的設(shè)備和企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營使用的設(shè)備。 低值易耗品：不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。 周轉(zhuǎn)房：指開發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋。（二） 凡在盤存日期內(nèi)，法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的一切為銷售或耗用的流動資產(chǎn)，不論其存放地點(diǎn)如何，企業(yè)均應(yīng)視為存貨。存貨若以售價計價，則進(jìn)銷差價應(yīng)通過“商品進(jìn)銷差價”科目進(jìn)行核算。（五） 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少一次，每年末必須進(jìn)行盤點(diǎn)。（六） 低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用時一次性攤銷。（八） 存貨應(yīng)按品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的明細(xì)分類帳。第五章 長期資產(chǎn)核算與管理第四十九條 長期投資是指持有時間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。第五十條 長期股權(quán)投資的核算與管理：（一） 長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本作為初始投資成本。（三） 長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。（四） 公司對外投資分得的利潤和股利，計入公司的稅后利潤，由公司統(tǒng)一進(jìn)行分配。（六） 財務(wù)部應(yīng)對公司已投資項目實行全程監(jiān)控，檢查投資合同履行、投資項目收益、被投資企業(yè)利潤回報及及經(jīng)營狀況等，并將有關(guān)情況及時反饋，減少公司的投資損失。（二） 長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”明細(xì)科目核算。長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時予以確認(rèn)。第五十二條 公司應(yīng)在期末對長期投資進(jìn)行檢查，如果長期投資的市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價值，則對可收回金額低于投資帳面價值的部分計提長期投資減值準(zhǔn)備。第五十四條 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備五類。第五十五條 固定資產(chǎn)原值按其不同來源分別確定：（一） 購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價（或售出單位的帳面原值扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本、稅金等記帳。用借款購建的固定資產(chǎn)，在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出，外幣折合差額等計入固定資產(chǎn)價值。（四） 融資租入的固定資產(chǎn)，按當(dāng)日租賃資產(chǎn)的原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入帳價值。（六） 接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。（七） 盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價值記帳。第五十七條 固定資產(chǎn)應(yīng)按原值或重置完全價值入帳，入帳后除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其帳面價值：（一） 根據(jù)國家規(guī)定對固定價值重新估價；（二） 增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；（三） 將固定資產(chǎn)的一部分拆除；（四） 根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；（五） 發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤。除下列固定資產(chǎn)外，公司其他固定資產(chǎn)都應(yīng)計提折舊，固定資產(chǎn)提取的折舊，計入成本費(fèi)用，不得沖減股本等資本類項目。第五十九條 固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)各類固定資產(chǎn)使用年限采用直線法計提，固定資產(chǎn)計提折舊額應(yīng)按原價扣除該項固定資產(chǎn)原值５％的殘值確定，本公司各類固定資產(chǎn)的使用年限和年折舊率為：固定資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率％房屋及建筑物 30年 %機(jī)器設(shè)備 10年 %運(yùn)輸設(shè)備 10年 %電子設(shè)備 5年 19%其它設(shè)備 5年 19%第六十條 固定資產(chǎn)月折舊額應(yīng)根據(jù)月初固定資產(chǎn)帳面原值和月折舊率來計算。第六十一條 固定資產(chǎn)折舊通過“累計折舊”科目進(jìn)行核算。發(fā)生不均衡的可采用分?jǐn)偡绞健１究颇亢怂阋虺鍪?、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。第六十四條 固定資產(chǎn)的調(diào)出。轉(zhuǎn)讓價格與固定資產(chǎn)帳面凈值的差額，作營業(yè)外收支處理。出現(xiàn)盤盈盤虧的，應(yīng)于期末前查明原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財務(wù)結(jié)帳前處理完畢，差額計入當(dāng)期營業(yè)外收支。第六十七條 在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。（二） “在建工程”科目下設(shè)“自營工程”、“出包工程”、“工程物資”三個二級科目，并按承包單位或工程項目設(shè)三級科目進(jìn)行核算。第六十八條 出包工程的竣工驗收及決算：（一） 工程完工前，工程部門和使用部門應(yīng)派專人對工程質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，保證工程按質(zhì)按量完成。（三） 所付工程款按工程造價的5%扣質(zhì)保金，特殊行業(yè)如返修率較高的防水工程等，按10%扣質(zhì)保金。第七章 長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)核算與管理第六十九條 長期待攤費(fèi)用的核算與管理：（一） 長期待攤費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、籌建期發(fā)生的費(fèi)用及攤銷期在一年以上的其它攤銷費(fèi)用。（三） 當(dāng)固定資產(chǎn)大修理支出金額較大、受益期超過一年時，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算。（五） 如果長期待攤費(fèi)用項目不能使以后會計期間受益的，應(yīng)將尚未攤銷的該項目攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（二） 無形資產(chǎn)應(yīng)按企業(yè)取得的實際成本入帳。（四） 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（五） 購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開 發(fā)前，作為無形資產(chǎn)核算，按規(guī)定的期限分期攤銷；開發(fā)時，將土地使用權(quán)的帳面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程或開發(fā)成本。（七） 定期對無形資產(chǎn)的價值進(jìn)行檢查，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照帳面價值與可收回余額孰低計量，年末對可收回金額低于帳面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（二） 短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。（二） 財務(wù)經(jīng)辦人在應(yīng)付票據(jù)到期前，及時將款項足額交存開戶銀行，維護(hù)公司商業(yè)信用。第七十三條 應(yīng)付帳款的核算與管理：（一） 應(yīng)付帳款指購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。（三） 應(yīng)付帳款按實際應(yīng)付金額的總值，即價稅合計數(shù)入帳。（五） 加強(qiáng)與供應(yīng)單位的對帳制度，及時清算帳款，保證公司商品、材料采購的良性循環(huán)，維護(hù)公司商業(yè)信用。第七十四條 其他應(yīng)付款的核算與管理：（一） 其他應(yīng)付款為應(yīng)付其他單位或個人的零星款項。第七十五條 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)的核算與管理：（一） 應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)使用了職工的勞動而應(yīng)給予職工的勞動報酬和補(bǔ)償。（三） 應(yīng)付福利費(fèi)按職工工資總額的14%計提，實行醫(yī)療保險的企業(yè)按工資總數(shù)的8％計提。（四） 職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費(fèi)），職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助等。第七十六條 應(yīng)付利潤的核算與管理：（一） 應(yīng)付利潤是獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實體，對其實現(xiàn)的經(jīng)營成果除了按照稅法規(guī)定交稅外，還必須對投資者給予一定的回報，作為投資者應(yīng)該分享的稅后利潤。第七十七條 預(yù)收帳款的核算與管理：（一） 預(yù)收帳款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債。若預(yù)收貨款較多的，可以獨(dú)立設(shè)置“預(yù)收帳款”科目；若不多的，則可直接記入“應(yīng)收帳款”科目的貸方。第七十八條 應(yīng)交稅金的核算與管理：（