【正文】 送時(shí)間為月度終了10日內(nèi)。（四） 編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加應(yīng)和該科目的總帳數(shù)額核對(duì)相符。設(shè)于外地的子公司或分支機(jī)構(gòu)視當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)要求統(tǒng)一格式。第三十二條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。第二十七條 單位撤銷時(shí)，必須留有必要的財(cái)務(wù)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。（三） 銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符。第二十條 財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。第十五條 公司和子公司應(yīng)當(dāng)定期檢查財(cái)務(wù)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。第二節(jié) 財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德第八條 財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第二條 公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是：財(cái)務(wù)人員遵守法律、法規(guī)，依法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，做好企業(yè)財(cái)務(wù)收支的核算、控制和分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)和企業(yè)價(jià)值的最大化。會(huì)計(jì)證是財(cái)務(wù)工作人員的資格證書(shū)，只有取得財(cái)政部門(mén)頒發(fā)或認(rèn)可的會(huì)計(jì)證，方可從事會(huì)計(jì)工作。第十三條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第十八條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。第二十四條 移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式數(shù)份，交接雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，本公司財(cái)務(wù)檔案保管人存一份。第二十九條 企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（一） 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二） 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三） 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四） 資本、基金的增減；（五） 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（六） 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七） 其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第三十四條 公司會(huì)計(jì)記帳采用借貸復(fù)式記帳法。（二） 記帳憑證和帳簿上的會(huì)計(jì)科目以及子科目用全稱，不得隨意簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。第四十條 按照國(guó)家有關(guān)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。第四十一條 正確使用會(huì)計(jì)軟件，使其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料符合財(cái)政部有關(guān)規(guī)定。（四） 庫(kù)存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)人員查核，確?，F(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。子公司應(yīng)及時(shí)將新開(kāi)帳戶的銀行名稱、帳號(hào)報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。經(jīng)辦人員要認(rèn)真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價(jià)額作為實(shí)際售價(jià)記作應(yīng)收帳款，收款時(shí)，折扣額通過(guò)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”反映。已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。 按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險(xiǎn)費(fèi)用、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。如暖衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、照明設(shè)備等。（四） 存貨的發(fā)出以加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。包括長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資等。第五十一條 長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算與管理：（一） 長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類另行核算。接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。月份內(nèi)使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從次月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從次月起停止計(jì)提折舊；提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。由于技術(shù)更新、企業(yè)變動(dòng)等出現(xiàn)多余和不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值和市場(chǎng)情況進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、處理。（三） 公司應(yīng)于年度終了時(shí)，對(duì)長(zhǎng)期停建并預(yù)計(jì)在3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。（四） “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目應(yīng)按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。（六） 出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值之間差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（二） 應(yīng)付帳款入帳時(shí)間以所購(gòu)買(mǎi)物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移、或接受勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志。（二） 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1989年第1號(hào)令發(fā)布的《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》及其他有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定制定職工工資總額的組成內(nèi)容。（二） 預(yù)收帳款的核算，可根據(jù)公司的具體情況而定。（五） 土地增值稅，因深圳市計(jì)征土地增值費(fèi)，故目前沒(méi)有開(kāi)增土地增值稅。城建稅與教育費(fèi)附加按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算（城建稅為1%，教育費(fèi)附加為3%），并與流轉(zhuǎn)稅一并交納。（四） 長(zhǎng)期借款按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。（四） 按撥款的規(guī)定用途使用資金，保證撥入資金的完整性。分為公益金和一般盈余公積。第十一章 成本費(fèi)用核算與管理第八十九條 費(fèi)用是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用，指公司在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括公司銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。第九十三條 公司按深府（92）128號(hào)《深圳市社會(huì)保險(xiǎn)暫行規(guī)定》建立醫(yī)療、養(yǎng)老以及住房公積金制度，計(jì)入人工費(fèi)用，在工資項(xiàng)下列支。第九十九條 公司根據(jù)不同行業(yè)規(guī)定的不同結(jié)算方式，確定收入的實(shí)現(xiàn)：（一） 房地產(chǎn)綜合開(kāi)發(fā)行業(yè)收入的確定： 對(duì)于房屋土地等經(jīng)開(kāi)發(fā)已形成商品的，以房屋已銷售，款項(xiàng)已經(jīng)收回確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)； 以賒銷或分期收款的方式銷售開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，以本期收到的價(jià)款或按合同約定的本期應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)； 對(duì)于房屋土地等開(kāi)發(fā)雖未形成商品，但在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中項(xiàng)目使用權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以按合同約定或依據(jù)收到款項(xiàng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。第十三章 財(cái)務(wù)分析第一百〇四條 公司應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)成果，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用。第一百一十一條 通過(guò)分析存在的問(wèn)題，提出解決措施和建議，包括根據(jù)分析具體情況對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)提出合理化建議，對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議，總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。利息支出（二） 盈利能力指標(biāo) 銷售凈利率 銷售凈利率＝凈利潤(rùn)247。資產(chǎn)平均占用額 以上指標(biāo)中的平均占用額，指期初數(shù)與期未數(shù)的平均數(shù)。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度、降低成本費(fèi)用開(kāi)支、提高經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益等方面成績(jī)顯著的，提請(qǐng)公司給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)管理混亂、玩忽職守、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，應(yīng)及時(shí)制止和糾正，并根據(jù)情況提請(qǐng)公司給予通報(bào)批評(píng)、追究子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和子公司負(fù)責(zé)人的責(zé)任。票據(jù)使用完畢或更改票據(jù)時(shí)，應(yīng)將原領(lǐng)用的票據(jù)交管理人員繳銷，票據(jù)管理人員不能擅自銷毀繳銷的票據(jù)，否則追究其責(zé)任。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。第一百三十七條 增值稅專用發(fā)票的管理：（一） 公司嚴(yán)格按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》保管使用專用發(fā)票，嚴(yán)禁代、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。第一百四十一條 會(huì)計(jì)檔案管理的程序和要求：（一） 財(cái)務(wù)人員按期將會(huì)計(jì)資料裝訂成冊(cè)；（二） 會(huì)計(jì)憑證按照編號(hào)順序折疊整齊，裝訂成冊(cè)，并加具封面，由裝訂人簽章；（三） 會(huì)計(jì)帳簿定期裝訂成冊(cè)，編定頁(yè)碼，另加目錄；（四） 整理裝訂其他會(huì)計(jì)資料。（二） 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。 。第十八章 附 則第一百四十六條 本規(guī)定未盡事宜，或與國(guó)家財(cái)政法規(guī)有抵觸者，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第一百四十二條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限：序號(hào)檔案名稱保管期限（年）1原始憑證、記帳憑證、匯總憑證152銀行對(duì)帳單53銀行存款余額調(diào)節(jié)表54日記帳15其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳255明細(xì)帳、總帳、輔助帳156涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)帳簿永久7主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)38月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告39年度財(cái)務(wù)報(bào)告永久10會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷毀清冊(cè)永久11財(cái)務(wù)計(jì)劃312主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議永久第一百四十三條 會(huì)計(jì)檔案的借用：（一） 財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，經(jīng)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，方能由檔案管理人員接待查閱。（二） 公司增值稅專用發(fā)票丟失，應(yīng)立即按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失，并在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。同時(shí)，公司負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員也應(yīng)熟悉法規(guī)，明確納稅人權(quán)利，依照國(guó)家規(guī)定的核算方法和政策超前地、全局性地做好企業(yè)納稅籌劃工作。第一百二十七條 公司財(cái)務(wù)部及子公司財(cái)務(wù)部之間往來(lái)票據(jù)的傳遞，應(yīng)按規(guī)定的要求嚴(yán)格管理。第十五章 票據(jù)管理第一百二十四條 開(kāi)具專用發(fā)票的要求：（一） 字跡清楚；（二） 不得涂改；（三） 項(xiàng)目填寫(xiě)齊全；（四） 票物相符，票面金額與實(shí)際收取金額相符。第一百一十九條 財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督：（一） 對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正；（二） 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見(jiàn)請(qǐng)求處理。第一百一十五條 進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)：（一） 國(guó)家及地方政府規(guī)定的法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)制度；（二） 企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。資產(chǎn)平均總額 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 凈資產(chǎn)報(bào)酬率＝凈利潤(rùn)247。第一百一十三條 各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說(shuō)明：(一) 償債能力指標(biāo) 流動(dòng)比率 流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)247。第一百〇六條 成本費(fèi)用分析：（一） 材料消耗與上期對(duì)比增減變化情況，對(duì)變動(dòng)原因作出分析說(shuō)明；（二） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減變化情況與上期數(shù)、計(jì)劃數(shù)對(duì)比，分析其變化的原因；（三） 重點(diǎn)分析主要產(chǎn)品的成本變化情況，分析其銷售毛利，提出降低單位成本的可行措施。第一百條 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。第九十四條 公司應(yīng)按國(guó)家會(huì)計(jì)制度及深圳市有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)提、核算和使用壞帳準(zhǔn)備金。 管理費(fèi)用，指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和行政管理部門(mén)在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資、職工福利費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、電話費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、水電費(fèi)、清潔費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)、綠化費(fèi)、審計(jì)費(fèi)（聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)）、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備