【正文】 、嚴(yán)重違法的會(huì)計(jì)憑證，在不予受理的同時(shí)，及時(shí)向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對偽造、變造、故意毀滅會(huì)計(jì)賬簿或賬外設(shè)賬行為，必須制止和糾正，制止和糾正無效的，必須向上級(jí)主管單位報(bào)告，請求作出處理。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督（1） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對單位財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行監(jiān)督。 財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督。（2） 對違反規(guī)定未納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)制止和糾正。（4） 對嚴(yán)重違反國家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)向上級(jí)單位或財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（2） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員對上級(jí)單位批復(fù)的全面預(yù)算的執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。 按照國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)或由主管機(jī)關(guān)委托進(jìn)行審計(jì)的，各單位必須配合審計(jì)的工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)；不得示意審計(jì)人員出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。六、 會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離崗，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離崗。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)在交接前填制完畢。實(shí)施電算化的單位要將明細(xì)賬、余額表打印出來蓋章后交接，并存檔。 編制會(huì)計(jì)工作移交清單（格式見附表1），列明應(yīng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、銀行票據(jù)、發(fā)票、支票簿、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；移交人員還應(yīng)在移交清單中列明財(cái)務(wù)軟件密碼、財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)磁盤等內(nèi)容。 會(huì)計(jì)主管交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。（三） 交接要求庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致，不一致時(shí)，移交人員必須查清后才可辦理移交。銀行存款賬戶余額必須與銀行對賬單核對，如不一致，須查明原因并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（格式見附表2）。移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等必須交接清楚，要將票據(jù)的編號(hào)、張數(shù)在移交清單上列明，交接的印章要在移交清單的指定位置蓋章。接替人員必須更新財(cái)務(wù)軟件密碼并繼續(xù)使用原會(huì)計(jì)賬套，不得自行開設(shè)新賬套，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。會(huì)計(jì)人員交接時(shí)必須填制移交清單，移交清單應(yīng)注明：單位名稱，交接日期，交接雙方，監(jiān)交人員的姓名、職務(wù)，移交清單頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清單一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。臨時(shí)離崗會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)與接替人員或代理人員辦理交接手續(xù)，以分清責(zé)任。單位合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)條款辦理。清算工作未移交前，不得離崗。各單位必須加強(qiáng)對票據(jù)的控制，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)票據(jù)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（1） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在收到業(yè)務(wù)部門和外部單位交來的銀行結(jié)算票據(jù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理交接和接收手續(xù)，按期交存銀行。（3） 出納崗須隨時(shí)掌握銀行存款余額動(dòng)態(tài)，不得開具空頭支票。（5） 單位因填寫、開具失誤或其他原因?qū)е伦鲝U的票據(jù)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記或書寫“作廢”字樣后與存根一并歸檔保存，不得隨意處置或銷毀。（7） 出納崗每月至少一次對票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)、編制票據(jù)盤點(diǎn)表，確保賬實(shí)相符。（1） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對發(fā)票進(jìn)行歸口管理，負(fù)責(zé)發(fā)票的購買、保管、開具、收回和繳銷等工作。（3） 對于尚未收到款項(xiàng)需提前開具發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須持經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批同意的開具發(fā)票申請單（格式見附表3）及相關(guān)合同到會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)開具發(fā)票，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)及時(shí)收回款項(xiàng)。（5） 不得在未填寫收款單位、大小寫金額、內(nèi)容摘要的發(fā)票上加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。（7） 機(jī)打發(fā)票開具后的存根聯(lián)應(yīng)按順序裝訂保管。 （9） 發(fā)票應(yīng)視同支票進(jìn)行保管，不得涂改、撕毀。資金往來發(fā)票視同發(fā)票進(jìn)行管理。 印章的使用（1） 銀行結(jié)算票據(jù)必須加蓋銀行預(yù)留印鑒。 印章的保管，不得由同一人保管支付款項(xiàng)所需全部印章。 印章如需更換，必須報(bào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按有關(guān)規(guī)定辦理更換手續(xù)。 印章應(yīng)保持清潔，字跡清晰。（一） 企業(yè)類單位（不含財(cái)務(wù)公司），必須按照集團(tuán)公司《標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目（企業(yè)）規(guī)范》的要求設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。（2） 一級(jí)會(huì)計(jì)科目不允許增減；二級(jí)及二級(jí)以下明細(xì)科目的設(shè)置，除《標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目（企業(yè)）規(guī)范》中已有規(guī)定者外，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)告的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行增設(shè)。 會(huì)計(jì)科目使用的具體要求（1） 集團(tuán)公司《標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目（企業(yè)）規(guī)范》中已經(jīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，各單位不得更改，一級(jí)會(huì)計(jì)科目編號(hào)統(tǒng)一為4位，二級(jí)及以下科目編號(hào)均為2位。（3） 科目使用要符合集團(tuán)公司項(xiàng)目規(guī)范（專項(xiàng)核算）、單位規(guī)范的要求。（5） 財(cái)務(wù)公司可在集團(tuán)公司《標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目（企業(yè)）規(guī)范》的基礎(chǔ)上，參考商業(yè)銀行自行設(shè)置會(huì)計(jì)科目，并報(bào)集團(tuán)公司備案。軍工事業(yè)單位科目、基本建設(shè)科目一級(jí)科目代碼為3位，二級(jí)及以下科目代碼均為2位。 原始憑證的分類按照來源不同原始憑證可分為外來原始憑證和自制原始憑證。例如：購貨時(shí)取得的發(fā)票，職工出差取得的車票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票等。例如：倉儲(chǔ)部門的入庫單和領(lǐng)料單、項(xiàng)目借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表等。（1）從外單位取得的原始憑證，必須加蓋填制單位由稅務(wù)監(jiān)制或財(cái)政監(jiān)制的發(fā)票專用章或加蓋財(cái)務(wù)專用章（特種票據(jù)除外，如車票、過路過橋費(fèi)單據(jù)等）。（3）對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。（5）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須一致。（2）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?、并連續(xù)編號(hào)。（3）發(fā)生銷貨退回時(shí)除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)，不得退還原收款收據(jù)。（5）經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須將批準(zhǔn)文件（原件或復(fù)印件）作為原始憑證附件，并在原始憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。（7）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。（8）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章或財(cái)務(wù)專用章的證明，注明原憑證的編號(hào)、金額和內(nèi)容等，經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證；對確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。A. 附件固定不能使用書釘?shù)冉饘傩砸卒P蝕的物品。C. 過窄過短的附件，不能直接裝訂時(shí)，應(yīng)將附件先粘貼于特制的原始憑證粘貼單上，然后再裝訂。E. 最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)和總金額。（2） 對于數(shù)量較多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。（4） 原始憑證不得外借，如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)??；向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和接收人員共同簽名或蓋章。（2） 對原始憑證的真實(shí)性進(jìn)行審核，對憑證本身和憑證填列內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行審核。（二） 記賬憑證 各單位要根據(jù)財(cái)務(wù)信息化要求使用符合規(guī)定的記賬憑證；會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證錄入記賬憑證。 記賬憑證的錄入（1） 記賬憑證必須要與原始憑證金額保持一致。記賬憑證填制錯(cuò)誤需更正時(shí)，根據(jù)金額大小、重要程度報(bào)會(huì)計(jì)主管或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。 記賬憑證的稽核稽核人員須于當(dāng)月結(jié)賬前對記賬憑證的合法性、真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行稽核；對會(huì)計(jì)政策的選用是否恰當(dāng)，會(huì)計(jì)科目的使用是否規(guī)范，會(huì)計(jì)處理方法是否保持一貫性進(jìn)行稽核；對記賬憑證要素是否齊全，記賬憑證與原始憑證內(nèi)容、金額是否一致，是否按審批權(quán)限履行了審批手續(xù)等進(jìn)行稽核。 記賬憑證的裝訂（1） 記賬憑證必須連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，連續(xù)編號(hào)，按月整理，每月從第一號(hào)編起，編到月末最后一張止。（3） 每冊憑證以左側(cè)卷脊處為本冊憑證最厚位置，厚度不超過3cm。（二） 會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿。（四） 機(jī)打會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，按規(guī)定制作賬簿扉頁和封面，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊；需要粘貼印花稅票的賬簿，在賬簿扉頁右上角粘貼印花稅票，并在印花稅票中間劃兩條出頭的橫線，以示注銷；總賬報(bào)表崗和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在賬簿扉頁指定位置簽字或蓋章；按集團(tuán)公司檔案管理要求裝盒，保存于指定地點(diǎn)。 賬證核對核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與記賬憑證、原始憑證的內(nèi)容、金額是否一致。（2） 月末對存貨數(shù)量金額式明細(xì)賬與存貨管理部門臺(tái)賬的一致性進(jìn)行核對。對賬不一致的，必須由相關(guān)責(zé)任部門查明原因，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)處理意見及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（2） 每月末，由非出納崗的會(huì)計(jì)人員將銀行對賬單與銀行存款日記賬逐筆核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)每年至少一次將固定資產(chǎn)臺(tái)賬和固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行核對，對盤虧或盤盈的固定資產(chǎn)，由相關(guān)責(zé)任部門查明原因，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)處理意見及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。十一、 財(cái)務(wù)報(bào)告（一） 各單位必須按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定和集團(tuán)公司的具體要求定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)務(wù)報(bào)告包括月度、季度和年度財(cái)務(wù)報(bào)告，月度財(cái)務(wù)報(bào)告主要指月度快報(bào)及相關(guān)說明，季度財(cái)務(wù)報(bào)告主要指內(nèi)部報(bào)表及相關(guān)說明，年度財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。（三） 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)管理需要須轉(zhuǎn)換成企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的，必須嚴(yán)格按照國資委下發(fā)的相關(guān)指導(dǎo)性文件進(jìn)行轉(zhuǎn)換。（五） 編制合并報(bào)表的單位必須考慮內(nèi)部交易對合并報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響，充分抵消關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)往來及其他需要抵消的事項(xiàng)；對于核對不符的事項(xiàng)，須向相關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)并及時(shí)進(jìn)行處理，確保合并報(bào)表真實(shí)完整地反映本單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（七） 對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)依次編訂頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。（八） 單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)有法律責(zé)任。 會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字是否與賬簿數(shù)字相符。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是否按規(guī)定填寫齊全。 會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)的變更是否按要求向上級(jí)單位備案，特殊事項(xiàng)是否取得上級(jí)單位的批復(fù)。（一） 會(huì)計(jì)檔案的分類 會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證和其他會(huì)計(jì)憑證等。 財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告及其他專項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告。 其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、工資發(fā)放清單、發(fā)票（收據(jù)）存根、驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、檢查記錄、會(huì)計(jì)檔案移交清單、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊、會(huì)計(jì)工作計(jì)劃、總結(jié)、請示、批復(fù)文件等。會(huì)計(jì)檔案由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)整理立卷，裝訂成冊。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)自行保管一年；期滿之后，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊，與單位檔案管理部門辦理移交手續(xù)。各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定期兩類。 保管期限為25年的會(huì)計(jì)檔案包括：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬、明細(xì)賬、輔助賬簿、會(huì)計(jì)工作移交清冊、驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等。 保管期限為5年的會(huì)計(jì)檔案包括：月（季）度財(cái)務(wù)報(bào)告、其他專項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告等。對于會(huì)計(jì)檔案中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)類原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出另行立卷，由檔案管理部門保管，直至債權(quán)債務(wù)結(jié)清；存在遺留問題的其他會(huì)計(jì)檔案，即使保管期滿，亦不得銷毀，待查清問題后方可銷毀。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，必須認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。各單位將紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案上報(bào)檔案管理部門的同時(shí)，應(yīng)將相同內(nèi)容的全部電子類會(huì)計(jì)檔案包括財(cái)務(wù)軟件的全套文檔資料和財(cái)務(wù)軟件程序，備份兩套后以光盤的形式移交檔案管理部門。十三、 財(cái)務(wù)信息化各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司發(fā)布的會(huì)計(jì)科目規(guī)范、內(nèi)部單位編碼規(guī)范、型號(hào)產(chǎn)品項(xiàng)目分類代碼規(guī)范。各單位必須按照集團(tuán)公司要求使用浪潮財(cái)務(wù)軟件。（2） 核定后的庫存現(xiàn)金限額，出納崗必須嚴(yán)格遵守，每日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，超過庫存限額的庫存現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日銀行下班前送存開戶銀行。 庫存現(xiàn)金收付范圍（1） 庫存現(xiàn)金收取范圍向個(gè)人銷售物品或提供勞務(wù)；個(gè)人還款、賠償款、罰款及備用金退回款；無法辦理銀行轉(zhuǎn)賬的各項(xiàng)收入；不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額收入以及其他必須收取現(xiàn)金的情況等。 庫存現(xiàn)金日常管理（1） 每日收取的現(xiàn)金，必須于當(dāng)日足額送存銀行，不得坐支。（3） 任何部門和個(gè)人都不準(zhǔn)將收取的本單位的現(xiàn)金以個(gè)人名義私存；不準(zhǔn)私設(shè)小金庫。（5） 庫存現(xiàn)金必須全額存放于指定保險(xiǎn)柜中。（2） 稽核崗必須每月至少一次監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，確保賬賬相符，賬實(shí)相符；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須每年至少兩次監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余或短缺的，出納崗應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定程序報(bào)批、處理。（1） 賬戶開設(shè)A. 集團(tuán)公司擁有賬戶開設(shè)、變更的最終審批權(quán)，并負(fù)責(zé)二級(jí)單位的賬戶開設(shè)審批，授權(quán)二級(jí)單位負(fù)責(zé)三級(jí)及以下單位在財(cái)務(wù)公司和集團(tuán)公司核準(zhǔn)銀行范圍內(nèi)的賬戶開設(shè)審批。B. 各單位原則上應(yīng)在財(cái)務(wù)公司和經(jīng)集團(tuán)公司核準(zhǔn)的合作銀行范圍內(nèi)開設(shè)賬戶。新設(shè)立的成員單位開辦賬戶的，視同新增開設(shè)賬戶管理。要求在中國工商銀行、中國建設(shè)銀行開設(shè)基本存款賬戶。各單位的賬戶原則上應(yīng)執(zhí)行“集團(tuán)賬戶”資金歸集模式，轉(zhuǎn)為集團(tuán)公司二級(jí)虛擬賬戶，納入資金集中管理范圍。B. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)切實(shí)履行好賬戶的歸口管理職責(zé)，按照國家及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，建立健全本單位的賬戶管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，堵塞管理漏洞。D. 各單位應(yīng)加強(qiáng)本單位非法人賬戶管理和專項(xiàng)固定資產(chǎn)投資專戶管理，同一賬戶中對不同性質(zhì)或需要單獨(dú)核算的資金，應(yīng)建立明細(xì)賬，分賬核算。（2） 使用網(wǎng)上銀行結(jié)算的單位，應(yīng)嚴(yán)格遵守崗位責(zé)任制，做到相互牽制，確保結(jié)算資金的安全。（2） 每月末，非出納崗會(huì)計(jì)人員將銀行對賬單與銀行存款日記賬當(dāng)月登記的交易逐筆核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（三） 其他貨幣資金管理其他貨幣資金是單位貨幣資金的重要組